ИзбранноеВопросы экспертамЗаказ документовКалендарь бухгалтераНавигаторВебинары
Войти

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

от 18.06.97 N 61 (утв. приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, части I - III)
В избранном
0 из 0
Редакция от 30.12.1999 — Документ утратил силу, см. «Указание ЦБ РФ от 05.12.2002 N 1216-У»

Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263

18 июня 1997 г. N 61

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.98 N 452-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, , … , от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У)свернутьпоказать все

ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;

РФ - Российская Федерация;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ.

Счета для нерезидентов Российской Федерации специально оговорены этим словом. Без указания слова "нерезидент" счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета 1 (2) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П Номер счета действующего Плана счетов
1 2 3 4 5
    Раздел 1    
    КАПИТАЛ И ФОНДЫ    
102   Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций    
    принадлежащих:    
  10201 Российской Федерации П 010
  10202 субъектам Российской Федерации и местным органам власти П 010
  10203 государственным предприятиям и организациям П 010
  10204 негосударственным организациям П 010
  10205 физическим лицам П 010
  10206 нерезидентам П 010
103   Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций    
    принадлежащих:    
  10301 Российской Федерации П 010
  10302 субъектам Российской Федерации и местным органам власти П 010
  10303 государственным предприятиям и организациям П 010
  10304 негосударственным организациям П 010
  10305 физическим лицам П 010
  10306 нерезидентам П 010
104   Уставный капитал неакционерных банков    
    Доли, принадлежащие:    
  10401 Российской Федерации П 010
  10402 субъектам Российской Федерации и местным органам власти П 010
  10403 государственным предприятиям и организациям П 010
  10404 негосударственным организациям П 010
  10405 физическим лицам П 010
  10406 нерезидентам П 010
105   Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком    
  10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А 034
  10502 Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников А новый
106   Добавочный капитал    
  10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П 012
  10602 Эмиссионный доход П 012
  10603 Стоимость безвозмездно полученного имущества П новый
  10604 Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) П новый
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 25.09.98 N 360-У)
107   Фонды    
  10701 Резервный фонд П 011
  10702 Фонды специального назначения П 016
  10703 Фонды накопления П 018
  10704 Другие фонды П 012
    Раздел 2    
    ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ    
    ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА    
202   Наличная валюта и платежные документы    
  20202 Касса кредитных организаций А 031, 060
  20203 Платежные документы в иностранной валюте А 060
  20204 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  20205 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  20206 Касса обменных пунктов А 035, 062
  20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков А 033, 064
  20208 Денежные средства в банкоматах А 036, 063
  20209 Денежные средства в пути А 032, 061
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  20210 Платежные документы в иностранной валюте в пути А 061
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ    
203   Драгоценные металлы    
  20301 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  20302 Золото А 050
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А 049
  20304 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  20305 Драгоценные металлы в пути А новый
  20306 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  20307 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 046
  20309 Счета клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах П 048, 066
  20310 Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков) в драгоценных металлах П 048, 066
  20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме банков) А 049, 050
  20312 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков) А 049, 050
  20313 Депозитные счета банков в драгоценных металлах П 048, 066
  20314 Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах П 048, 066
  20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках А 049, 050
  20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах А 049, 050
  20317 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами А 049, 050
  20318 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А 049, 050
  20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами А 049, 050
  20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А 049, 050
  20321 Резервы под возможные потери по операциям с драгоценными металлами П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)
204   Природные драгоценные камни    
  20401 Природные драгоценные камни А 047
  20402 Природные драгоценные камни, переданные для реализации А 051
  20403 Природные драгоценные камни в пути А новый
  20404 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    Раздел 3    
    МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ    
    МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ    
301   Корреспондентские счета    
  30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 161, 164, 165
  30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций А 162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России А 163
  30109 Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов П 168, 081
  30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах А 167, 080
  30111 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях П 632
  30112 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ П 073
  30113 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией П 087
  30114 Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ А 072
  30115 Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией А 082
  30116 Корреспондентские счета банков в драгоценных металлах П 048, 066
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30117 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах П 048, 066
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30118 Корреспондентские счета в банках в драгоценных металлах А 049, 050
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30119 Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах А 049, 050
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
302   Счета банков по другим операциям    
  30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России А 816
  30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 681
  30205 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30206 Средства банков, внесенные для расчетов чеками А 821
  30208 Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций А 655
  30210 Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов А 678
  30211 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30214 Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30215 Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30218 Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)   новый
  30219 Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями   новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30220 Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30221 Незавершенные расчеты банка А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30222 Незавершенные расчеты банка П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30223 Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30224 Средства Уполномоченных банков, депонируемые в Банке России А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.11.98 N 405-У)
303   Расчеты с филиалами    
  30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации П 089, 890,
  30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации А 089, 890,
  30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П новый
  30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А новый
  30305 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам П 893, 089
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  30306 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам А 893, 089
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
304   Расчеты на организованном рынке ценных бумаг    
  30401 Счета участников РЦ ОРЦБ П 411
  30402 Счета участников РЦ ОРЦБ А 411
  30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ П 412
  30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ А 412
  30405 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ П 432
  30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ А 432
  30407 Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ   303
  30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ П новый
  30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ А новый
306   Расчеты по ценным бумагам    
  30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П 812
  30602 Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А 904
  30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг П 904
  30604 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам П 904
  30605 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам А 904
  30606 Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П 812
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ    
312   Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России    
  31201 на 1 день П 824
  31202 на срок от 2 до 7 дней П 824
  31203 на срок от 8 до 30 дней П 824
  31204 на срок от 31 до 90 дней П 824
31205 на срок от 91 до 180 дней П 824
  31206 на срок от 181 дня до 1 года П 824
  31212 Кредиты, пролонгированные Банком России П 824
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.10.99 N 656-У)
313   Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций    
  31301 кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") П новый
  31302 на 1 день П 054, 823
  31303 на срок от 2 до 7 дней П 054, 823
  31304 на срок от 8 до 30 дней П 054, 823
  31305 на срок от 31 до 90 дней П 054, 823
  31306 на срок от 91 до 180 дней П 054, 823
  31307 на срок от 181 дня до 1 года П 054, 823
  31308 на срок от 1 года до 3 лет П 054, 823
  31309 на срок свыше 3 лет П 054, 823
314   Кредиты, полученные от банков - нерезидентов    
  31401 кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт") П новый
  31402 на 1 день П 075, 604
  31403 на срок от 2 до 7 дней П 075, 604
  31404 на срок от 8 до 30 дней П 075, 604
  31405 на срок от 31 до 90 дней П 075, 604
  31406 на срок от 91 до 180 дней П 075, 604
  31407 на срок от 181 дня до 1 года П 075, 604
  31408 на срок от 1 года до 3 лет П 075, 604, 751
  31409 на срок свыше 3 лет П 075, 604, 751
315   Депозиты и иные привлеченные средства банков    
  31501 до востребования П новый
  31502 на 1 день П новый
  31503 на срок от 2 до 7 дней П новый
  31504 на срок от 8 до 30 дней П новый
  31505 на срок от 31 до 90 дней П новый
  31506 на срок от 91 до 180 дней П новый
  31507 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  31508 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  31509 на срок свыше 3 лет П новый
  31510 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
316   Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов    
  31601 до востребования П новый
  31602 на 1 день П новый
  31603 на срок от 2 до 7 дней П новый
  31604 на срок от 8 до 30 дней П новый
  31605 на срок от 31 до 90 дней П новый
  31606 на срок от 91 до 180 дней П новый
  31607 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  31608 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  31609 на срок свыше 3 лет П новый
  31610 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
317   Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам    
  31701 по кредитам, полученным от Банка России П 623
  31702 по кредитам, полученным от кредитных организаций П новый
