ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
ПРИКАЗ
от 17 декабря 1998 г. N 100
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ И ВВЕДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ФОНДАМИ ОМС КОНТРОЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО И РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ОМС В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, ФУНКЦИОНИРУЮЩИХ В СИСТЕМЕ ОМС"
(в ред. Приказа ФФОМС от 07.05.2009 N 96)
На основании Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", в соответствии с Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.98 N 857 и Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93 N 4543-1, "Временным порядком финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан", утвержденным Федеральным фондом ОМС 19.08.93 по согласованию с Министерством здравоохранения Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации с целью осуществления контроля за целевым и рациональным использованием финансовых средств, направляемых в медицинские учреждения на обязательное медицинское страхование граждан Российской Федерации, приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС" с приложениями 1 - 3.
2. Ввести в действие Инструкцию "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС" с момента опубликования ее в средствах массовой информации.
3. Исполнительным директорам территориальных фондов обязательного медицинского страхования:
3.1. Принять к руководству и исполнению Инструкцию "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС", утвержденную настоящим Приказом.
3.2. Довести до сведения руководителей медицинских учреждений настоящую Инструкцию "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС" с Приложениями.
3.3. Взять под личный контроль деятельность контрольно - ревизионных служб по проведению проверок целевого и рационального использования средств ОМС участниками системы обязательного медицинского страхования.
4. Управляющему делами Федерального фонда ОМС Малкову М.Н. довести до сведения территориальных фондов ОМС настоящий Приказ и Инструкцию "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС".
5. Контрольно - ревизионному управлению Федерального фонда ОМС (Маркова Т.С.) оказать территориальным фондам ОМС организационно - методическую помощь по применению Инструкции "О порядке проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС", утвержденной настоящим Приказом.
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя директора Донцова С.Е.
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
от 17 декабря 1998 г. N 100
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ФОНДАМИ ОМС КОНТРОЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЦЕЛЕВОГО И РАЦИОНАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, ФУНКЦИОНИРУЮЩИХ В СИСТЕМЕ ОМС
(в ред. Приказа ФФОМС от 07.05.2009 N 96)
Настоящая инструкция разработана с учетом опыта работы контрольно - ревизионных служб территориальных фондов обязательного медицинского страхования и одобрена Методологическим Советом по бухгалтерскому учету и отчетности Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
1. Общие положения
Порядок проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования (далее ОМС) контрольных проверок целевого и рационального использования средств ОМС в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС, устанавливается настоящей инструкцией и разработан в соответствии с Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93 N 4543-1, Временным порядком финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан, утвержденным Федеральным фондом ОМС 19.08.93 N 03-01 по согласованию с Министерством здравоохранения Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации, Приказом Федерального фонда ОМС от 07.08.97 N 71 "Об обеспечении целевого и рационального использования средств системы обязательного медицинского страхования".
Основной целью проведения проверок деятельности медицинских учреждений территориальным фондом ОМС является осуществление контроля за соблюдением Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", целевого и рационального использования средств ОМС, тарифного соглашения и порядка оплаты медицинской помощи, принятых на территории субъекта Российской Федерации, направленной на выявление и устранение недостатков в этой деятельности.
Настоящая инструкция определяет:
- порядок организации и подготовки проведения проверок;
- методы и основные направления проведения проверок;
- порядок оформления результатов проверок;
- формы осуществления контроля за реализацией мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в результате проверок.
Плановые проверки деятельности медицинских учреждений, функционирующих в системе ОМС, в том числе целевого и рационального использования ими средств ОМС, проводятся контрольно - ревизионными службами территориального фонда ОМС (далее - фонд) с возможным привлечением специалистов других структурных подразделений фонда.
Плановые проверки проводятся в соответствии с планом проверок и на основании программы проверки, утвержденными исполнительным директором фонда.
Плановые проверки должны проводиться не реже одного раза в два года.
Сроки проведения проверок определяются в каждом конкретном случае отдельно, но не более 30 календарных дней.
В случаях необходимости могут проводиться внеплановые проверки по отдельным вопросам деятельности медицинских учреждений в системе ОМС.
