Редакция данного документа вступает в силу с 01.01.2027.
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
О ПРИМЕНЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов Республики Башкортостан от 26.10.2021 N 456-з, от 02.06.2022 N 564-з, от 26.06.2023 N 744-з, от 26.06.2023 N 745-з, от 30.04.2025 N 259-з, от 22.12.2025 N 370-з)
Принят
Государственным Собранием - Курултаем
Республики Башкортостан
25 июня 2020 года
Статья 1
1. Настоящим Законом в порядке, предусмотренном статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Республики Башкортостан устанавливается право налогоплательщиков уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Республики Башкортостан, на установленный инвестиционный налоговый вычет.
2. Налогоплательщики реализуют право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и настоящего Закона.
Статья 2
1. Установить, что инвестиционный налоговый вычет применяется в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к объектам основных средств (с учетом особенностей, установленных статьей 3.1 настоящего Закона): (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
1)организаций, расположенных на территории Республики Башкортостан, включая их обособленные подразделения, расположенные на территории Республики Башкортостан, при условии, что суммарная доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) такой организации, от видов экономической деятельности, указанных в настоящем пункте, составляет не менее 80 процентов общей суммы доходов от реализации товаров (работ, услуг) этой организации за налоговый (отчетный период) и основной вид экономической деятельности такой организации включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в: (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
а) раздел С "Обрабатывающие производства" (за исключением видов деятельности, входящих в группу 11.01 "Перегонка, очистка и смешивание спиртов", группу 11.02 "Производство вина из винограда", группу 11.03 "Производство сидра и прочих плодовых вин", группу 11.04 "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов", группу 11.05 "Производство пива", класс 20 "Производство химических веществ и химических продуктов" и класс 24 "Производство металлургическое"); (в ред. Закона Республики Башкортостан от 26.10.2021 N 456-з)
а.1) раздел В "Добыча полезных ископаемых" класс 06 "Добыча нефти и природного газа"; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 26.10.2021 N 456-з)
б)- е) подпункты утратили силу; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
2) пункт утратил силу; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
Положения пункта 3 части 1 статьи 2 данного документа (в редакции Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з) действуют по 31.12.2027 включительно (часть 2 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з).
3) организаций, заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 744-з)
Положения пункта 4 части 1 статьи 2 данного документа (в редакции Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з) действуют по 31.12.2027 включительно (часть 2 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з).
Изменения, внесенные Законом Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з действуют по 31.12.2027 (статья 2 Закона Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з).
4) организаций, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группу 61.10 "Деятельность в области связи на базе проводных технологий", заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о реализации инфраструктурного проекта (проектов) по подключению к широкополосному доступу к сети "Интернет" домохозяйств в малых населенных пунктах с численностью населения менее 1000 человек и иных социально значимых объектов инфраструктуры на территории Республики Башкортостан в порядке, установленном Правительством Республики Башкортостан; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з)
Положения пункта 5 части 1 статьи 2 данного документа (в редакции Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з) действуют по 31.12.2027 включительно (часть 2 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з).
Изменения, внесенные Законом Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з действуют по 31.12.2027 (статья 2 Закона Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з).
5) организаций, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группу 61.20 "Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий", заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о реализации инфраструктурного проекта (проектов) по обеспечению услугами сотовой связи автомобильных дорог общего пользования регионального и (или) межмуниципального значения, населенных пунктов и иных социально значимых объектов инфраструктуры на территории Республики Башкортостан в порядке, установленном Правительством Республики Башкортостан; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 26.06.2023 N 745-з)
Положения пункта 6 части 1 статьи 2 данного документа (в редакции Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з) действуют по 31.12.2027 включительно (часть 2 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з).