  31703 по кредитам, полученным от банков - нерезидентов П новый
318   Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам    
  31801 по кредитам, полученным от Банка России П 624
  31802 по кредитам, полученным от кредитных организаций П новый
  31803 по кредитам, полученным от банков - нерезидентов П новый
319   Депозиты, размещенные в Банке России    
  31901 Депозиты, размещенные в Банке России А новый
320   Кредиты, предоставленные банкам    
  32001 кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А новый
  32002 на 1 день А 054, 822
  32003 на срок от 2 до 7 дней А 054, 822
  32004 на срок от 8 до 30 дней А 054, 822
  32005 на срок от 31 до 90 дней А 054, 822
  32006 на срок от 91 до 180 дней А 054, 822
  32007 на срок от 181 дня до 1 года А 054, 822
  32008 на срок от 1 года до 3 лет А 054, 822
  32009 на срок свыше 3 лет А 054, 822
  32010 Резервы под возможные потери П 945
321   Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам    
  32101 кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А новый
  32102 на 1 день А 075, 615
  32103 на срок от 2 до 7 дней А 075, 615
  32104 на срок от 8 до 30 дней А 075, 615
  32105 на срок от 31 до 90 дней А 075, 615
  32106 на срок от 91 до 180 дней А 075, 615
  32107 на срок от 181 дня до 1 года А 075, 615
  32108 на срок от 1 года до 3 лет А 075, 615
  32109 на срок свыше 3 лет А 075, 615
  32110 Резервы под возможные потери П 945
322   Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях    
32201 до востребования А новый
  32202 на 1 день А новый
  32203 на срок от 2 до 7 дней А новый
  32204 на срок от 8 до 30 дней А новый
  32205 на срок от 31 до 90 дней А новый
  32206 на срок от 91 до 180 дней А новый
  32207 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  32208 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  32209 на срок свыше 3 лет А новый
  32210 для расчетов с использованием банковских карт А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  32211 Резервы под возможные потери П новый
323   Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах    
  32301 до востребования А новый
  32302 на 1 день А новый
  32303 на срок от 2 до 7 дней А новый
  32304 на срок от 8 до 30 дней А новый
  32305 на срок от 31 до 90 дней А новый
  32306 на срок от 91 до 180 дней А новый
  32307 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  32308 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  32309 на срок свыше 3 лет А новый
  32310 для расчетов с использованием банковских карт А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  32311 Резервы под возможные потери П новый
324   Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам    
  32401 По кредитам, предоставленным банкам А 056, 627
  32402 По кредитам, предоставленным банкам - нерезидентам А новый
  32403 Резервы под возможные потери П 945
325   Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам    
  32501 По кредитам, предоставленным банкам А 058, 628
  32502 По кредитам, предоставленным банкам - нерезидентам А новый
    Раздел 4    
    ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ    
    СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ    
401   Средства федерального бюджета    
  40101 Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства П 090
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)
  40102 Доходы федерального бюджета П 100
  40103 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40104 Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России А 100
  40105 Средства федерального бюджета П 120
  40106 Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям П 120
  40107 Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям П 120
  40108 Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе П 145
  40109 Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе А 145
  40110 Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений П 170, 810
  40111 Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России А 180
  40112 Средства федерального бюджета прошлого года П 158
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40113 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям П 158
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40114 Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям П 158
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40115 Счета для проведения расчетов в особом порядке П 149
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 630-У)
402   Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов    
  40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П 131 - 134
  40202 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям П 131 - 134
  40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям П 130134
  40204 Средства местных бюджетов П 130
  40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям П 130
  40206 Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям П 130
  40207 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
403   Прочие средства бюджетов    
  40301 Суммы по поручениям избирательных комиссий П 141
  40302 Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций П 144
  40306 Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам П 752
  40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П 751
  40308 Кредиты, предоставленные иностранным государствам А 790
  40309 Средства Российского фонда федерального имущества П 693
  40310 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40311 Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40312 Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации П 156
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40313 Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации А 156
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40314 Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности П 141, 144
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)
404   Средства государственных внебюджетных фондов    
  40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П 807
  40402 Фонд социального страхования Российской Федерации П 726
  40403 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации П 692
  40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования П 692
  40405 Государственный фонд занятости населения Российской Федерации П 699
  40406 Фонды социальной поддержки населения П 694
  40407 Федеральный дорожный фонд П 750
  40408 Территориальные дорожные фонды П 142
  40409 Экологический федеральный фонд П 541
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40410 Внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и местных органов власти П 142, 609, 747, 749, 819
405   Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности    
  40501 Финансовые организации П 070, 345
  40502 Коммерческие предприятия и организации П 070, 345
  40503 Некоммерческие организации П 070, 345
  40504 Счета Госкомитета РФ по связи и информатизации по переводным операциям П 673
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40505 Доходные счета МПС России П 422
406   Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  40601 Финансовые организации П 070, 345
  40602 Коммерческие предприятия и организации П 070, 345
40603 Некоммерческие организации П 070, 345
407   Счета негосударственных предприятий    
  40701 Финансовые организации П 070, 467
  40702 Коммерческие предприятия и организации П 070, 460, 461, 467, 640, 641, 642
  40703 Некоммерческие организации П 070, 465, 466, 690, 691, 695, 700, 701, 702 - 709
  40704 Средства для проведения выборов. Специальный избирательный счет П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)
408   Прочие счета    
  40801 Организации банков П 070, 342
  40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели П 070, 468, 640, 641, 642, 643, 644, 715
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)
  40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)
  40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" П 603
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)
  40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" П 631
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 10.12.98 N 439-У)
  40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) П 634
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У)
  40807 Юридические лица - нерезиденты П 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)    
  40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.99 N 521-У)    
  40810 Физические лица - средства избирательных фондов П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)    
  40811 Средства для проведения выборов. Избирательный залог П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)    
409   Средства в расчетах    
  40901 Аккредитивы к оплате П 720
  40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами П 720, 078
  40903 Расчетные чеки П 722
  40904 Счет закрыт.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы П 724
  40906 Инкассированная денежная выручка П 729
  40907 Расчеты клиентов по зачетам П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40908 Расчеты клиентов по зачетам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  40909 Невыплаченные переводы из-за границы П 071
  40910 Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам П 071
  40911 Транзитные счета П новый, включая 900
    ДЕПОЗИТЫ    
410   Депозиты Минфина России    
  41001 до востребования П новый
  41002 на срок до 30 дней П новый
  41003 на срок от 31 до 90 дней П новый
  41004 на срок от 91 до 180 дней П новый
  41005 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  41006 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  41007 на срок свыше 3 лет П новый
  41008 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
411   Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  41101 до востребования П новый
  41102 на срок до 30 дней П новый
  41103 на срок от 31 до 90 дней П новый
  41104 на срок от 91 до 180 дней П новый
  41105 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  41106 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  41107 на срок свыше 3 лет П новый
  41108 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
412   Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации    
  41201 до востребования П новый
  41202 на срок до 30 дней П новый
  41203 на срок от 31 до 90 дней П новый
  41204 на срок от 91 до 180 дней П новый
  41205 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  41206 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  41207 на срок свыше 3 лет П новый
  41208 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
413   Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  41301 до востребования П новый
  41302 на срок до 30 дней П новый
  41303 на срок от 31 до 90 дней П новый
  41304 на срок от 91 до 180 дней П новый
  41305 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  41306 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  41307 на срок свыше 3 лет П новый
  41308 для расчетов с использованием банковских карт П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
414   Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности    
  41401 до востребования П 070, 713
  41402 на срок до 30 дней П 070, 713
  41403 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
  41404 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41405 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41406 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41407 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41408 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
415   Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности    
  41501 до востребования П 070, 713
  41502 на срок до 30 дней П 070, 713
  41503 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
41504 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41505 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41506 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41507 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41508 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