Помимо плановых и внеплановых проверок, могут также проводиться тематические проверки, которые проводятся в случаях необходимости по отдельным специальным вопросам (темам).
Проверки медицинских учреждений фондом осуществляются на основании приказа исполнительного директора фонда (приложение 1).
Перед началом проверки руководитель комиссии предъявляет руководителю медицинского учреждения приказ о проверке и знакомит его с задачами проверки.
Результаты проверки оформляются актом (приложение 2), который подписывается председателем комиссии, руководителем и главным бухгалтером проверяемого медицинского учреждения.
2. Права комиссии
Комиссия имеет право:
2.1. Проверять первичные бухгалтерские документы и учетные регистры, отчеты, сметы, договоры, трудовые соглашения, материалы годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств, накладные и счета - фактуры на поступление медицинского оборудования, медикаментов и других материальных ценностей, приобретенных за счет средств ОМС.
2.2. Требовать предоставления должностными лицами письменных объяснений, а также необходимых справок по вопросам, возникающим при проведении проверки.
2.3. Запрашивать в учреждениях банков подтверждения достоверности документов по финансовым операциям, осуществленным в проверяемом медицинском учреждении за счет средств обязательного медицинского страхования.
2.4. Требовать проведения выборочных инвентаризаций материальных ценностей, приобретенных за счет средств ОМС.
2.5. Проводить проверки сроков годности и норм расходования закупаемых медицинским учреждением медикаментов, приобретенных за счет средств ОМС.
2.6. Обращаться с запросами в организации, участвовавшие в расчетах с проверяемыми медицинскими учреждениями, а при необходимости - участвовать во встречных проверках.
2.7. Получать копии документов, необходимых для подтверждения фактов установленных нарушений.
2.8. Вносить предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков и нарушений, а также способствовать их устранению в ходе проверки.
3. Обязанности комиссии
Комиссия обязана:
3.1. Строго руководствоваться в своей работе законодательством Российской Федерации, а также приказами, инструкциями и письмами Министерства финансов Российской Федерации, Министерства здравоохранения Российской Федерации, Федерального фонда ОМС и другими нормативными актами.
3.2. Представлять материалы контрольных проверок исполнительному директору и Правлению территориального фонда ОМС для принятия соответствующих мер.
4. Основные документы, регламентирующие проведение контрольных проверок и ведение бухгалтерского учета в медицинских учреждениях, используемые в работе при проверках целевого и рационального использования средств ОМС в медицинских учреждениях
4.1. Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции Закона Российской Федерации от 2 апреля 1993 г.).
4.2. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
4.3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4.4. Указ Президента Российской Федерации от 20.12.94 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)", в редакции от 31.01.95.
4.5. Указ Президента Российской Федерации от 08.04.97 N 305 "О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд".
4.6. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.08.95 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)".
4.7. Временный порядок финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан, утвержденный Федеральным фондом обязательного медицинского страхования 19.08.93 N 03-01, по согласованию с Министерством здравоохранения Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
4.8. Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.11.93 N 122.
4.9. Методические указания по бухгалтерскому учету в фондах обязательного медицинского страхования, согласованные с Министерством финансов Российской Федерации 19.01.94 N 03-02-08 и утвержденные Приказом Федерального фонда ОМС от 19.01.94 N 3.
4.10. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.94 N 170.
4.11. Совместная телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 16.11.93 N 233-93, Министерства финансов Российской Федерации от 15.11.93 N 12-03-04, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.11.93 N ВЗ-6-15/373 и Федерального фонда ОМС от 15.11.93 N 01-208 (в редакции от 03.01.96 и письма Федерального фонда ОМС, Министерства финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации от 19, 31 декабря 1997 г. N 5226/51, 12-03-04, АН-6-7/926, 128-У).
4.12. Приказ Федерального фонда ОМС от 07.08.97 N 71 "Об обеспечении целевого и рационального использования средств системы обязательного медицинского страхования".
4.13. Письмо Министерства финансов СССР от 19.03.90 N 38 "О бухгалтерском учете в учреждениях непроизводственной сферы, переведенных на новые условия хозяйствования".