6) организаций - участников федерального проекта "Производительность труда", заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий федерального проекта "Производительность труда", на основании перечня указанных организаций, представленного республиканским исполнительным органом, обеспечивающим реализацию программ (проектов) по повышению производительности труда предприятий Республики Башкортостан, у которых среднемесячная заработная плата работников организации за налоговый период превышает уровень среднемесячной заработной платы работников по Республике Башкортостан по соответствующему основному виду экономической деятельности налогоплательщика за год, в котором налогоплательщик применил инвестиционный налоговый вычет. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
Документом, подтверждающим право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, является соответствующая форма федерального государственного статистического наблюдения с отметкой о принятии органами статистики за год, в котором налогоплательщик применил инвестиционный налоговый вычет. Данный документ прилагается к налоговой декларации за каждый налоговый период. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
Организации, указанные в абзаце первом настоящего пункта, утрачивают право на применение инвестиционного налогового вычета при наступлении одного из следующих случаев: (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
расторжение соглашения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, с первого числа налогового периода, в котором такое соглашение расторгнуто; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
невыполнение условия, указанного в абзаце первом настоящего пункта, с первого числа налогового периода, в котором произошло такое невыполнение. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
2. Установить, что размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности: (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
1) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в 2020 - 2027 годах; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
2) не более 50 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2028 - 2031 годах; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
3) не более 50 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан в 2027 году; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
4) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением частичной ликвидации основного средства и за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, в 2020 - 2027 годах; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
5) не более 50 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением частичной ликвидации основного средства, в 2028 - 2031 годах; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
6) не более 50 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением частичной ликвидации основного средства, в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан в 2027 году. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
3. Установить, что инвестиционный налоговый вычет не применяется в отношении следующих категорий налогоплательщиков: (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
1) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
2) организации, признаваемые налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
3) кредитные организации; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
4) организации, имеющие задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на конец налогового периода, в котором такие организации претендуют на применение инвестиционного налогового вычета. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
4. Организация не имеет права на применение инвестиционного налогового вычета по расходам в отношении объектов недвижимого имущества, к которым применены налоговые льготы в соответствии со статьей 3.1 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 года N 43-з "О налоге на имущество организаций". (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
Положения статьи 3 данного документа (в редакции Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з) действуют по 31.12.2027 включительно (часть 2 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з).
Статья 3
1. Часть утратила силу. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
2. Установить, что инвестиционный налоговый вычет применяется в отношении расходов налогоплательщика в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным образовательным организациям Республики Башкортостан, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию, в размере не более 50 процентов сумм произведенных расходов при условии, что стоимость переданного имущества (включая денежные средства) составляет от 1 миллиона рублей до 50 миллионов рублей, указанное имущество относится к учебному (лабораторному) оборудованию и подлежит использованию указанными государственными образовательными организациями Республики Башкортостан в рамках уставной деятельности. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 30.04.2025 N 259-з)
Налогоплательщик при реализации права на применение инвестиционного налогового вычета одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций за налоговый период представляет в налоговый орган подписанную руководителем государственной образовательной организации Республики Башкортостан и согласованную с республиканским исполнительным органом в сфере образования информацию, содержащую: (в ред. Закона Республики Башкортостан от 30.04.2025 N 259-з)
1) сведения о государственной образовательной организации Республики Башкортостан, безвозмездно получившей имущество (включая денежные средства); (в ред. Закона Республики Башкортостан от 30.04.2025 N 259-з)
2) перечень имущества, переданного государственной образовательной организации Республики Башкортостан; (в ред. Закона Республики Башкортостан от 30.04.2025 N 259-з)
3) суммы денежных средств, перечисленных государственной образовательной организации Республики Башкортостан. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 30.04.2025 N 259-з)
Статья 3.1 (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
1. Право на инвестиционный налоговый вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к третьей - десятой амортизационным группам, за исключением объектов основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам.
2. Инвестиционный налоговый вычет не применяется в отношении следующих объектов основных средств:
3) спортивные, туристские и прогулочные суда;
5) приобретенные налогоплательщиками в результате реорганизации или у лиц, являющихся в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам;
6) приобретенные у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации в одну группу лиц с налогоплательщиком;
8) выявленные в результате инвентаризации;
10) ранее бывшие в употреблении (эксплуатации);
11) не введенные в эксплуатацию.
Статья 4 (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)
1. Установить, что размер налоговой ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода в 2020 году составляет 12,5 процента.
2. Установить, что размер налоговой ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода в 2021 - 2027 годах составляет 10 процентов.
3. Установить, что размер налоговой ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода с 2028 года составляет 12 процентов.
4. Установить, что предельные размеры расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации и учитываемых при определении размера инвестиционного налогового вычета, текущего налогового (отчетного) периода, право на применение которого предоставляется в соответствии со статьей 1 настоящего Закона, за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, не могут превышать:
1) в 2027 - 2030 годах - 5 млрд рублей на одного налогоплательщика в год;
2) в 2031 году - 3 млрд рублей на одного налогоплательщика в год.
5. Установить, что для налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 2 настоящего Закона, заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан в 2027 году, налоговый вычет предоставляется в размере не более 2 млрд рублей на одного налогоплательщика в год.
Статья 5
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и действует по 31 декабря 2031 года включительно. (в ред. Закона Республики Башкортостан от 22.12.2025 N 370-з)