МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 августа 2019 г. N 03-04-05/57948
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел резолюцию участников митинга и в части вопросов о введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, повышении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и снижении налогового бремени для юридических лиц сообщает следующее.
1. С 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и применения прогрессивной шкалы налоговых ставок независимо от их величины и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.
Введение с 1 января 2001 года ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.
2. В целях выполнения задач, определенных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" (далее - Указ Президента Российской Федерации), рассматривались различные предложения в части донастройки налоговой системы, которые способствовали бы реализации национальных целей развития. В частности, обсуждалось введение налога с продаж. Были предложены отмены всех налоговых льгот, включая льготы по НДС на продукты питания, лекарственные препараты, детские товары.
Однако принятие положительного решения по данным вариантам привело бы к снижению доходов наименее обеспеченных слоев населения и росту социально-экономической напряженности в обществе.
Повышение ставки НДС с 18 до 20 процентов, предусмотренное Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", приведет к дополнительным доходам федерального бюджета в размере более 600 млрд рублей в год начиная с 2019 года. Данные средства вместе с дополнительными доходами от завершения нефтегазового маневра будут основным источником для финансирования национальных целей развития, поставленных в Указе Президента Российской Федерации.
В целях снижения нагрузки на наименее обеспеченные слои населения все льготы по НДС на социально значимые товары и услуги сохранены, в частности, освобождение от НДС отдельных товаров (работ, услуг) социального назначения, в том числе медицинских товаров и медицинских услуг, услуг в сфере образования, услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также морским, речным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др., а также пониженная ставка налога в размере 10 процентов в отношении ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а на внутренние воздушные перевозки в Республику Крым, город Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ установлена нулевая ставка налога, которая с 1 октября 2019 года будет также применяться при внутренних воздушных перевозках, если пункт назначения и отправления, а также промежуточные пункты маршрута расположены вне территории города Москвы и Московской области.
3. Концепция главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса строилась на принципах отказа от любых льгот и преференций при одновременном снижении ставки налога на прибыль организаций. В этой связи ставка налога на прибыль была существенно снижена и на сегодняшний день составляет 20 процентов, в отличие от 32 - 35 процентов при наличии льгот и преференций до введения в действие главы 25 Кодекса. Установление общей ставки 20 процентов по налогу на прибыль организаций на сегодняшний день является наиболее эффективным, не нуждающимся в ее дальнейшем снижении.
При этом положения главы 25 Кодекса предусматривают возможность снижения ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков.
Заместитель
директора Департамента
Р.А. СААКЯН