416   Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности    
  41601 до востребования П 070, 713
  41602 на срок до 30 дней П 070, 713
  41603 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
  41604 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41605 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41606 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41607 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41608 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
417   Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  41701 до востребования П 070, 713
  41702 на срок до 30 дней П 070, 713
  41703 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
  41704 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41705 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41706 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41707 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41708 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
418   Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  41801 до востребования П 070, 713
  41802 на срок до 30 дней П 070, 713
  41803 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
  41804 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41805 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41806 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41807 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41808 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
419   Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  41901 до востребования П 070, 713
  41902 на срок до 30 дней П 070, 713
  41903 на срок от 31 до 90 дней П 070, 736
  41904 на срок от 91 до 180 дней П 070, 737
  41905 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 737
  41906 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 737
  41907 на срок свыше 3 лет П 070, 737
  41908 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
420   Депозиты негосударственных финансовых организаций    
  42001 до востребования П 070, 714
  42002 на срок до 30 дней П 070, 714
  42003 на срок от 31 до 90 дней П 070, 738
  42004 на срок от 91 до 180 дней П 070, 739
  42005 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 739
  42006 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 739
  42007 на срок свыше 3 лет П 070, 739
  42008 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
421   Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций    
  42101 до востребования П 070, 714
  42102 на срок до 30 дней П 070, 714
  42103 на срок от 31 до 90 дней П 070, 738
  42104 на срок от 91 до 180 дней П 070, 739
  42105 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 739
  42106 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 739
  42107 на срок свыше 3 лет П 070, 739
  42108 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
422   Депозиты негосударственных некоммерческих организаций    
  42201 до востребования П 070, 714
  42202 на срок до 30 дней П 070, 714
  42203 на срок от 31 до 90 дней П 070, 738
  42204 на срок от 91 до 180 дней П 070, 739
  42205 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 739
  42206 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 739
  42207 на срок свыше 3 лет П 070, 739
  42208 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
423   Депозиты физических лиц    
  42301 до востребования П 711, 070
  42302 на срок до 30 дней П 711, 070
  42303 на срок от 31 до 90 дней П 734, 070
  42304 на срок от 91 до 180 дней П 735, 070
  42305 на срок от 181 дня до 1 года П 735, 070
  42306 на срок от 1 года до 3 лет П 735, 070
  42307 на срок свыше 3 лет П 735, 070
  42308 для расчетов с использованием банковских карт П 718, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
425   Депозиты юридических лиц - нерезидентов    
  42501 до востребования П 070, 614
  42502 на срок до 30 дней П 070, 614
  42503 на срок от 31 до 90 дней П 070, 614
  42504 на срок от 91 до 180 дней П 070, 614
  42505 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 614
  42506 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 614
  42507 на срок свыше 3 лет П 070, 614
  42508 для расчетов с использованием банковских карт П 717, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
426   Депозиты физических лиц - нерезидентов    
  42601 до востребования П 070, 605
  42602 на срок до 30 дней П 070, 605
  42603 на срок от 31 до 90 дней П 070, 605
  42604 на срок от 91 до 180 дней П 070, 605
  42605 на срок от 181 дня до 1 года П 070, 605
  42606 на срок от 1 года до 3 лет П 070, 605
42607 на срок свыше 3 лет П 070, 605
  42608 для расчетов с использованием банковских карт П 718, 070
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА    
427   Привлеченные средства Минфина России    
  42701 до востребования П новый
  42702 на срок до 30 дней П новый
  42703 на срок от 31 до 90 дней П новый
  42704 на срок от 91 до 180 дней П новый
  42705 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  42706 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  42707 на срок свыше 3 лет П новый
428   Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  42801 до востребования П новый
  42802 на срок до 30 дней П новый
  42803 на срок от 31 до 90 дней П новый
  42804 на срок от 91 до 180 дней П новый
  42805 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  42806 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  42807 на срок свыше 3 лет П новый
429   Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации    
  42901 до востребования П новый
  42902 на срок до 30 дней П новый
  42903 на срок от 31 до 90 дней П новый
  42904 на срок от 91 до 180 дней П новый
  42905 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  42906 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  42907 на срок свыше 3 лет П новый
430   Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  43001 до востребования П новый
  43002 на срок до 30 дней П новый
  43003 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43004 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43005 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43006 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43007 на срок свыше 3 лет П новый
431   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности    
  43101 до востребования П новый
  43102 на срок до 30 дней П новый
  43103 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43104 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43105 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43106 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43107 на срок свыше 3 лет П новый
432   Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности    
  43201 до востребования П новый
  43202 на срок до 30 дней П новый
  43203 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43204 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43205 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43206 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43207 на срок свыше 3 лет П новый
433   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности    
  43301 до востребования П новый
  43302 на срок до 30 дней П новый
  43303 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43304 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43305 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43306 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43307 на срок свыше 3 лет П новый
434   Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  43401 до востребования П новый
  43402 на срок до 30 дней П новый
  43403 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43404 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43405 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43406 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43407 на срок свыше 3 лет П новый
435   Привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  43501 до востребования П новый
  43502 на срок до 30 дней П новый
  43503 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43504 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43505 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43506 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43507 на срок свыше 3 лет П новый
436   Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  43601 до востребования П новый
  43602 на срок до 30 дней П новый
  43603 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43604 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43605 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43606 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43607 на срок свыше 3 лет П новый
437   Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций    
  43701 до востребования П новый
  43702 на срок до 30 дней П новый
  43703 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43704 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43705 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43706 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43707 на срок свыше 3 лет П новый
438   Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций    
  43801 до востребования П новый
  43802 на срок до 30 дней П новый
  43803 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43804 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43805 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43806 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43807 на срок свыше 3 лет П новый
439   Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций    
  43901 до востребования П новый
  43902 на срок до 30 дней П новый
  43903 на срок от 31 до 90 дней П новый
  43904 на срок от 91 до 180 дней П новый
  43905 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  43906 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  43907 на срок свыше 3 лет П новый
440   Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов    
  44001 до востребования П новый
  44002 на срок до 30 дней П новый
  44003 на срок от 31 до 90 дней П новый
  44004 на срок от 91 до 180 дней П новый
  44005 на срок от 181 дня до 1 года П новый
  44006 на срок от 1 года до 3 лет П новый
  44007 на срок свыше 3 лет П новый
  КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ    
441   Кредиты, предоставленные Минфину России    
  44101 на 1 день А новый
  44102 на срок от 2 до 7 дней А новый
  44103 на срок от 8 до 30 дней А новый
  44104 на срок от 31 до 90 дней А новый
  44105 на срок от 91 до 180 дней А новый
  44106 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  44107 на срок от 1 года до 3 лет А 805
  44108 на срок свыше 3 лет А 805
442   Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44202 на 1 день А 804
  44203 на срок от 2 до 7 дней А 804
  44204 на срок от 8 до 30 дней А 804
  44205 на срок от 31 до 90 дней А 804
  44206 на срок от 91 до 180 дней А 804
  44207 на срок от 181 дня до 1 года А 804
  44208 на срок от 1 года до 3 лет А 804
  44209 на срок свыше 3 лет А 804
  44210 Резервы под возможные потери П новый
443   Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации    
  44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44302 на 1 день А новый
  44303 на срок от 2 до 7 дней А новый, включая 806
  44304 на срок от 8 до 30 дней А новый, включая 806
  44305 на срок от 31 до 90 дней А новый, включая 806
  44306 на срок от 91 до 180 дней А новый, включая 806
  44307 на срок от 181 дня до 1 года А новый, включая 806
  44308 на срок от 1 года до 3 лет А новый, включая 806
  44309 на срок свыше 3 лет А новый, включая 806
  44310 Резервы под возможные потери П новый
444   Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44402 на 1 день А новый
  44403 на срок от 2 до 7 дней А новый
  44404 на срок от 8 до 30 дней А новый
  44405 на срок от 31 до 90 дней А новый
  44406 на срок от 91 до 180 дней А новый
  44407 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  44408 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  44409 на срок свыше 3 лет А новый
  44410 Резервы под возможные потери П новый
445   Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности    
  44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44503 на срок до 30 дней А 074, 355