4.14. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.95 N 82 "О бухгалтерском учете в учреждениях непроизводственной сферы, состоящих на федеральном бюджете и работающих в новых условиях хозяйствования".
4.15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.01.98 N 1Н "О Бюджетной классификации Российской Федерации" (в редакции от 03.06.98).
4.16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.94 N 100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия".
4.17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
4.18. Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 24.02.98 N 48 "Об оплате труда работников здравоохранения Российской Федерации".
4.19. Совместное письмо Министерства здравоохранения Российской Федерации и Федерального фонда ОМС от 24.01.96 N 250-96-20/235/21-и "Об обеспечении контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях".
4.20. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 20.08.98 N 48.
4.21. Приказ Федерального фонда ОМС от 29.03.96 N 23 "Об утверждении Временного порядка учета погашения задолженности по взносам на ОМС".
4.22. Другие законодательные акты, нормативно - методические и инструктивные документы, регламентирующие деятельность обязательного медицинского страхования, финансово - хозяйственную деятельность медицинских учреждений, порядок организации контрольных проверок, ссылка на которые имеется в последующих разделах данной инструкции.
4.23. Законодательные и нормативные правовые акты, регламентирующие осуществление мероприятий, финансируемых из средств Федерального бюджета. (в ред. Приказа ФФОМС от 07.05.2009 N 96)
5. Программа документальной проверки
Программа документальной проверки содержит перечень вопросов с учетом материалов предыдущей проверки, проводимой территориальным фондом, анализа представленных отчетов медицинского учреждения об использовании денежных средств обязательного медицинского страхования (форма N 14, утвержденная Приказом Федерального фонда ОМС от 20.03.98 N 26) и включает:
5.1. Проверку использования финансовых средств обязательного медицинского страхования, направленных в медицинские учреждения.
5.2. Проверку финансово - хозяйственных операций по средствам обязательного медицинского страхования по данным первичных документов для установления их целесообразности и достоверности.
5.3. Проверку заключений тендерных комиссий при закупках продуктов питания, медикаментов и перевязочных материалов, мягкого инвентаря, медицинского оборудования за счет средств обязательного медицинского страхования.
5.4. Проверку правильности отражения в учетных регистрах бухгалтерских операций по средствам обязательного медицинского страхования на основании выборочного изучения первичных документов.
5.5. Сопоставление представленной медицинским учреждением в фонд отчетной формы N 14 "Отчет лечебно - профилактического учреждения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования" с данными бухгалтерского учета медицинского учреждения.
6. Основные направления и разделы деятельности медицинских учреждений, функционирующих в системе ОМС, подлежащие проверке
При проверке деятельности медицинского учреждения, функционирующего в системе ОМС, следует проверить:
- наличие лицензии медицинского учреждения на право осуществления им определенных видов медицинской деятельности по программам обязательного медицинского страхования, сроков ее действия и сравнения видов медицинской помощи и услуг, указанных в лицензии и сертификатах аккредитации, с фактически оказываемыми видами медицинской помощи по данным статистической документации и сводных учетных документов, составленных на основании счетов, предъявляемых на оплату медицинским учреждением за оказанную медицинскую помощь;
- наличие и соблюдение договоров со страховщиком на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию; договоров территориального фонда обязательного медицинского страхования с медицинскими учреждениями по осуществлению мероприятий по использованию средств Федерального бюджета; (в ред. Приказа ФФОМС от 07.05.2009 N 96)
- наличие приказа, утверждающего учетную политику в медицинском учреждении;
- наличие в медицинском учреждении открытого в установленном порядке отдельного текущего счета по средствам ОМС N N 40503, 40603, 40703 "Средства государственных внебюджетных фондов"
- соблюдение требований раздельного учета средств обязательного медицинского страхования, бюджета и средств, поступивших в медицинское учреждение из других источников;
- целевой характер использования средств обязательного медицинского страхования (с учетом состава тарифа на медицинские услуги) в соответствии с тарифным соглашением и порядком оплаты медицинской помощи, принятыми на территории субъекта Российской Федерации;
- правильность учета и отнесения кассовых и фактических доходов и расходов согласно действующей бюджетной классификации;
- обоснованность получения, целевое, рациональное и своевременное использование субвенций, кредитов и других финансовых средств системы ОМС;
- правильность отражения в бухгалтерском учете и отчетности движения средств ОМС;
- правильность отражения операций, связанных с применением Приказа Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 29.03.96 N 23 "Об утверждении Временного порядка учета погашения задолженности по взносам на ОМС".
