ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 июня 2018 г. N 41-1-1-4/462
Департамент банковского регулирования рассмотрел обращения небанковской кредитной организации (далее - НКО) и с учетом мнения Департамента бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
По запросу 1
Согласно п. 1.3 части II Положения N 579-П по дебету балансового счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками" отражается направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, на погашение убытков. То есть корреспонденция с балансовым счетом N 10901 "Непокрытый убыток" напрямую предусмотрена характеристикой балансового счета N 10614.
Согласно п. 1.6 части II Положения N 579-П суммы распределенной части прибыли между участниками отражаются в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) и списываются с балансового счета N 11101 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)" в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли. Взаимная корреспонденция балансовых счетов N N 11101 и 10614 Положением N 579-П не предусмотрена.
Таким образом, направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, а также безвозмездных вкладов в имущество акционерного общества, отражаемых на счете N 10614, на погашение убытков предусмотрено, на выплату дивидендов (распределение прибыли между участниками) - не предусмотрено.
В остальном подтверждаем корректность трактовки, а также возможность применения письма ДБР от 17.02.2016 N 41-1-1-4/207.
По запросу 2
Рассматриваемая в обращении ситуация не является случаем формирования (увеличения) уставного капитала НКО. Соответственно, счет N 10602 "Эмиссионный доход", предназначенный для учета дохода в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации (п. 1.3 части II Положения N 579-П), в данном случае не применяется.
Согласно п. 1.5 части II Положения N 579-П разница между стоимостью выкупа собственных долей кредитной организации и стоимостью их последующей перепродажи относится на счет N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). В случае реализации выкупленных долей в текущем году исходя из экономической сути рассматриваемой операции полагаем возможным отражать величину остатка по балансовому счету N 10801 (N 10901) в части указанной разницы в составе одного из агрегированных показателей прибыли/убытка текущего года в соответствии с п. 2.1.7 или п. 3.1.6 (в зависимости от наличия/отсутствия подтверждения аудиторской организации), или п. 2.2.8 Положения N 395-П, при этом отражение указанной величины в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" необходимо сопровождать соответствующими пояснениями.
Директор Департамента
банковского регулирования
А.А. ЛОБАНОВ