МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 сентября 2018 г. N 03-12-11/66361
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 24.07.2018 по вопросу отзыва письма Федеральной налоговой службы от 28.04.2018 N СА-4-9/8285@ "О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)" (далее - письмо Федеральной налоговой службы) и сообщает следующее.
Данным письмом Федеральной налоговой службы до нижестоящих налоговых органов доведена практика рассмотрения в судах налоговых споров о неправомерном использовании налогоплательщиками (налоговыми агентами) налоговых преференций по соглашениям об избежании двойного налогообложения, участником которых является Российская Федерация. При этом примеры таких споров основаны в каждом конкретном случае на совокупности обстоятельств, рассмотренных в рамках конкретного судебного дела, выводы в отношении которых отражены во вступивших в законную силу судебных актах, не подлежащих пересмотру в административном порядке.
В то же время обращаем внимание, что полномочия давать на основе изучения и обобщения судебной практики соответствующие разъяснения в целях обеспечения единообразного применения законодательства Российской Федерации отнесены статьей 2 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации" к полномочиям Верховного Суда Российской Федерации.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации полномочия по разъяснению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе в части применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника), возложены на Министерство финансов Российской Федерации.
Соответственно, письмо Федеральной налоговой службы не может рассматриваться в качестве разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Концепция лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника), введена в Налоговый кодекс Российской Федерации с 2015 года в составе мер, направленных на деофшоризацию российской экономики. При этом последовательно, в ходе выявления правовых неопределенностей в действии рассматриваемой концепции, в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах вносятся необходимые изменения.
В плановом периоде 2019 - 2021 годов также планируется настройка мер, направленных на деофшоризацию российской экономики, в целях устранения выявленных на практике коллизий принятых норм.
В частности, для целей применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход, предлагается упростить порядок признания физических лиц и отдельных категорий организаций фактическими получателями дохода. Проект федерального закона, содержащий указанные предложения, в настоящий момент находится на рассмотрении в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (N 442400-7).
Дополнительно сообщаем о готовности рассмотреть предложения по совершенствованию концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника), при их поступлении в Министерство финансов Российской Федерации.