  44504 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  44505 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  44506 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  44507 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 355, 760, 762, 763, 766, 778
  44508 на срок свыше 3 лет А 074, 355, 760, 762, 763, 766, 778
  44509 Резервы под возможные потери П 945
446   Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности    
  44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44603 на срок до 30 дней А 074, 355
  44604 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  44605 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  44606 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  44607 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 760, 762, 763, 766, 770, 778
  44608 на срок свыше 3 лет А 074, 760, 762, 763, 766, 770, 778
  44609 Резервы под возможные потери П 945
447   Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности    
  44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44703 на срок до 30 дней А 074, 355
  44704 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  44705 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  44706 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  44707 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 770
  44708 на срок свыше 3 лет А 074, 770
  44709 Резервы под возможные потери П 945
448   Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44803 на срок до 30 дней А 074, 355
  44804 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  44805 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  44806 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  44807 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 770
  44808 на срок свыше 3 лет А 074, 770
  44809 Резервы под возможные потери П 945
449   Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  44903 на срок до 30 дней А 074, 355
  44904 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  44905 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  44906 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  44907 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 760, 762, 763, 766, 770, 778
  44908 на срок свыше 3 лет А 074, 760, 762, 763, 766, 770, 778
  44909 Резервы под возможные потери П 945
450   Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  45003 на срок до 30 дней А 074, 355
  45004 на срок от 31 до 90 дней А 074, 355
  45005 на срок от 91 до 180 дней А 074, 355
  45006 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 355
  45007 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 770
  45008 на срок свыше 3 лет А 074, 770
  45009 Резервы под возможные потери П 945
451   Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям    
  45101 кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  45103 на срок до 30 дней А 074, 477
45104 на срок от 31 до 90 дней А 074, 477
  45105 на срок от 91 до 180 дней А 074, 477
  45106 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 477
  45107 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 477
  45108 на срок свыше 3 лет А 074, 477
  45109 Резервы под возможные потери П 945
452   Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям    
  45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  45203 на срок до 30 дней А 074, 470, 471, 477
  45204 на срок от 31 до 90 дней А 074, 470, 471, 477
  45205 на срок от 91 до 180 дней А 074, 470, 471, 477
  45206 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 470, 471, 477
  45207 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 761, 764, 765, 767, 768, 771, 772, 773, 774, 775, 776
  45208 на срок свыше 3 лет А 074, 761, 764, 765, 767, 768, 771, 772, 773, 774, 775, 776
  45209 Резервы под возможные потери П 945
453   Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям    
  45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  45303 на срок до 30 дней А 074, 477
  45304 на срок от 31 до 90 дней А 074, 477
  45305 на срок от 91 до 180 дней А 074, 477
  45306 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 477
  45307 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 477
  45308 на срок свыше 3 лет А 074, 477
  45309 Резервы под возможные потери П 945
454   Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям    
  45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А новый
  45403 на срок до 30 дней А 074, 478, 650, 651, 652, 653, 654, 712
  45404 на срок от 31 до 90 дней А 074, 478, 650, 651, 652, 653, 654, 712
  45405 на срок от 91 до 180 дней А 074, 478, 650, 651, 652, 653, 654, 712
  45406 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 478, 650, 651, 652, 653, 654, 712
  45407 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 767, 768, 772, 777
  45408 на срок свыше 3 лет А 074, 767, 768, 772, 777
  45409 Резервы под возможные потери П 945
455   Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам    
  45502 на срок до 30 дней А 074, 716
  45503 на срок от 31 до 90 дней А 074, 716
  45504 на срок от 91 до 180 дней А 074, 716
  45505 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 716
  45506 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 716
  45507 на срок свыше 3 лет А 074, 716
  45508 Резервы под возможные потери П 945
456   Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам    
  45601 на срок до 30 дней А 074, 613
  45602 на срок от 31 до 90 дней А 074, 613
  45603 на срок от 91 до 180 дней А 074, 613
  45604 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 613
  45605 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 613
  45606 на срок свыше 3 лет А 074, 613
  45607 Резервы под возможные потери П 945
457   Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам    
  45701 на срок до 30 дней А 074, 630
  45702 на срок от 31 до 90 дней А 074, 630
  45703 на срок от 91 до 180 дней А 074, 630
  45704 на срок от 181 дня до 1 года А 074, 630
  45705 на срок от 1 года до 3 лет А 074, 630
  45706 на срок свыше 3 лет А 074, 630
  45707 Резервы под возможные потери П 945
458   Просроченная задолженность по кредитам предоставленным    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45801 Минфину России А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45802 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45803 Государственным внебюджетным фондам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45805 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45806 Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45807 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45808 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45809 Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45810 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45811 Негосударственным финансовым организациям А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45812 Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45813 Негосударственным некоммерческим организациям А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45814 Физическим лицам - предпринимателям А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45815 Гражданам А 055, 620, 780
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45816 Юридическим лицам - нерезидентам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45817 Физическим лицам - нерезидентам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45818 Резервы под возможные потери по просроченным кредитам П 945
459   Просроченные проценты по кредитам предоставленным    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45901 Минфину России А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45902 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45903 Государственным внебюджетным фондам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45905 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45906 Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45907 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45908 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45909 Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45910 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45911 Негосударственным финансовым организациям А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45912 Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45913 Негосударственным некоммерческим организациям А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45914 Физическим лицам - предпринимателям А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45915 Гражданам А 057, 626, 781
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45916 Юридическим лицам - нерезидентам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  45917 Физическим лицам - нерезидентам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    Прочие размещенные средства    
460   Средства, предоставленные Минфину России    
  46001 до востребования А новый
46002 на срок до 30 дней А новый
  46003 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46004 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46005 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46006 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46007 на срок свыше 3 лет А новый
  46008 Резервы под возможные потери П новый
461   Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  46101 до востребования А новый
  46102 на срок до 30 дней А новый
  46103 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46104 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46105 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46106 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46107 на срок свыше 3 лет А новый
  46108 Резервы под возможные потери П новый
462   Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации    
  46201 до востребования А новый
  46202 на срок до 30 дней А новый
  46203 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46204 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46205 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46206 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46207 на срок свыше 3 лет А новый
  46208 Резервы под возможные потери П новый
463   Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  46301 до востребования А новый
  46302 на срок до 30 дней А новый
  46303 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46304 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46305 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46306 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46307 на срок свыше 3 лет А новый
  46308 Резервы под возможные потери П новый
464   Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности    
  46401 до востребования А новый
  46402 на срок до 30 дней А новый
  46403 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46404 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46405 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46406 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46407 на срок свыше 3 лет А новый
  46408 Резервы под возможные потери П новый
465   Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности    
  46501 до востребования А новый
  46502 на срок до 30 дней А новый
  46503 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46504 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46505 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46506 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46507 на срок свыше 3 лет А новый
  46508 Резервы под возможные потери П новый
466   Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности    
  46601 до востребования А новый
  46602 на срок до 30 дней А новый
  46603 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46604 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46605 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46606 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46607 на срок свыше 3 лет А новый
  46608 Резервы под возможные потери П новый
467   Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  46701 до востребования А новый
  46702 на срок до 30 дней А новый