6.1. Проверка банковских операций (субсчет 110 "Текущий счет сумм по поручениям")
Банковские операции проверяются сплошным методом путем проверки записей по текущему счету в регистрах бухгалтерского учета, на который зачисляются средства обязательного медицинского страхования. В соответствии с порядком зачисления средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, определенным телеграммой Минфина Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации и Федерального фонда ОМС от 16.11.93 N 12-03-04/ВЗ-6-15/373/233-93/01-208 в редакции письма Федерального фонда ОМС, Министерства финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации от 19, 31 декабря 1997 г. N 5226/51, 12-03-04, АН-6-7/926, 128-У, поступившие средства ОМС зачисляются на лицевые счета соответствующих балансовых счетов N N 40503, 40603, 40703, расходуются по целевому назначению.
Необходимо проверить:
6.1.1. Наличие и соблюдение условий договора на открытие текущего счета и расчетно - кассовое обслуживание (если в течение проверяемого периода текущие счета были открыты в нескольких банках, проверить все договоры и сроки обслуживания счетов обязательного медицинского страхования).
6.1.2. Наличие первичных документов, подтверждающих законность проведения банковских операций.
6.1.3. Достоверность и правильность отражения всех совершенных операций по имеющимся субсчетам в мемориальных ордерах и книге "Журнал - главная".
6.2. Проверка кассовых операций (субсчет 120)
Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 N 18 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в редакции письма Центрального банка Российской Федерации от 26.02.96 N 247).
Кассовые операции в части использования средств обязательного медицинского страхования подвергаются сплошной проверке, в ходе которой проверяется соблюдение основных требований, предъявляемых к ведению кассовых операций:
6.2.1. Наличие договора с кассиром о его полной материальной ответственности и его ознакомление с Положением о ведении кассовых операций;
6.2.2. Обеспечение сохранности денежных средств;
6.2.3. Своевременность и полнота оприходования наличных денежных средств обязательного медицинского страхования, поступающих из банка и других источников, а также их целевое использование.
6.2.4. Наличие и достоверность оправдательных документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов в части средств обязательного медицинского страхования;
6.2.5. Наличие и ведение журналов регистрации приходных и расходных ордеров, кассовой книги;
6.2.6. Правильность оформления ведомостей на выдачу заработной платы и проведения других расходов, предусмотренных территориальной программой обязательного медицинского страхования субъекта Российской Федерации.
6.3. Проверка оснований к начислению заработной платы, правильности ее расчетов и сроков выплаты (субсчет 180)
При проведении проверки расчетов по заработной плате необходимо руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.10.92 N 785 "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки", Приказом Министерства здравоохранения СССР от 11.10.82 N 999 "О штатных нормативах медицинского и педагогического персонала городских поликлиник, расположенных в городах с населением свыше 25 тыс. человек", "Положением об оплате труда работников здравоохранения Российской Федерации", утвержденным Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 24.02.98 N 48, и следует проверить:
6.3.1. Правильность определения фонда заработной платы с учетом оплаты труда в соответствии с единой тарифной сеткой;
6.3.2. Правильность выплаты заработной платы в соответствии с установленными ставками, должностными окладами и фактически отработанным временем, а также обоснованность выплат различных надбавок и доплат за совмещение профессий и должностей и т.д.;
6.3.3. Соблюдение сроков выплаты заработной платы;
6.3.4. Необходимость и целесообразность оформления трудовых соглашений и договоров подряда за счет средств обязательного медицинского страхования, фактическое выполнение объемов работ в соответствии с утвержденной сметой, правильность их оплаты, соответствие сумм, указанных в договорах, фактически выплаченным суммам;
6.3.5. Расходование денежных средств, поступивших по обязательному медицинскому страхованию, на выплаты (премии, доплаты, поощрения, материальную помощь, зарплату) лицам, не участвующим в работе по программе обязательного медицинского страхования.
