ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 сентября 2019 г. N БС-4-21/19518@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАБОТКИ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ И УВЕДОМЛЕНИЙ, ПОСТУПИВШИХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
Направляем прилагаемую Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), далее - Схема.
Схема вводится в действие с 1 января 2020 года.
С 1 января 2020 г. признать утратившими силу:
1) письмо ФНС России от 29.12.2015 N БС-5-11/2066дсп@ "О работе с сообщениями об объектах недвижимого имущества и транспортных средствах";
2) письмо ФНС России от 12.10.2017 N БС-4-21/20636@ "О порядке подтверждения права физического лица на налоговые льготы по налогам на имущество";
3) письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@ "О методических рекомендациях по вопросам обработки заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц";
4) письмо ФНС России от 21.05.2018 N БС-4-21/9584@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@";
5) пункты 2, 3 Изменений, которые вносятся в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", направленных письмом ФНС России от 19.04.2019 N БС-4-21/7479@;
6) письмо ФНС России от 21.06.2019 N БС-4-21/12067@ "О внесении изменений в Методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@".
Доведите информацию до подчиненных территориальных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК
Приложение
к письму ФНС России
от "__" ________ 2019 г. N ____
СХЕМА (МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ) ПО ОБРАБОТКЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СООБЩЕНИЯ О НАЛИЧИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И (ИЛИ) ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ (КНД 1153006), ЗАЯВЛЕНИЯ ПО ОБРАБОТКЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СООБЩЕНИЯ О НАЛИЧИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И (ИЛИ) ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ (КНД 1153006), ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (КНД 1150063), ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И (ИЛИ) ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (КНД 1150064), УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (КНД 1150040), УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБРАННОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ПРИМЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (КНД 1150038), ЗАЯВЛЕНИЯ О ГИБЕЛИ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (КНД 1150075)
Настоящий документ определяет типовую (рекомендуемую) организационно-методическую схему (методические положения) по обработке налоговыми органами отдельных налоговых документов, связанных с администрированием налогообложения имущества, не является нормативным правовым актом, не содержит новых норм законодательства и не препятствует непосредственному применению нормативных предписаний.
1. Прием налоговых документов
1.1. Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006) <1>, заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063) <2>, заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064) <3>, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040) <4>, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038) <5>, заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075) <6> принимаются любым налоговым органом.
<1> Форма утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ "Об утверждении формы и формата представления сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами, а также порядка заполнения формы и порядка представления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Минюстом России 04.12.2014, регистрационный N 35089).
<2> Форма утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 30.11.2017, регистрационный N 49058).
<3> Форма утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ "Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 10.09.2019, регистрационный N 55866).
<4> Форма утверждена приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ "Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц" (зарегистрирован Минюстом России 04.08.2015, регистрационный N 38331).
<5> Форма утверждена приказом ФНС России от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ "Об утверждении формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу" (зарегистрирован Минюстом России 15.05.2018, регистрационный N 51090).
<6> Форма утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019 N ММВ-7-21/263@ "Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 18.06.2019, регистрационный N 54949).
1.2. Налоговый орган <7>, получивший сообщение, заявления, уведомления, указанные в пункте 1.1 настоящего документа (далее - налоговые документы), осуществляет их регистрацию (независимо от способа получения указанных документов) не позднее следующего рабочего дня со дня поступления налоговых документов с присвоением им регистрационного номера.
<7> Здесь и далее под налоговым органом понимается налоговая инспекция, подчиненная управлению Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, или непосредственно указанное управление в случае двухуровневой структуры налоговых органов в субъекте Российской Федерации.
В случае отсутствия технической реализации режима ввода и обработки налоговых документов в автоматизированной информационной системе ФНС России, используемой для налогового администрирования (далее - АИС), налоговый орган регистрирует налоговые документы в штатной системе электронного документооборота (далее - СЭД).
Ввод налоговых документов в АИС через подсистемы "Управление документами" и "Электронный архив налоговой информации" обеспечивается ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в установленном (для каждого вида налогового документа) порядке.
Зарегистрированные налоговые документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение (далее - структурное подразделение).