  46703 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46704 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46705 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46706 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46707 на срок свыше 3 лет А новый
  46708 Резервы под возможные потери П новый
468   Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  46801 до востребования А новый
  46802 на срок до 30 дней А новый
  46803 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46804 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46805 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46806 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46807 на срок свыше 3 лет А новый
  46808 Резервы под возможные потери П новый
469   Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности    
  46901 до востребования А новый
  46902 на срок до 30 дней А новый
  46903 на срок от 31 до 90 дней А новый
  46904 на срок от 91 до 180 дней А новый
  46905 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  46906 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  46907 на срок свыше 3 лет А новый
  46908 Резервы под возможные потери П новый
470   Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям    
  47001 до востребования А новый
  47002 на срок до 30 дней А новый
  47003 на срок от 31 до 90 дней А новый
  47004 на срок от 91 до 180 дней А новый
  47005 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  47006 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  47007 на срок свыше 3 лет А новый
  47008 Резервы под возможные потери П новый
471   Средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям    
  47101 до востребования А новый
  47102 на срок до 30 дней А новый
  47103 на срок от 31 до 90 дней А новый
  47104 на срок от 91 до 180 дней А новый
  47105 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  47106 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  47107 на срок свыше 3 лет А новый
  47108 Резервы под возможные потери П новый
472   Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям    
  47201 до востребования А новый
  47202 на срок до 30 дней А новый
  47203 на срок от 31 до 90 дней А новый
  47204 на срок от 91 до 180 дней А новый
  47205 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  47206 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  47207 на срок свыше 3 лет А новый
  47208 Резервы под возможные потери П новый
473   Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам    
  47301 до востребования А новый
  47302 на срок до 30 дней А новый
47303 на срок от 31 до 90 дней А новый
  47304 на срок от 91 до 180 дней А новый
  47305 на срок от 181 дня до 1 года А новый
  47306 на срок от 1 года до 3 лет А новый
  47307 на срок свыше 3 лет А новый
  47308 Резервы под возможные потери П новый
    Прочие активы и пассивы    
474   Расчеты по отдельным операциям    
  47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П 907
  47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А 907
  47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П 076, 904
  47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А 076, 904
  47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П 076, 904
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А 076, 904
  47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям П 918, 686, 688
  47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям А 917, 685, 687
  47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям П 078
  47410 Требования по аккредитивам по иностранным операциям А 077
  47411 Начисленные проценты по вкладам П 946
  47412 Операции по продаже и оплате спецлотерей П 045
  47413 Операции по продаже и оплате спецлотерей А 045
  47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П 910
  47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А 910
  47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения П новый
  47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения А новый
  47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств П 915
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  47419 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам (СБ) П 044
  47420 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам (СБ) А 044
  47422 Обязательства банка по прочим операциям П 076, 079, 904
  47423 Требования банка по прочим операциям А 076, 079, 904
  47425 Резервы под возможные потери по прочим активам П новый
  47426 Обязательства банка по уплате процентов П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.97 N 428-У)
  47427 Требования банка по получению процентов А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.97 N 428-У)
    Раздел 5    
    ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ    
    Вложения в долговые обязательства    
501   Долговые обязательства Российской Федерации    
  50101 приобретенные по операциям РЕПО А 194, 083
  50102 приобретенные для перепродажи А 194, 083
  50103 приобретенные для инвестирования А 194, 083
502   Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти    
  50201 приобретенные по операциям РЕПО А 192
  50202 приобретенные для перепродажи А 192
  50203 приобретенные для инвестирования А 192
  50204 Резервы под возможное обесценение П 944
503   Долговые обязательства банков    
  50301 приобретенные по операциям РЕПО А 193, 083
  50302 приобретенные для перепродажи А 193, 083
  50303 приобретенные для инвестирования А 193, 083
  50304 Резервы под возможное обесценение П 944
504   Прочие долговые обязательства    
  50401 приобретенные по операциям РЕПО А 193, 083
  50402 приобретенные для перепродажи А 193, 083
  50403 приобретенные для инвестирования А 193, 083
  50404 Резервы под возможное обесценение П 944
505   Долговые обязательства иностранных государств    
  50501 приобретенные по операциям РЕПО А новый
  50502 приобретенные для перепродажи А новый
  50503 приобретенные для инвестирования А новый
  50504 Резервы под возможное обесценение П новый
506   Долговые обязательства банков - нерезидентов    
  50601 приобретенные по операциям РЕПО А 083
  50602 приобретенные для перепродажи А 083
  50603 приобретенные для инвестирования А 083
  50604 Резервы под возможное обесценение П 944
507   Прочие долговые обязательства нерезидентов    
  50701 приобретенные по операциям РЕПО А 083
  50702 приобретенные для перепродажи А 083
  50703 приобретенные для инвестирования А 083
  50704 Резервы под возможное обесценение П 944
    Вложения в акции    
508   Акции банков    
  50801 приобретенные по операциям РЕПО А 191
  50802 приобретенные для перепродажи А 191
  50803 приобретенные для инвестирования А 191
  50804 Резервы под возможное обесценение П 944
509   Прочие акции    
  50901 приобретенные по операциям РЕПО А 191
  50902 приобретенные для перепродажи А 191
  50903 приобретенные для инвестирования А 191
  50904 Резервы под возможное обесценение П 944
510   Акции банков - нерезидентов    
  51001 приобретенные по операциям РЕПО А 059
  51002 приобретенные для перепродажи А 059
  51003 приобретенные для инвестирования А 059
  51004 Резервы под возможное обесценение П новый
511   Прочие акции нерезидентов    
  51101 приобретенные по операциям РЕПО А 059
  51102 приобретенные для перепродажи А 059
  51103 приобретенные для инвестирования А 059
  51104 Резервы под возможное обесценение П новый
    Учтенные векселя    
512   Векселя органов федеральной власти и авалированные ими    
  51201 до востребования А 195, 085
  51202 со сроком погашения до 30 дней А 195, 085
  51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 195, 085
  51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 195, 085
  51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 195, 085
  51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 195, 085
  51207 со сроком погашения свыше 3 лет А 195, 085
  51208 не оплаченные в срок и опротестованные А 197, 086
  51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А 197, 086
  51210 Резервы под возможные потери П новый
513   Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими    
  51301 до востребования А 195, 085
  51302 со сроком погашения до 30 дней А 195, 085
  51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 195, 085
  51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 195, 085
  51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 195, 085
  51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 195, 085
  51307 со сроком погашения свыше 3 лет А 195, 085
  51308 не оплаченные в срок и опротестованные А 197, 086
  51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А 197, 086
  51310 Резервы под возможные потери П новый
514   Векселя банков    
  51401 до востребования А 195, 085
  51402 со сроком погашения до 30 дней А 195, 085
  51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 195, 085
  51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 195, 085
  51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 195, 085
  51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 195, 085
  51407 со сроком погашения свыше 3 лет А 195, 085
  51408 не оплаченные в срок и опротестованные А 197, 086
  51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А 197, 086
  51410 Резервы под возможные потери П новый
515   Прочие векселя    
  51501 до востребования А 195, 085
  51502 со сроком погашения до 30 дней А 195, 085
  51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 195, 085
  51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 195, 085
  51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 195, 085
  51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 195, 085
  51507 со сроком погашения свыше 3 лет А 195, 085
  51508 не оплаченные в срок и опротестованные А 197, 086
  51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А 197, 086
  51510 Резервы под возможные потери П новый
516   Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими    
  51601 до востребования А 085
  51602 со сроком погашения до 30 дней А 085
  51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 085
  51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 085
  51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 085
  51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 085
  51607 со сроком погашения свыше 3 лет А 085
  51608 не оплаченные в срок и опротестованные А 086
  51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А 086
  51610 Резервы под возможные потери П новый
517   Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими    
  51701 до востребования А 085
  51702 со сроком погашения до 30 дней А 085
  51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 085
  51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 085
  51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 085
  51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 085
  51707 со сроком погашения свыше 3 лет А 085
  51708 не оплаченные в срок и опротестованные А 086
  51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А 086
  51710 Резервы под возможные потери П новый
518   Векселя банков - нерезидентов    
  51801 до востребования А 085
  51802 со сроком погашения до 30 дней А 085
  51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 085
  51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 085
  51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 085
  51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 085
  51807 со сроком погашения свыше 3 лет А 085
  51808 не оплаченные в срок и опротестованные А 086
  51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А 086
  51810 Резервы под возможные потери П новый
519   Прочие векселя нерезидентов    
  51901 до востребования А 085
  51902 со сроком погашения до 30 дней А 085
  51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 085
  51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 085
  51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 085
  51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 085
  51907 со сроком погашения свыше 3 лет А 085
  51908 не оплаченные в срок и опротестованные А 086
  51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А 086
