ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 28 сентября 1999 г. N 649-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 1995 Г. N 27 "О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ОБМЕННЫХ ПУНКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СОВЕРШЕНИЯ И УЧЕТА ВАЛЮТНО - ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ"
В связи с введением в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), внести в Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 г. N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно - обменных операций уполномоченными банками" (далее по тексту - Инструкция) с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Банка России от 02.06.97 N 02-254 ("Вестник Банка России" от 10.06.97 N 37), письмом Банка России от 30.06.97 N 476 ("Вестник Банка России" от 08.07.97 N 43), письмом Банка России от 01.08.97 N 496 ("Вестник Банка России" от 05.08.97 N 50), Указанием Банка России от 12.05.98 N 228-У ("Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33), следующие изменения и дополнения.
1. Третий абзац пункта 1.28 Инструкции заменить абзацем следующего содержания:
"Балансовые счета для учета банками валютно - обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
2. Пункт 1.30 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
3. По всему тексту Инструкции слова "приходный внебалансовый ордер", "расходный внебалансовый ордер" заменить словами "мемориальный ордер" в соответствующих числах и падежах.
4. Второй абзац пункта 3.1 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" учитываются на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), и настоящей Инструкцией".
5. Второй абзац пункта 3.2 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Порядок хранения бланков строгой отчетности изложен в разделе 7 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25.03.97 N 56".
6. Второй абзац пункта 3.28 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Код валюты проставляется в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
7. Пункт 4.15 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету N 20206 "Касса обменных пунктов".
Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет N 91104 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".
8. Пункт 4.16 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом:
а) на сумму аванса в наличных рублях
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли";
б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта";
в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20203 "Платежные документы в иностранной валюте".
9. Пункт 4.17 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Выдача бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:
Д-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"
К-т 91207 "Бланки строгой отчетности".
10. Пункт 5.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Операции по купле - продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка валюты:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа валюты:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
11. Пункт 5.5 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками:
Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Покупка:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
Продажа:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
12. Пункт 5.6 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами Центрального банка Российской Федерации от 18.06.97 N 61 и настоящей Инструкцией. Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитывается на внебалансовом счете N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
13. Первый абзац пункта 6.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета следующим образом:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли"
либо
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
14. Пункт 7.9 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Принятая на инкассо наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91101 "Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
15. Пункт 7.14 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Оформление операции по замене неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак иностранного государства осуществляется в конце операционного дня следующими бухгалтерскими проводками.
На балансовых счетах N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20206 "Касса обменных пунктов" и N 20209 "Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета "Неплатежные денежные знаки иностранных государств", а также лицевые счета "Платежные денежные знаки иностранных государств".
Прием кассиром обменного пункта неплатежного денежного знака иностранного государства в порядке замены и выдача кассиром обменного пункта платежного денежного знака отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств".
Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке замены, отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
Направление банком принятого в порядке замены неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства зачисляется на внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли".
По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства списывается с внебалансового счета N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли"
К-т 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта".
16. Пункт 8.5 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91104 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".
17. Пункт 9.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Выдача наличной иностранной валюты
Д-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - "Иностранная валюта"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта".
Прием наличной иностранной валюты
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
К-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - "Иностранная валюта".
18. Пункт 10.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по окончании операционного дня следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли".
19. Пункт 10.5 изложить в следующей редакции:
"Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке, установленном настоящим разделом Инструкции, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
20. Пункт 10.6 изложить в следующей редакции:
"Направление банком принятого неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
Одновременно дебетуется внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли".
21. Пункт 10.7 Инструкции изложить в следующей редакции:
"По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая проводка:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств"
К-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств".
Одновременно кредитуется внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли".
22. Пункт 11.10 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
На сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте)
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта" (20203 "Платежные документы в иностранной валюте")
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте".
На сумму остатка в наличных рублях
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли".
23. Пункт 11.11 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91207 "Бланки строгой отчетности"
К-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
24. Пункт 11.13 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Банки обязаны при совершении валютно - обменных операций проставлять в документах, установленных настоящей Инструкцией, коды наличной иностранной валюты, коды валюты номинала платежных документов в иностранной валюте, а также код наличных рублей в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 Части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
25. Пункт 12.2 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Операции по взиманию комиссионного вознаграждения в наличных рублях или в наличной иностранной валюте отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли"
К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли".
26. Пункт 12.3 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли"
К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли".
27. Пункт 12.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли"
К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли".
28. Пункт 12.6 раздела 12 Инструкции изложить в следующей редакции:
"При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли"
К-т 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли".
29. Сорок четвертый абзац Правил заполнения и ведения Книги учета бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" Приложения 5 Инструкции изложить в следующей редакции:
"Первый экземпляр акта об утрате бланков строгой отчетности служит основанием для составления мемориального ордера по внебалансовому счету N 91207 "Бланки строгой отчетности".
30. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
А.В.ВОЙЛУКОВ