ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 января 2018 г. N 41-3-3-2/4
Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке применения Указания Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" (далее - Указание Банка России N 4482-У) и сообщает следующее.
1. О различиях в надзорной отчетности и консолидированной финансовой отчетности, приведенных в обращении Банка
Согласно подходам, определенным в пункте 1.3 Положения Банка России от 3 декабря 2015 года N 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп" (далее - Положение Банка России N 509-П), головная кредитная организация банковской группы включает отчетные данные участников банковской группы в формы пруденциальной консолидированной отчетности, исходя из критериев существенности, закрепленных во внутреннем документе банковской группы. В соответствии с вышеупомянутым пунктом Положения Банка России N 509-П при определении существенности отчетных данных участника банковской группы головная кредитная организация ориентируется на подходы Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО). Таким образом, применение принципа существенности не может быть причиной расхождения периметров консолидации при составлении консолидированной финансовой отчетности и надзорной консолидированной отчетности банковской группы.
Департамент подтверждает наличие различий, обусловленных включением/невключением в периметр консолидации данных отчетности финансовых/нефинансовых организаций, а также различий в принципах подготовки отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО и в методах консолидации. Такие различия должны найти отражение в таблицах 3.1 и 3.2 раздела III приложения "Форма раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" к Указанию Банка России N 4482-У (далее - информация о рисках).
2. О составе раскрываемой в таблицах 3.1 и 3.2 информации
Цели раскрытия информации по форме таблиц 3.1 и 3.2 раздела III информации о рисках различны.
В соответствии с пунктом 1 порядка составления таблицы 3.1 раздела III информации о рисках в таблице 3.1 головной кредитной организацией банковской группы подлежит раскрытию информация о различиях в периметре бухгалтерской и регуляторной консолидации.
В соответствии с пунктом 3.2 порядка составления таблицы 3.2 раздела III информации о рисках в таблице головной кредитной организацией банковской группы раскрывается информация об основных источниках различий между стоимостью активов (обязательств), отраженных в консолидированной финансовой отчетности банковской группы, и стоимостью активов (обязательств), в отношении которых банковская группа определяет требования к капиталу, за исключением случаев, когда источником различий являются различия в периметре бухгалтерской и регуляторной консолидации, приведенные в таблице 3.1 раздела III.
Иные источники различий стоимости активов (обязательств) (помимо периметра консолидации) в соответствии с пунктом 3.3 порядка составления таблицы 3.2 головная кредитная организация банковской группы вправе привести в строках 5 - 10 таблицы с указанием их наименования, учитывая, что перечень различий не является исчерпывающим и наименования строк могут быть изменены.
Таким образом, требования к раскрытию информации по таблицам 3.1 и 3.2 раздела III информации о рисках, установленные Указанием Банка России N 4482-У и соответствующие документу Базельского комитета банковского надзора Компонент 3 "Рыночная дисциплина" Базеля II, могут быть выполнены банковской группой в полном объеме в соответствии с текущим порядком консолидации отчетности участников банковской группы.
В связи с вышеизложенным Департамент не считает целесообразным изменение подходов к раскрытию информации о рисках.
И.о. заместителя директора
А.Е. ХАНАЧЕВСКАЯ