Данный документ дополнен Письмом Минфина РФ от 31.08.2020 N 03-03-06/1/76200.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 июня 2020 г. N 03-03-06/1/55104
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 20.05.2020, содержащее предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и сообщает следующее.
В настоящее время Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации принимаются значительные меры как по преодолению последствий, вызванных распространением новой коронавирусной инфекции, так и по нормализации деловой жизни, восстановлению занятости, доходов граждан и роста экономики.
Так, Правительство Российской Федерации своим распоряжением от 29.05.2020 N 1436-р выделило Росавиации из резервного фонда Правительства Российской Федерации бюджетные ассигнования в размере 10,9 млрд рублей в целях предоставления в 2020 году субсидий российским аэропортам и организациям, входящим в одну группу лиц с российским аэропортом, на частичную компенсацию расходов вследствие снижения их доходов в результате падения объемов пассажирских воздушных перевозок в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
По предложению об отмене ограничения по переносу убытков прошлых лет отмечаем, что на основании пункта 2.1 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Следует отметить, что установление ограничения по сумме переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее является одной из вынужденных мер, которые призваны обеспечить сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации.
При этом с 01.01.2017 снято ограничение по сроку переноса убытков десятью годами.
Учитывая временный характер установленного ограничения по сумме переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее, указанное предложение не поддерживается.
Что касается предложения о предоставлении права на зачет убытков текущего налогового периода против прибыли прошлых лет для целей налога на прибыль организаций, то оно не может быть поддержано, учитывая порядок формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Касательно предложения о предоставлении отсрочки уплаты налога на доходы физических лиц сообщаем следующее.
В отношении большинства видов доходов физических лиц установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов.
Организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, выполняют функции налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц при выплате заработной платы работникам (персоналу), которые признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
В этой связи в случае снятия обязанности налоговых агентов с организаций и индивидуальных предпринимателей физические лица обязаны будут самостоятельно декларировать и уплачивать соответствующую сумму налога.
В случае реализации предложения об отсрочке уплаты налога на доходы физических лиц для физических лиц необходимо учитывать, что суммы налога на доходы физических лиц в полном объеме поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, из которых, в частности, финансируются программы социальной поддержки.
При этом адресная социальная поддержка, в отличие от налоговых инструментов, позволяет более адресно учитывать критерии нуждаемости.
В этой связи указанное предложение не поддерживается.
Заместитель директора
Департамента
А.А. СМИРНОВ