6.4. Проверка основных средств, материальных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств ОМС
Проверку следует начинать с ознакомления с материалами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, проведенной медицинским учреждением.
Необходимо обратить внимание на:
6.4.1. Соответствие фактического наличия основных средств, материальных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования, данным бухгалтерского учета;
6.4.2. Обеспечение сохранности и использования по назначению материальных ценностей медицинского учреждения.
Для этого необходимо проверить:
6.4.3. Своевременность, полноту и правильность оприходования поступивших материальных ценностей (находятся на складе или в эксплуатации); случаи приобретения излишнего имущества и дорогостоящего оборудования;
6.4.4. Полноту и своевременность оприходования и списания белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви (Инструкция, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения СССР от 29.02.84 N 222);
6.4.5. Обеспечение сохранности, учета и рационального использования медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования (Инструкция, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения СССР от 02.06.87 N 747). Проверить, в каких случаях допускалась оплата за счет средств обязательного медицинского страхования бесплатных медикаментов в соответствии с Территориальной программой ОМС;
6.4.6. Обеспечение сохранности, учета и списания продуктов питания, приобретенных за счет средств обязательного медицинского страхования (Приказы Министерства здравоохранения СССР от 05.05.83 N 530 и от 23.04.85 N 540);
6.4.7. Своевременность и полноту оприходования материальных ценностей, поступивших на основе проведенных взаимозачетов, и соблюдение установленного порядка использования данных товарно - материальных ценностей.
6.5. Проверка расчетных операций в медицинских учреждениях по средствам ОМС
В медицинских учреждениях для определения причин и сроков образования дебиторской и кредиторской задолженностей по средствам ОМС проверяются остатки субсчетов счетов "Расчеты": 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы", 16 "Расчеты с подотчетными лицами", 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 18 "Расчеты с рабочими, служащими и стипендиатами", 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения".
Проверка производится по карточкам и книгам аналитического учета, а также накопительным ведомостям.
При проверке состояния расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 17) необходимо выяснить причины, сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности, а также ознакомиться с принятыми мерами по ее погашению.
При этом проверяется:
6.5.1. Своевременность взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности (обратить внимание на соблюдение сроков исковой давности), проведение взаимных сверок в расчетах, правильность ведения учета этих расчетов; проверяется наличие в составе дебиторской задолженности необоснованно перечисленных авансов.
При проверке расчетов по недостачам (субсчет N 170) необходимо проверить:
6.5.2. Правомерность отнесения денежных сумм на субсчет N 170 "Расчеты по недостачам"
6.5.3. Своевременность взыскания сумм выявленных недостач и хищений денежных средств, материальных ценностей, а также потерь от порчи этих ценностей, отнесенных за счет виновных лиц;
6.5.4. Установить, какие принимаются меры к устранению имеющихся недостач и хищений;
6.5.5. Определить правильность применения коэффициентов в случаях взыскания с виновных лиц ущерба, причиненного хищением, недостачей и порчей материальных ценностей.
6.6. Проверка обоснованности цен при закупках продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря и медицинского оборудования
В ходе проверки рассматриваются документы, подтверждающие проведение конкурсов на закупки продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря и медицинского оборудования в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.04.97 N 305 "О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд".
При отсутствии соответствующих документов проводится выборочный анализ стоимости продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря и медицинского оборудования, приобретенного медицинским учреждением, в сравнении со среднерыночными ценами.
При значительных расхождениях запрашивается объяснительная записка руководителя медицинского учреждения о причинах произведенных закупок по завышенным ценам.
6.7. Проверка соответствия отчетной формы N 14 "Отчет лечебно - профилактического учреждения об использовании денежных средств ОМС" данным бухгалтерского учета медицинского учреждения
Строка 01 "Остаток средств на начало года" равняется остатку субсчета 110 книги "Журнал - главная", по состоянию на 01.01 отчетного года, а также соответствует вступительному сальдо по выписке банка текущего счета по средствам ОМС на 01.01 отчетного года.
