МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 мая 2019 г. N 03-04-05/37869
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 26.04.2019 и в части вопроса о снижении налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц, а также об установлении ставки налога на прибыль организаций в размере 10,5 процента сообщает следующее.
1. Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования доходной части региональных бюджетов и местных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, поэтому освобождение от уплаты налога одной категории налогоплательщиков создает прецедент для подобных обращений от иных категорий налогоплательщиков, что приведет к значительному сокращению доходов региональных и местных бюджетов, большинство которых является дотационными.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов снижение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц отдельным категориям граждан не предусмотрено.
2. Необходимо отметить, что при принятии главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса ставка налога на прибыль была существенно снижена и на сегодняшний день составляет 20 процентов, в отличие от действовавшей ранее ставки в размере 35 процентов. При этом порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций позволяет учитывать до налогообложения все произведенные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Таким образом, установление общей ставки 20 процентов по налогу на прибыль организаций на сегодняшний день является наиболее эффективной, не нуждающейся в ее дальнейшем снижении.
В то же время положения указанной главы Кодекса предусматривают возможность снижения ставки налога на прибыль до 0 процентов для организаций, осуществляющих инвестиции в производство.
Учитывая изложенное, предложение не поддерживается.
Заместитель
директора Департамента
В.А. ПРОКАЕВ