1.3. Структурное подразделение проверяет правильность и полноту налоговых документов с учетом требований к их оформлению, предусмотренных нормативными правовыми актами.
1.4. В случае выявления предусмотренных законодательством оснований для отказа в приеме и рассмотрении по существу налоговых документов, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику (его представителю) в срок не позднее семи рабочих дней со дня регистрации представленных налогоплательщиком (его представителем) налоговых документов с указанием причин.
1.5. Основаниями для информирования налогоплательщика (его представителя) об отказе в приеме и рассмотрении по существу налоговых документов являются:
- представление налоговых документов с несоблюдением установленных законодательством требований к их оформлению (заполнению), формату;
- отсутствие документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если налоговые документы оформлены и представляются представителем налогоплательщика;
- представление налоговых документов без приложений, обязательность представления которых установлена законодательством;
- представление налоговых документов, содержащих недостоверные сведения (используемый в налоговых документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика; лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации-заявителя, подписавшее налоговый документ, дисквалифицировано; руководитель организации, подписавший налоговый документ (далее - руководитель), снят с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния; наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации, от имени которой представлен налоговый документ; наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным; в отношении руководителя в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", иное).
1.6. В случае представления налоговых документов в налоговый орган, в котором налогоплательщик по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) не стоит на учете по факту владения объектом налогообложения, указанным в представленных налоговых документах, налоговый орган не позднее трех рабочих дней с даты приема налоговых документов обеспечивает их передачу по принадлежности для рассмотрения в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (пункт 5 статьи 83 Кодекса), указанного в налоговых документах. При этом необходимо уведомить налогоплательщика (его представителя) о том, что его налоговые документы направлены в другой налоговый орган для рассмотрения.
В случае невозможности определения налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете по факту владения объектом налогообложения, указанным в налоговых документах, они направляются по СЭД в адрес соответствующего управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. При этом управление ФНС России по субъекту Российской Федерации регистрирует и направляет налоговые документы в соответствующую налоговую инспекцию.
2. Рассмотрение налоговых документов
2.1. В случае отсутствия оснований для информирования налогоплательщика (его представителя) об отказе в приеме и рассмотрении по существу налоговых документов налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в налоговом документе, рассматривает указанные документы в срок, установленный Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", если иной срок не установлен Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), иными нормативными правовыми актами.
2.2. В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в налоговом документе, проводится необходимая работа по идентификации соответствующих сведений о налогоплательщике и объекте налогообложения в АИС.
2.2.1. В случае отсутствия в АИС сведений о налогоплательщике, указанных в налоговом документе, налоговый орган незамедлительно сообщает об этом в налоговый орган по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации для выполнения при наличии оснований учетных действий/уточнения сведений в ЕГРН в отношении данного лица.
2.2.2. В налоговом органе по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации необходимо:
- проверить поступление из органов (организаций), осуществляющих регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) (пункт 3 статьи 85 Кодекса), соответствующих сведений, в случае отсутствия сведений - направить запрос в соответствующий орган (организацию) (пункт 13 статьи 85 Кодекса);
- проконтролировать наличие в ЕГРН актуализированных сведений, в т.ч. соответствие данных актуальным записям в ЕГРЮЛ (для организаций).
2.2.3. В случае отсутствия в ЕГРН сведений об объекте налогообложения либо несоответствия данных об объекте налогообложения, имеющихся в АИС и указанных в налоговых документах, налоговый орган направляет уточняющий запрос в регистрирующие органы (организации) в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Кодекса.
В случае получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов (организаций) налоговым органом проводится работа по постановке в ЕГРН на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения (если постановка на такой учет не была произведена ранее) и по актуализации сведений в ЕГРН.
В случае отсутствия в регистрирующих органах (организациях) сведений об объекте налогообложения, указанном в налоговом документе, налоговый орган направляет налогоплательщику письмо о не подтверждении сведений о соответствующих объектах налогообложения с указанием реквизитов ответа регистрирующего органа (организации).
2.3. В случае, если в налоговом органе отсутствуют документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, указанную в заявлении о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявлении налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), налоговый орган по информации, указанной в таком заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Типовая (рекомендуемая) форма запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (КНД 1136001), приводится в приложении N 1.