  51910 Резервы под возможные потери П новый
    Выпущенные банками ценные бумаги    
520   Выпущенные облигации    
  52001 со сроком погашения до 30 дней П 199, 088
  52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П 730, 088
  52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 731, 088
  52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 731, 088
  52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П 731, 088
  52006 со сроком погашения свыше 3 лет П 731, 088
521   Выпущенные депозитные сертификаты    
  52101 со сроком погашения до 30 дней П 199, 088
  52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П 730, 088
  52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 731, 088
  52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 731, 088
  52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П 731, 088
  52106 со сроком погашения свыше 3 лет П 731, 088
522   Выпущенные сберегательные сертификаты    
  52201 со сроком погашения до 30 дней П 199
  52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П 730
  52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 731
  52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 731
  52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П 731
  52206 со сроком погашения свыше 3 лет П 731
523   Выпущенные векселя и банковские акцепты    
  52301 до востребования П 196, 084
  52302 со сроком погашения до 30 дней П 196, 084
  52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П 196, 084
  52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 196, 084
  52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 196, 084
  52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П 196, 084
  52307 со сроком погашения свыше 3 лет П 196, 084
524   Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению    
  52401 Выпущенные облигации с истекшим сроком обращения П новый
  52402 Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения П новый
  52403 Выпущенные депозитные сертификаты с истекшим сроком обращения П новый
  52404 Выпущенные сберегательные сертификаты с истекшим сроком обращения П новый
  52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения П новый
  52406 Векселя с истекшим сроком обращения П новый
  52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)
525   Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами    
  52501 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам П новый
  52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)
    Раздел 6    
    СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО    
    Участие    
601   Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах    
  60101 Акции дочерних и зависимых банков А 191
  60102 Акции дочерних и зависимых организаций А 191
  60103 Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов А 059
  60104 Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов А 059
  60105 Резервы под возможное обесценение П 944
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
602   Прочее участие    
  60201 Средства, внесенные банками в уставные капиталы неакционерных банков А 825
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60202 Средства, внесенные банками в уставные капиталы предприятий и организаций А 825
  60203 Средства, внесенные банками в уставные капиталы неакционерных банков - нерезидентов А 059
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60204 Средства, внесенные банками в уставные капиталы фирм - нерезидентов А 059
  60205 Средства, внесенные банками в другие страны для деятельности своих филиалов А новый
  60206 Резервы под участие П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    Расчеты с дебиторами и кредиторами    
603   Расчеты с дебиторами и кредиторами    
  60301 Расчеты с бюджетом по налогам П 904, 076
  60302 Расчеты с бюджетом по налогам А 904, 076
  60303 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату П 904
  60304 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату А 904
  60305 Расчеты с работниками банка по оплате труда П 904, 932
  60306 Расчеты с работниками банка по оплате труда А 904, 932
  60307 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам П 076, 904
  60308 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам А 076, 904
  60309 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам П 904, 076
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60310 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам А 904, 076
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П 076, 904, 932
  60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А 076, 904, 932
  60313 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям П 076
  60314 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям А 076
  60315 Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям А 728
  60316 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков П 905
  60317 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам А 905
  60318 Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании А 042, 043
  60319 Расчеты с организациями банков по выделенным средствам А 901
  60320 Расчеты с участниками банка по дивидендам П новый
  60321 Затраты производства А новый
  60322 Расчеты с прочими кредиторами П 076, 904
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А 076, 904
  60324 Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами П новый
  60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года А 160
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года П 160
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года А 725
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года П 725
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года А 992
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года П 992
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года А 721
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года П 721
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    ИМУЩЕСТВО БАНКОВ    
604   Основные средства банков    
  60401 Категория 1 - Здания и сооружения А 920
  60402 Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных А 921
  60403 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории А 921
  60404 Земля А новый
  60405 Долгосрочно арендуемые основные средства А новый
605   Основные средства, переданные в пользование организациям банков    
  60501 Категория 1 - Здания и сооружения А 922
  60502 Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель; компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных А 922
  60503 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории А 922
60504 Земля А новый
  60505 Долгосрочно арендуемые основные средства А новый
606   Амортизация основных средств    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  60601 Категория 1 - Здания и сооружения П 015
  60602 Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель; компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных П 015
  60603 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории П 015
  60604 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
  60605 Арендные обязательства П новый
  60606 Требования по арендным обязательствам А новый
  60607 Категория 1 - Здания и сооружения, переданные организациям банка П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60608 Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных, переданные организациям банка П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60609 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории, переданные организациям банка П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  60610 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств, переданных организациям банка П новый
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)
  60611 Амортизация оборудования в резерве П новый
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)
607   Капитальные вложения    
  60701 Собственные капитальные вложения А 930, 923
608   Лизинговые операции    
  60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг А 924
  60802 Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг А 924
  60803 Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг П 015
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
609   Нематериальные активы    
  60901 Нематериальные активы А 925
  60902 Нематериальные активы в организациях банков А новый
  60903 Амортизация нематериальных активов П новый
610   Хозяйственные материалы    
  61001 Канцелярские принадлежности А 940
  61002 Запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники А 940
  61003 Оборудование А 937, 931
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  61004 Материалы для социально - бытовых нужд А 940
  61005 Материалы для упаковки денег А 940
  61006 Другие материалы А 940, 931
  61007 Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании А новый
611   Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы    
  61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы А 942
  61102 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков А новый
  61103 Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов П 012
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
612   Реализация (выбытие) имущества банков    
  61201 Реализация (выбытие) имущества банков П новый
  61202 Реализация (выбытие) имущества банков А новый
    ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ    
613   Доходы будущих периодов    
  61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П 682, 943
  61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам П 682, 947
  61303 Доходы будущих периодов по драгоценным металлам П 065
  61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П новый
61305 Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам П 949
  61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы П 019
  61307 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П 662
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  61308 Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы П 014
  61309 Счет исключен.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)
614   Расходы будущих периодов    
  61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А 941, 660
  61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам А 941
  61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А новый
61404 Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам А 948
  61405 Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам А 949
  61406 Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы А 019
  61407 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А 662
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  61408 Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы А 014
  61409 Счет исключен.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)
    Раздел 7    
    РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    
701   Доходы    
  70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты П 960
  70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами П 960
  70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями П 960
  70104 Дивиденды полученные П 960
  70105 Доходы по организациям банков П новый
  70106 Штрафы, пени, неустойки полученные П 969
  70107 Другие доходы П 960
702   Расходы    
  70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты А 970
  70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам А 970
  70203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам А 970
  70204 Расходы по операциям с ценными бумагами А 970
  70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями А 970
  70206 Расходы на содержание аппарата управления А 971
  70207 Расходы по организациям банков А новый
  70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные А 979
  70209 Другие расходы А 970, 971
703   Прибыль    
  70301 Прибыль отчетного года П 980
  70302 Прибыль предшествующих лет П 981
704   Убытки    
  70401 Убытки отчетного года А 980
  70402 Убытки предшествующих лет А 981
705   Использование прибыли    
  70501 Использование прибыли отчетного года А 950
  70502 Использование прибыли предшествующих лет А 951

Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

Номер счета Наименование балансового счета Номер счета действующего плана счетов
1 2 3
  АКТИВНЫЕ СЧЕТА  
801 Касса  
80101 Касса новый
802 Ценные бумаги в управлении  
80201 Ценные бумаги в управлении новый
803 Драгоценные металлы  
80301 Драгоценные металлы новый
804 Кредиты предоставленные  
80401 Кредиты предоставленные новый
805 Средства, использованные на другие цели  
80501 Средства, использованные на другие цели новый
806 Расчеты по доверительному управлению  
80601 Расчеты по доверительному управлению новый
807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам  
80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам новый
808 Текущие счета  
80801 Текущие счета новый
809 Расходы по доверительному управлению  
80901 Расходы по доверительному управлению новый
810 Убыток по доверительному управлению  
81001 Убыток по доверительному управлению новый
  ПАССИВНЫЕ СЧЕТА  
851 Капитал в управлении (учредители)  
85101 Капитал в управлении (учредители) новый
852 Расчеты по доверительному управлению  
85201 Расчеты по доверительному управлению новый
853 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам  
85301 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам новый
854 Доходы от доверительного управления  
85401 Доходы от доверительного управления новый
855 Прибыль по доверительному управлению  
85501 Прибыль по доверительному управлению новый

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета Наименование счета Признак счета А, П Номер счета действующего плана счетов
1 2 3 4
  Раздел 2    
  НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ    
906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций    
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка А 9945
90602 Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка А новый
  Раздел 3    
  ЦЕННЫЕ БУМАГИ    
907 Неразмещенные ценные бумаги    
90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения А 9959
90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А 9997
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.99 N 724-У)
90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи А 9978
90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения А новый
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.99 N 724-У)
90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
908 Ценные бумаги прочих эмитентов    
90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения А 9986
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А 9986
90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А 9987
90804 Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям А 9996
90805 Билеты спецлотерей А 9999
  Раздел 4    
  РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ    
909 Расчетные операции    
90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты А 9927
90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок А 9929, 9932, 9933
90903 Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации А 9919
90904 Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации А 9920
90905 Оплаченные выигравшие билеты спецлотерей А 9951
90906 Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям А 9928
90907 Выставленные аккредитивы А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами А новый
90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа) А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
910 Расчеты по обязательным резервам    
91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте П новый
91007 Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
91008 Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте А новый
91010 Штрафы неуплаченные за недовзнос в обязательные резервы П новый
911 Документы и ценности по иностранным операциям    
91101 Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты А 9937
91102 Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты А 9936
91103 Документы и ценности, полученные на инкассо от банков - нерезидентов А 9937
91104 Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу А 9942
91105 Документы и ценности, полученные из банков - нерезидентов на экспертизу А новый
912 Разные ценности и документы    
91201 Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин А 9958
91202 Разные ценности и документы А 9960, 9957
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А 9961
91204 Драгоценные металлы клиентов на ответственном хранении А 9915
91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет А 9916
91206 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия А 9963
91207 Бланки строгой отчетности А 9959
  Раздел 5    
  КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ    
913 Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств    
91301 Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов А новый
91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов А новый
91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам А 9987
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
91304 Счет исключен.    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
91305 Гарантии, поручительства, полученные банком А новый
91307 Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг А 9922
91308 Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога А 9914
91309 Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" А новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)
914 Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств    
91401 Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам А 9975
91402 Открытые кредитные линии по получению кредитов П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
91403 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
91404 Гарантии, выданные банком П 9925
91405 Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг А новый, 9914
91406 Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафта" П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)
915 Арендные и лизинговые операции    
91501 Основные средства, переданные в аренду А новый
91502 Другое имущество, переданное в аренду А новый
91503 Арендованные основные средства А новый
91504 Арендованное другое имущество А новый
91505 Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг А новый
  Раздел 6    
  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ    
916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса    
91603 Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам А новый
91604 Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков А новый
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания    
91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций А 9930
91704 Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации А 9930
91705 Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг П 9972
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания    
91801 Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам А 9971
91802 Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам А 9971
91803 Долги, списанные в убыток А 9971
  Раздел 7    
  ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ    
919 Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга    
91901 Средства фондов накопления П новый
91902 Амортизация основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга П новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
91903 Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения П новый
91904 Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов А новый
  * * *    
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А новый
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П новый

Примечание. Указанные в колонках 5 по балансовым и 4 по внебалансовым счетам нового Плана счетов бухгалтерского учета балансовые и внебалансовые счета действующего Плана счетов не являются строгими и однозначными и могут дополняться кредитными организациями при переходе на новый План счетов в зависимости от экономического содержания операций с учетом характеристик, приведенных по этим счетам в Правилах ведения бухгалтерского учета.

Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Номер счета Наименование счета Номер счета действующего плана счетов
1 2 3
  АКТИВНЫЕ СЧЕТА  
  Наличные сделки  
930 Требования по поставке денежных средств  
93001 Требования по поставке денежных средств 99156, 99157
93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов 99156, 99157
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
931 Требования по поставке драгоценных металлов  
93101 Требования по поставке драгоценных металлов 99158
93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 99158
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
932 Требования по поставке ценных бумаг  
93201 Требования по поставке ценных бумаг 99159, 99160
93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов 99159, 99160
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  Срочные сделки  
933 Требования по поставке денежных средств  
93301 со сроком исполнения на следующий день 99164, 99167
93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99166, 99167
93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99166, 99167
93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99166, 99167
93305 со сроком исполнения более 91 дня 99166, 99167
93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99166, 99167
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99166, 99167
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99166, 99167
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99166, 99167
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99166, 99167
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
934 Требования по поставке драгоценных металлов  
93401 со сроком исполнения на следующий день 99168
93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99168
93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99168
93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99168
93405 со сроком исполнения более 91 дня 99168
93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99168
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99168
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99168
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99168
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99168
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
935 Требования по поставке ценных бумаг  
93501 со сроком исполнения на следующий день 99169, 99170
93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99169, 99170
93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99169, 99170
93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99169, 99170
93505 со сроком исполнения более 91 дня 99169, 99170
93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99169, 99170
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99169, 99170
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99169, 99170
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99169, 99170
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99169, 99170
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
936 Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО  
93601 со сроком исполнения на следующий день новый
93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней новый
93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней новый
93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней новый
93605 со сроком исполнения более 91 дня новый
93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
937 Требования по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО  
93701 со сроком исполнения на следующий день новый
93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней новый
93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней новый
93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней новый
93705 со сроком исполнения более 91 дня новый
93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)  
938 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты  
93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 99171
939 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов  
93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 99172
940 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг  
94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг 99173, 99174
  ПАССИВНЫЕ СЧЕТА  
  Наличные сделки  
960 Обязательства по поставке денежных средств  
96001 Обязательства по поставке денежных средств 99151, 99152
96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов 99151, 99152
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
961 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов 99153
96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 99153
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
962 Обязательства по поставке ценных бумаг  
96201 Обязательства по поставке ценных бумаг 99154, 99155
96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов 99154, 99155
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  Срочные сделки  
963 Обязательства по поставке денежных средств  
96301 со сроком исполнения на следующий день 99161, 99162
96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99161, 99162
96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99161, 99162
96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99161, 99162
96305 со сроком исполнения более 91 дня 99161, 99162
96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99161, 99162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99161, 99162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99161, 99162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99161, 99162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99161, 99162
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов  
96401 со сроком исполнения на следующий день 99163
96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99163
96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99163
96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99163
96405 со сроком исполнения более 91 дня 99163
96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99163
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99163
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99163
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99163
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99163
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
965 Обязательства по поставке ценных бумаг  
96501 со сроком исполнения на следующий день 99164, 99165
96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней 99164, 99165
96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней 99164, 99165
96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней 99164, 99165
96505 со сроком исполнения более 91 дня 99164, 99165
96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов 99164, 99165
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов 99164, 99165
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов 99164, 99165
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов 99164, 99165
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов 99164, 99165
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
966 Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО  
96601 со сроком исполнения на следующий день новый
96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней новый
96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней новый
96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней новый
96605 со сроком исполнения более 91 дня новый
96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
967 Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО  
96701 со сроком исполнения на следующий день новый
96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней новый
96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней новый
96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней новый
96705 со сроком исполнения более 91 дня новый
96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов новый
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
  Нереализованные курсовые разницы (положительные)  
968 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты  
96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты 99171
969 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов  
96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов 99172
970 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг  
97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг 99173, 99174

