МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2018 г. N 03-01-11/94976
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
1. В части увеличения налога на добычу полезных ископаемых
Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2015 в нефтяной отрасли введен в действие "большой налоговый маневр", предусматривающий перенос фискальной нагрузки с экспорта нефти на ее добычу за счет поэтапного снижения размера ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты с одновременным увеличением ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат.
В соответствии с Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли.
Параметры завершения "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли предусматривают равномерное на протяжение 5 лет начиная с 01.01.2019 обнуление вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых при экспорте нефти и нефтепродуктов, и эквивалентное повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата.
В целях недопущения резкого роста цен на моторные топлива на внутреннем рынке Российской Федерации параметры завершения "налогового маневра" в нефтяной отрасли предусматривают условия предоставления мер адресной государственной поддержки нефтеперерабатывающим заводам, осуществляющим модернизацию производственных мощностей, в форме "отрицательного (возвратного) акциза".
В механизме "отрицательного (возвратного) акциза" также предусмотрена демпфирующая надбавка, позволяющая регулировать уровень налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке с целью сглаживания колебаний цен на внутреннем рынке при резком изменении цены на нефть.
Таким образом, механизм "возвратного (отрицательного) акциза" фактически представляет собой субсидию нефтеперерабатывающим заводам в форме возврата из бюджета налога с повышающим коэффициентом, направленную на частичную компенсацию отрицательной разницы между ценами внутреннего рынка Российской Федерации и экспортными ценами.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предоставляет Правительству Российской Федерации право устанавливать ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 60 процентов от текущей ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую сроком на 6 месяцев в случае роста цены на нефть более чем на 15 процентов в течение трех месяцев, что также позволит не допустить стремительного роста цен на моторное топливо.
Кроме того, для поддержания сбалансированности внутреннего рынка моторного топлива Правительством Российской Федерации приняты меры для снижения с 01.06.2018 ставок акцизов на автомобильный бензин на 3 000 рублей за тонну и дизельное топливо на 2 000 рублей за тонну.
Указанные меры должны обеспечить стабилизацию цен на автомобильный бензин и дизельное топливо на внутреннем рынке моторного топлива и не допустить рост цен.
2. В части предложения отложить эксперимент для "самозанятых"
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" принят Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ).
В соответствии с Законом N 422-ФЗ проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) предусматривается на период с 01.01.2019 по 31.12.2028 только в четырех субъектах Российской Федерации: в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Также отмечаем, что в настоящее время согласно положениям главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц.
При осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Переход на НПД физические лица также смогут осуществлять в добровольном порядке.
3. В части сроков предоставления информации на официальном сайте Минфина России (далее - сайт)
В соответствии с приказом Минфина России от 27.03.2015 N 67 размещение информации об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на сайте в разделе "Статистика" происходит ежемесячно не позднее четырнадцатого рабочего дня месяца, следующего за отчетным. При наличии возможности информация размещается в более короткие сроки.
В настоящее время размещены предварительные данные о доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за ноябрь текущего года.
4. В части расхождения статистических данных
В обращении сопоставляются данные об исполнении федерального бюджета, размещенные на сайте в разделе "Статистика", с данными об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации, упомянутыми в интервью руководителя ФНС России М.В. Мишустина от 20.11.2018.
Вместе с тем в соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты. Консолидированный бюджет Российской Федерации содержит агрегированную информацию о показателях всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Следовательно, невозможно сопоставление данных о поступлениях доходов консолидированного и федерального бюджета.
5. В части отсутствия данных о фактических поступлениях налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет
Согласно пункту 2 статьи 56 БК РФ налог на доходы физических лиц подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85%, остальная часть (15%) налоговых поступлений распределяется между муниципальными образованиями разных видов (абзац 2 пункта 2 статьи 61 БК РФ, абзацы 2 - 4 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 61.3 БК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 61.5 БК РФ). Следовательно, налог на доходы физических лиц не поступает в федеральный бюджет.
Информация о фактическом поступлении налога на доходы физических лиц в разрезе месяцев, кварталов и по годам содержится в данных об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации в пункте 1.2.2 раздела I, размещенных на сайте в разделе "Статистика/Бюджеты субъектов Российской Федерации" (https://www.minfin.ru/ru/statistics/subbud/).
6. В части отсутствия данных о фактических поступлениях страховых взносов в федеральный бюджет
Согласно бюджетному законодательству (абзац 4 пункта 1 статьи 146 БК РФ, абзацы 6 - 7 пункта 2 статьи 146 БК РФ, абзац 6 пункта 3 статьи 146 БК РФ) страховые взносы не поступают в федеральный бюджет, а подлежат зачислению в государственные внебюджетные фонды.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеются в виду подпункты 1, 2, 3 пункта 1 статьи 146 Бюджетного кодекса РФ.
Информация о фактических поступлениях страховых взносов в разрезе месяцев, кварталов и по годам содержится в данных об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов в пункте 2.1.1 раздела 2 в части страховых взносов на пенсионное страхование, в пункте 3.1.1 раздела 3 в части страховых взносов на медицинское страхование и в пункте 4.1.1 раздела 4 в части страховых взносов на социальное страхование, размещенных на сайте в разделе "Статистика/Бюджеты государственных внебюджетных фондов" (https://www.minfin.ru/ru/statistics/outbud/).
Также сообщаем, что дополнительная информация об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации содержится на едином портале бюджетной системы Российской Федерации в разделе "Доходы бюджета".
Заместитель директора
Департамента
В.А. ПРОКАЕВ