Направление запроса осуществляется в срок не позднее пяти дней со дня получения заявления.
В случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" до направления запроса налоговый орган предлагает представить налогоплательщику согласие на обработку и распространение его персональных данных. Типовая (рекомендуемая) форма согласия налогоплательщика - физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (КНД 1150059), приводится в приложении N 2.
В случае получения сообщения о причинах неисполнения вышеуказанного запроса налоговый орган в течение трех дней со дня получения такого сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Типовая (рекомендуемая) форма уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (КНД 1125024), приводится в приложении N 3.
2.4. В случае, если в налоговом органе отсутствуют документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), налоговый орган по информации, указанной в таком заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган и иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1125166), приводится в приложении N 4.
Направление запроса осуществляется в срок не позднее пяти дней со дня получения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения.
В случае получения сообщения о причинах неисполнения вышеуказанного запроса налоговый орган в течение трех дней со дня получения такого сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Типовая (рекомендуемая) форма сообщения налогового органа о неполучении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1125167), приводится в приложении N 5.
2.5. По результатам рассмотрения сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), налоговый орган информирует налогоплательщика о проведенных мероприятиях, в т.ч. о результатах рассмотрения запросов в регистрирующих органах (организациях), если такие запросы направлялись, о сформированном и направленном налоговом уведомлении (если такое уведомление направлялось).
В случае, если при рассмотрении сообщения будет выявлено, что у налогоплательщика отсутствовала обязанность по представлению этого сообщения (в т.ч. когда налоговое уведомление по объекту, указанному в сообщении, направлялось в установленном порядке, либо по данному объекту была ранее заявлена налоговая льгота), налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.
Если при рассмотрении сообщения выявлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 3 статьи 129.1 Кодекса, сотрудник структурного подразделения оформляет служебную записку для передачи материалов в подразделение налогового органа, уполномоченное на проведение мероприятий налогового контроля и привлечение к ответственности лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений.
2.6. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), налоговый орган направляет налогоплательщику (его представителю) в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Кодекса:
- уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (до утверждения формы указанного уведомления может применяться типовая (рекомендуемая) форма (КНД 1125102) - приложение N 6);
- сообщение об отказе в предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (до утверждения формы указанного сообщения может применяться типовая (рекомендуемая) форма (КНД 1125162) - приложение N 7).
2.7. По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075) налоговым органом направляется налогоплательщику (его представителю):
- уведомление о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (типовая (рекомендуемая) форма (КНД 1125164) - приложение N 8);
- сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (типовая (рекомендуемая) форма (КНД 1125165) - приложение N 9).
2.8. В соответствии с решениями, принятыми по результатам рассмотрения налоговых документов, уполномоченный сотрудник структурного подразделения осуществляет ввод сведений (подтверждение) в АИС и последующее выполнение штатных технологических процессов для данного решения.
2.9. Информирование налогоплательщика (его представителя) о результатах рассмотрения налоговых документов осуществляется способом для официальной переписки (направления электронных документов) налогового органа в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом информирования, указанным в налоговом документе.
2.10. Руководитель (и.о. руководителя) структурного подразделения обеспечивает постоянный контроль за соблюдением порядка рассмотрения налоговых документов и сроков их рассмотрения в структурном подразделении.
Приложение N 1
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1136001 ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА ЗАПРОСА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В ОРГАН, ОРГАНИЗАЦИЮ, ИНОМУ ЛИЦУ, У КОТОРЫХ ИМЕЮТСЯ СВЕДЕНИЯ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ Оформляется на бланке Адресат: ............... для официальной переписки Адрес для направления: ..............
