ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 апреля 2019 г. N 41-3-3-2/474
Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение Банка о порядке составления отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (далее - форма 0409806), установленной Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.
Порядком составления и представления формы 0409806 предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом, изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно.
Позиция Банка, изложенная в вопросах 1 - 2 обращения, верна.
По вопросу 3
В статью 22 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" формы 0409806 расшифровка A/5.5, а также расшифровки A/3.5 и A/9.3 Раздела I формы 0409110 подлежат включению со знаком "+".
По вопросу 4
Департамент рекомендует отразить резервы на возможные потери по не уплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание счетов клиентов, учтенным на балансовом счете 458, по строке 13 "Прочие активы" формы 0409806 путем реклассификации отдельных статей бухгалтерского баланса.
Необходимые уточнения в порядок составления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента
банковского регулирования
А.Е. ХАНАЧЕВСКАЯ