МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 декабря 2019 г. N 03-08-05/100069
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 16.10.2019 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что ввиду недостаточности информации, предоставленной в обращении, невозможно однозначно квалифицировать, в рамках какой статьи Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 31.03.1997 (далее - Соглашение) будет осуществляться налогообложение указанного вида дохода.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 12 "Роялти" Соглашения роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве.
Согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения термин "роялти" означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права пользования авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любые патенты, торговые знаки, дизайн или модели, планы, секретные формулы или процессы, или за предоставление информации (ноу-хау), касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
Таким образом, в случае если указанный в обращении вид дохода может быть квалифицирован в качестве роялти в соответствии с нормами статьи 12 Соглашения, то налогообложение такого вида дохода может осуществляться в рамках указанной статьи Соглашения и при уплате налога в Российской Федерации с указанного вида дохода сумма налога, уплаченного на территории Республики Таджикистан, подлежит зачету в соответствии с нормами статьи 24 Соглашения и статьи 311 Кодекса.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеется в виду Налоговый кодекс РФ.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
А.А. СМИРНОВ