налогового органа /преимущественно по адресу официальной электронной почты адресата/ Запрос о предоставлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика - физического лица на налоговую льготу В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о предоставлении налоговой льготы прошу Вас предоставлять следующие сведения: 1. Данные о налогоплательщике, в отношении которого запрашиваются сведения (далее - налогоплательщик): Фамилия: _________________________________________________________ Имя: _____________________________________________________________ Отчество (при наличии): __________________________________________ Дата рождения: ___________________________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика: _______________________ Сведения о документе, удостоверяющем личность: Вид документа: ___________________________________________________ Серия и номер документа: _________________________________________ Дата выдачи документа: ___________________________________________ Орган, выдавший документ: ________________________________________ или Наименование организации: ________________________________________ ИНН: _____________________________________________________________ 2. Сведения, которые необходимо подтвердить по настоящему запросу, указанные налогоплательщиком <1>: ________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Запрошенные сведения необходимо предоставить в налоговую инспекцию в течение семи рабочих дней со дня получения настоящего запроса. Согласие налогоплательщика на обработку и распространение персональных данных в целях настоящего запроса получено. Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный __________________ телефон ____________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _____________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)
<1> Например: по информации налогоплательщика отделом по _____ району Министерства социального развития Московской области "__" ______ г. ему выдано удостоверение многодетной семьи. В связи с этим необходимо подтвердить наличие на "__" _______ г. у налогоплательщика статуса многодетного отца и действительность удостоверения, указанного им в качестве основания для предоставления налоговой льготы.
Приложение N 2
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1150059 Типовая (рекомендуемая) форма согласия налогоплательщика - физического лица на обработку и
распространение персональных данных в связи с необходимостью
запроса налоговой инспекции в орган, организацию, иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу 1. Сведения о лице, выражающем согласие на обработку персональных данных: Фамилия: _________________________________________________________ Имя: _____________________________________________________________ Отчество (при наличии): __________________________________________ Адрес: ___________________________________________________________ Сведения о документе, удостоверяющем личность: Вид документа: ___________________________________________________ Серия и номер документа: _________________________________________ Дата выдачи документа: ___________________________________________ Орган, выдавший документ: ________________________________________ 2. Содержание согласия на обработку персональных данных: В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" в связи с поданным мною в налоговый орган заявлением от "__" ________ 20__ г. о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (далее - заявление), в котором указаны мои персональные данные, настоящим выражаю согласие на их обработку, использование и распространение налоговым органом в целях и в объеме, необходимых для направления запроса в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие мое право на указанную в заявлении налоговую льготу. Перечень персональных данных, на обработку которых дается настоящее согласие, совпадает с полным содержанием моих персональных данных, указанных в заявлении. Настоящее согласие дается с момента получения налоговым органом моего заявления на срок, необходимый для завершения рассмотрения заявления, и может быть отозвано способом и в форме, совпадающими со способом и формой представления мною заявления. 3. Подпись субъекта персональных данных: _________________/_________________________/
Приложение N 3
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1125024
ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ О НЕПОЛУЧЕНИИ СВЕДЕНИЙ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ
ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ
Оформляется на бланке Адресат: ...............
для официальной переписки Адрес для направления: ..............
налогового органа Уведомление о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения налоговой инспекцией (далее - Инспекция) поданного Вами заявления о предоставлении налоговой льготы от "__" ___________ г. уведомляем о следующем. В связи с отсутствием документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в том числе не представлением Вами таких документов, Инспекцией запрошена соответствующая информация у лиц, которые могут располагать этими сведениями. До настоящего времени Инспекцией не получены сведения, подтверждающие право на налоговую льготу. С учетом изложенного уведомляем о необходимости представления в Инспекцию документов, подтверждающих право на налоговую льготу, до окончания срока рассмотрения поданного Вами заявления. В противном случае, будет принято решение об отказе в предоставлении налоговой льготы. Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный ___________________ телефон ___________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _____________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)
Приложение N 4
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1125166 ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА ЗАПРОСА
НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ОРГАН И ИНОМУ ЛИЦУ, У КОТОРЫХ ИМЕЮТСЯ
СВЕДЕНИЯ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ФАКТ ГИБЕЛИ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Оформляется на бланке Адресат: _______________ для официальной переписки Адрес для направления: _______________
налогового органа Запрос о предоставлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц В соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц прошу Вас предоставить сведения, подтверждающие гибель или уничтожение объекта налогообложения: _________________________________________________ __________________________________________________________________
(кадастровый номер/условный номер/инвентарный номер объекта) По сведениям в указанном заявлении факт гибели или уничтожения объекта налогообложения с _______________ месяца _________ года (указать месяц) (указать год) подтверждается следующим документом (документами): _______________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (указать наименование документа, наименование органа