Строка 02 "Поступило средств всего" равняется обороту по дебету субсчета 110 за проверяемый период за минусом возврата из кассы на текущий счет депонированной заработной платы по мемориальному ордеру N 1, N 3 или банковским выпискам.
Строка 14 "Израсходовано средств - всего":
Графа 4 - кассовые расходы сверяются с книгой учета кассовых расходов (или карточками ф-294, 292), сумма которых соответствует банковским документам и ведется в разрезе статей и кодов соответствующих граф (1, 2) формы 14, а также обороту по кредиту субсчета 110 в книге "Журнал - главная" нарастающим итогом с начала года.
Графа 8 - фактические расходы равняются обороту по дебету субсчета 213 в книге "Журнал - главная" нарастающим итогом с начала года. Фактические расходы сверяются с книгой учета фактических расходов в разрезе статей и кодов соответствующих граф (1, 2) формы 14.
Графа 4 - кассовые расходы соответствуют сумме оборота по дебету субсчета 180, графа 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета фактических и кассовых расходов под кодом 110100. Разница между фактическими и кассовыми расходами должна соответствовать сумме начисленной заработной платы, но выданной в следующем за отчетным периодом месяце (м/о N 5) или сальдо по книге "Журнал - главная" субсчета 180 по средствам ОМС на конец отчетного периода.
Строка 16 "Начисления на заработную плату":
Графа 4 - кассовые расходы, графа 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета фактических и кассовых расходов под кодом 110200. Разница между фактическими и кассовыми расходами должна соответствовать сумме начисленных, но перечисленных платежей на заработную плату в следующем за отчетным периодом месяце (м/о N 5) или сальдо по книге "Журнал - главная" соответствующих субсчетов по средствам ОМС.
Строка 19 "Медикаменты и перевязочные средства":
Графа 4 - кассовые расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 062 (м/о N 6) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета кассовых расходов под кодом 110302.
Графа 8 - фактические расходы соответствуют мемориальному ордеру N 13 обороту по дебету субсчета 213 (м/о N 13) и сверяются с книгой учета фактических расходов под кодом 110302.
Строка 21 "Продукты питания":
Графа 4 - кассовые расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 061 (м/о N 6) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета кассовых расходов под кодом 110304.
Графа 5 - фактические расходы соответствуют обороту по дебету субсчета 213 (м/о N 11) в части средств ОМС и сверяются с книгой учета фактических расходов под кодом 110304.
Строки: 18 "Канцелярские принадлежности", 20 "Мягкий инвентарь", 22 "Прочие расходные материалы", 23 "Командировки и служебные разъезды", 24 "Оплата транспортных услуг", 25 "Оплата услуг связи", 26 "Оплата коммунальных услуг", 27 "Оплата прочих услуг", 31 "Трансферты населению", 32 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования", 33 "Капитальное строительство", 34 "Капитальный ремонт" графы 4 - кассовые расходы, 8 - фактические расходы сверяются с книгами учета кассовых и фактических расходов по соответствующим кодам.
Строка 35 "Остаток средств на конец отчетного года" сверяется с остатком по субсчету 110 книги "Журнал - главная" на конец отчетного периода. Остаток средств должен соответствовать сумме средств по выписке банка на отчетную дату.
Справка
По строкам 36, 37, 38 указывается стоимость медикаментов, оборудования, санитарного автотранспорта и оргтехники, оплаченных в централизованном порядке территориальным фондом, страховыми медицинскими организациями или управлением здравоохранения за счет средств обязательного медицинского страхования. По инвентарным карточкам и оборотным ведомостям учета основных средств проверяется полнота оприходования поступивших указанных ценностей в медицинское учреждение.
7. Порядок оформления результатов проверки медицинского учреждения, функционирующего в системе ОМС
Результаты проверки оформляются актом, в котором отражаются конкретные данные о выявленных нарушениях действующего законодательства Российской Федерации по использованию средств обязательного медицинского страхования, факты нецелевого и нерационального использования средств ОМС.
Акт составляется в двух экземплярах, по одному экземпляру для проверяющей и проверяемой стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.
В акте проверки указывается, за какой период проведена проверка и какие документы подвергнуты сплошной и выборочной проверке.
В акте должна быть соблюдена объективность выявленных фактов и данных.
Результаты проверки излагаются в акте только на основе проверенных данных и фактов, вытекающих из документов с приложением копий указанных материалов.
В заключительной части акта проверки делаются краткие выводы об использовании средств обязательного медицинского страхования проверяемым медицинским учреждением и вносятся конкретные рекомендации по устранению выявленных недостатков.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, должностные лица обязаны подписать акт с изложением письменных возражений и приложением при этом объяснений и документов, подтверждающих мотивы своих возражений.
При отказе должностных лиц медицинского учреждения от подписания акта председателем комиссии делается отметка в конце акта об отказе должностных лиц медицинского учреждения от подписи и предоставлении объяснений в момент составления акта. При этом должностные лица медицинского учреждения могут сделать запись о предоставлении письменных объяснений в согласованный срок.
По результатам проверки территориальный фонд обязательного медицинского страхования направляет медицинскому учреждению Предписание (приложение 3) об устранении нарушений, выявленных в результате проверки по использованию средств обязательного медицинского страхования, в котором устанавливаются сроки устранения недостатков и суммы восстановления средств ОМС в сроки, установленные в соответствии с Указом Президента РФ от 25.07.96 N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации".
При выявлении случаев грубого нарушения медицинским учреждением целевого и рационального использования средств ОМС материалы проверок в установленном порядке передаются в органы управления здравоохранением для наложения дисциплинарных или административных взысканий, а в случае выявления действий противоправного характера - в следственные органы для привлечения виновных к уголовной ответственности.
Начальник
Контрольно - ревизионного управления
Т.С.МАРКОВА
Приложение 1
к Инструкции ФОМС
"О порядке проведения территориальными
фондами ОМС контрольных проверок
целевого и рационального использования
средств ОМС в медицинских учреждениях,
функционирующих в системе ОМС"
ПРИКАЗ ____________ 199_ г. г. _______________________ N ________________ О проведении проверки в _______________________ (наименование МУ) Во исполнение Плана работы территориального фонда обязательного медицинского страхования по проведению контрольных проверок целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС __________________________________________________________________ (наименование субъекта Российской Федерации) ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Провести комплексную (тематическую) проверку __________________________________________________________________ (наименование медицинского учреждения)
2. Для проведения проверки сформировать комиссию в следующем составе:
Председатель комиссии ________________________________________ (Ф.И.О., должность) Члены комиссии: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ 3. Комиссии провести проверку в соответствии с Программой документальной проверки (при тематической проверке указать проверяемые вопросы) за ____________ в период с "__" __________ 199_ г. по "__" __________ 199_ г.
(проверяемый период) 4. Председателю комиссии представить материалы проверки _____________________________ в Территориальный фонд ОМС в срок до (наименование МУ) "__" ________ 199_ г. 5. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на ___________________________. (должность, Ф.И.О.) Основание: служебная записка начальника Контрольно - ревизионной службы ________________. (Ф.И.О.)
Исполнительный директор (подпись) (Ф.И.О.)
Приложение 2
к Инструкции ФОМС
"О порядке проведения территориальными
фондами ОМС контрольных проверок
целевого и рационального использования
средств ОМС в медицинских учреждениях,
функционирующих в системе ОМС"
АКТ
ПРОВЕРКИ __________________________________________
(наименование медицинского учреждения)
г. ________________ "__" _________ 199_ г.
На основании Приказа исполнительного директора
Территориального фонда обязательного медицинского страхования от
"__" _______ 199_ г. N ______ комиссией в составе: (должность,
Ф.И.О.) проведена комплексная (тематическая) проверка целевого и
рационального использования средств обязательного медицинского
страхования в ____________________________________________________
(наименование медицинского учреждения)
за период с "__" ________ 199_ г. по "__" _____ 199_ г. в
присутствии Руководителя (должность и Ф.И.О.) и главного
бухгалтера (Ф.И.О.) в срок с "__" _______ 199_ г. по "__" ______
199_ г.
Для проверки комиссии представлены следующие документы (указать перечень представленных документов), которые подвергнуты сплошной (выборочной с указанием процента охвата) проверке.