или иного лица, выдавшего документ, дату и номер документа) В соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации просим Вас подтвердить указанные сведения, в том числе в части касающейся оформления и выдачи документа, подтверждающего факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения. Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, обязано исполнить указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщить в налоговый орган о причинах неисполнения запроса (абзац третий пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный ___________________ телефон ___________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _____________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)
Приложение N 5
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1125167 ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА СООБЩЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА О НЕПОЛУЧЕНИИ СВЕДЕНИЙ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ФАКТ ГИБЕЛИ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Оформляется на бланке Адресат: _______________ для официальной переписки Адрес для направления: _______________
налогового органа Сообщение о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц В соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц уведомляем о следующем. В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями. До настоящего времени сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, налоговым органом не получены. С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговый орган. В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц. Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный ___________________ телефон ___________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа _____________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)
Приложение N 6
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от "__" __________ г. N ________ Налоговый орган __________________________________________________ (указывается наименование налогового органа) рассмотрел заявление от "__" ____________ г. N ___________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (указывается фамилия, имя, отчество <1>, ИНН <2> налогоплательщика-физического лица/полное наименование, ИНН <2> налогоплательщика-организации) о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (для налогоплательщиков-физических лиц)/о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (для налогоплательщиков-организаций) и уведомляет о предоставлении налоговой льготы:
Должностное лицо налогового органа ______________________________________ подпись, фамилия, инициалы <1>
<1> Отчество указывается при наличии. <2> Идентификационный номер налогоплательщика. <3> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер. <4> В графе указываются наименование и реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставлена налоговая льгота, а также соответствующая статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иная структурная единица этого акта. <5> В случае отсутствия основания для определения такой даты в графе проставляется знак "-" (прочерк). При этом дальнейшее применение налоговой льготы для определенного налогового периода осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Приложение N 7
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Сообщение об отказе в предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от "__" __________ г. N __________ Налоговый орган __________________________________________________ (указывается наименование налогового органа) рассмотрел заявление от "__" ____________ г. N ___________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (указывается фамилия, имя, отчество <1>, ИНН <2>
налогоплательщика-физического лица/полное наименование,
ИНН <2> налогоплательщика-организации)
о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу,
земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (для
налогоплательщиков-физических лиц)/о предоставлении налоговой
льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (для
налогоплательщиков-организаций) и сообщает об отказе в
предоставлении налоговой льготы:
Отказ в предоставлении налоговой льготы может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации. Должностное лицо налогового органа __________________________________ подпись, фамилия, инициалы <1>
<1> Отчество указывается при наличии. <2> Идентификационный номер налогоплательщика. <3> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер. <4> В графе указываются мотивированные основания, в соответствии с которыми отказано в предоставлении налоговой льготы. <5> В случае отсутствия основания для определения такой даты проставляется знак "-" (прочерк).
Приложение N 8
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1125164 УВЕДОМЛЕНИЕ N ______
о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения от "__" ________ 20__ г. Налоговым органом ________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, представленное: __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество /при наличии/, ИНН) __________________________________________________________________ и представленные документы. По результатам рассмотрения сообщаем, что сведения о гибели или уничтожении объекта налогообложения: ____________________________ __________________________________________________________________
(кадастровый номер/условный номер/инвентарный номер объекта) будут учтены при исчислении налога на имущество физических лиц. Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный __________________ телефон ____________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа ___________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)
Приложение N 9
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075)
Форма по КНД 1125165 СООБЩЕНИЕ N ______
об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения от "__" __________ 20__ г. Налоговым органом ________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, представленное: __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество /при наличии/, ИНН) и представленные документы. По результатам рассмотрения сообщаем об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения: ______________________________ __________________________________________________________________ (кадастровый номер/условный номер/ инвентарный номер объекта) по следующим причинам: ___________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (подробно указать основания) Исполнитель ______________________________________________________ (отдел камеральных проверок налогового органа) ФИО исполнителя Контактный __________________ телефон ____________________ Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа ___________/ __________________________/ (подпись) (фамилия, имя, отчество)