По результатам проверки комиссией установлено.
Медицинское учреждение имеет лицензию (N, кем, когда и на какой срок выдана) на право осуществления (указать, каких) видов медицинской помощи по программе обязательного медицинского страхования (наименование субъекта Российской Федерации).
Выявленные предыдущей проверкой нарушения и недостатки в использовании средств обязательного медицинского страхования медицинским учреждением устранены полностью (если не устранены, отразить, по каким вопросам, и причину).
Медицинским учреждением со страховой медицинской организацией (организациями) заключен (заключены) договор (договоры) на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по медицинскому страхованию, которые соответствуют (если не соответствуют, то в чем) действующим на территории (наименование субъекта Российской Федерации) нормативным документам.
Комиссией выявлены нарушения по выполнению обязательств по договорам со СМО на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по медицинскому страхованию. Так, __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Приказом Руководителя медицинского учреждения от (дата) N в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" утверждена Учетная политика учреждения, в которой определен порядок учета и расходования средств обязательного медицинского страхования (указать, имеется ли отдельный текущий счет на средства обязательного медицинского страхования или ведется аналитический учет данных средств, а также соблюдается ли требование раздельного учета по добровольному и обязательному медицинскому страхованию).
При проверке правильности и рациональности использования средств обязательного медицинского страхования по целевому назначению установлено: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Проверкой обоснованности получения, целевого и своевременного использования субвенций (кредитов) территориального фонда обязательного медицинского страхования нарушений не установлено (в случае установления нарушений описать, какие допущены нарушения и в какой сумме) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности движения средств обязательного медицинского страхования, в т.ч. безвозмездно поступивших от территориального фонда, в порядке проведения взаимозачетов материальных ценностей (указать, каких и на какую сумму) установлено: ___________________ __________________________________________________________________
Медицинским учреждением в ходе проверки часть выявленных нарушений устранена. Так, ________________________________________
Краткие выводы комиссии об использовании средств обязательного медицинского страхования и рекомендации по устранению выявленных недостатков и нарушений (с установлением сроков выполнения).
Председатель комиссии (должность) подпись (Ф.И.О.)
Члены комиссии (должность) подпись (Ф.И.О.) С Актом ознакомлены:
Руководитель МУ (должность) подпись (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер подпись (Ф.И.О.)
Один экземпляр Акта получил: (должность) подпись (Ф.И.О.)
Приложение 3
к Инструкции ФОМС
"О порядке проведения территориальными
фондами ОМС контрольных проверок
целевого и рационального использования
средств ОМС в медицинских учреждениях,
функционирующих в системе ОМС"
Руководителю
______________________
(наименование МУ)
______________________
(должность, Ф.И.О.)
N ________ "__" _____ 199_ г.
ПРЕДПИСАНИЕ
ОБ УСТРАНЕНИИ НАРУШЕНИЙ В ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ,
ВЫЯВЛЕННЫХ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ С "__" _____
ПО "__" ________
Комиссия по проверке целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования Медицинским учреждением (наименование), действующая на основании приказа исполнительного директора территориального фонда обязательного медицинского страхования от "__" _______ 199_ г. N ____, в соответствии с действующим законодательством выявила ряд нарушений, представленных в Акте проверки от "__" ______ 199_ г. N ____. На основании вышеизложенного предписываю:
1. В срок до _______ направить в адрес исполнительной дирекции территориального фонда обязательного медицинского страхования информацию о принятых мерах по устранению выявленных в ходе проверки нарушений.
2. Средства обязательного медицинского страхования, использованные не по назначению, в сумме ________ рублей восстановить путем перечисления на счет обязательного медицинского страхования (если перечислить на счет территориального фонда, указать N счета и реквизиты банка) за счет средств бюджета (платных услуг населению) в срок до _______.
Направить в адрес исполнительной дирекции территориального фонда обязательного медицинского страхования уведомление об исполнении.
3. Штраф за _____________ в размере __________ рублей перечислить за счет собственных средств на расчетный счет территориального фонда (N ____, реквизиты банка). Исполнительный директор территориального фонда ОМС (подпись) (Ф.И.О.)