Д. СЧЕТА ДЕПО

Номер счета Наименование счета Номер счета действующего плана счетов
1 2 3
  АКТИВНЫЕ СЧЕТА  
98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии 98000
98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) 98010
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный) 98015
98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении 98020
98030 Недостача ценных бумаг 98030
98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария 98035
  ПАССИВНЫЕ СЧЕТА  
98040 Ценные бумаги владельцев 98040
98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию 98050
98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам 98053
98055 Ценные бумаги в доверительном управлении 98055
98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый) 98060
98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный) 98065
98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами 98070
98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены 98080
98090 Ценные бумаги вне обращения 98090

Главный бухгалтер -
Директор Департамента бухгалтерского
учета и отчетности Банка России
Л.И.ГУДЕНКО

Часть I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации "О Центральном банке РСФСР (Банке России)", "О бухгалтерском учете", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

1.4. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской федерации, указаниям Центрального банка Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся ее собственностью.

1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету собственных капитальных вложений учитываются раздельно.

1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечить:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

1.12. При разработке Плана счетов бухгалтерского учета и Правил его применения учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

1.12.1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

1.12.2. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

1.12.3. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

1.12.4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу.

Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

1.12.5. День отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.12.7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.12.8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

1.12.9. Единица измерения.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.12.10. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

1.12.11. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.13. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

1.14. Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

1.15. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если, в установленных законодательством случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает кредитная операция, то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

1.16. При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена схема обозначения счетов и их нумерации (Приложение N 1).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Кредитные организации имеют право открывать клиентам (под клиентами в настоящих Правилах понимаются юридические и физические лица) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться, в установленном порядке, отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных (текущих) счетов. Контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций с бюджетными средствами.

В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и каждому счету аналитического учета не допускается. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.17. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.18. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной валюте.

При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации - в рублях (далее по тексту - "российский рубль"), с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты (Приложение N 2).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту. Понятия "резидент", "нерезидент" приведены в Приложении N 3. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг, по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Ценные бумаги в портфеле кредитных организаций, в зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

В доходах и расходах кредитных организаций, в доходах и расходах будущих периодов выделены отдельные счета по финансовым результатам от операций с ценными бумагами, в том числе от их переоценки.

По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.

Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с нормативными актами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

- по балансовым счетам до востребования

сроком до 30 дней

сроком от 31 до 90 дней

сроком от 91 до 180 дней

сроком от 181 дня до 1 года

сроком свыше 1 года до 3 лет

сроком свыше 3 лет

- по внебалансовым счетам раздела "Г. Срочные операции"

сроком исполнения на следующий день

сроком исполнения от 2 до 7 дней

сроком исполнения от 8 до 30 дней

сроком исполнения от 31 до 90 дней

сроком исполнения более 91 дня

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти показатели распечатываются в обязательном порядке.

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен / уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных документах Банка России.

1.22. Порядок образования и использования фондов и резервов в кредитных организациях регулируется действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, их учредительными документами, а также положениями о фондах, утвержденными в порядке, предусмотренном уставами кредитных организаций.

1.23. Порядок расчетов между кредитными организациями, их филиалами и дополнительными офисами определяют сами кредитные организации с обязательным соблюдением основных принципов и условий, определенных Банком России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов.

Установленные кредитной организацией правила расчетов между головным офисом и филиалами в иностранной валюте должны определять следующее:

документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;

порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;

порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;

порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;

организационные и другие вопросы.

Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в одногородних отделениях (дополнительных офисах) кредитных организаций (впредь по тексту "отделения") приведены в Приложении N 5.

Также самостоятельно кредитная организация определяет порядок расчетов со своими подведомственными организациями. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.

1.24.1. Основные средства в учете сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации. Учет амортизации основных средств также строится по категориям. Счета по учету амортизации определены там же, где учитываются основные средства. По этому же принципу учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, имущество для лизинговых операций, нематериальные активы.

Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия ведется в порядке, приведенном в Приложении N 6. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.24.2. В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета второго порядка для учета хозяйственных материалов по целям использования. Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях приведены в Приложении N 7. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.24.3. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.

1.24.4. В целях создания условий для наблюдения за движением средств кредитных организаций в расчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.

1.25. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет. Схема его применения вместе с формой отчета о прибылях и убытках приведена в Приложении N 8.

1.26. В условиях функционирования кредитных организаций повышается ответственность каждого бухгалтерского работника за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении N 9.

1.27. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляется по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

- по счетам в рублях;

- по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости;

- итого по счету;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

баланс должен быть читаемый; в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, баланс на _______ 199_ г., единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Часть II. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядков.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.

Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными документами Банка России.

A. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 1. КАПИТАЛ И ФОНДЫ

Счета N 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"

N 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

N 104 "Уставный капитал неакционерных банков"

1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и, в установленных случаях, другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:

при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки; (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно - правовой формы кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам, участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.

На счете N 10601 учитывается прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.

На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете N 10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц. Стоимость такого имущества отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно делается проводка по начислению 100 процентов их амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. При осуществлении этих бухгалтерских проводок уставный капитал кредитной организации не должен превышать ее собственные средства (капитал).

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

направление средств со счета N 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N N 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;

погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации со счета N 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества;

по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;

по счету N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" на одном лицевом счете;

по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 107 "Фонды"

1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.

Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Раздел 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы"

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал неакционерного банка и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своего банка и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации.

Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами банка по учету уставного капитала неакционерного банка, по учету выкупленных собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют и при необходимости по одногородним дополнительным офисам (отделениям) кредитной организации. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.09.99 N 645-У)

Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют.

2.4. исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

2.5. исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном Банком России специальными нормативными документами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений банка.

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных указаниях Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в национальной и иностранной валютах при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету потребительских кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие банки, учреждения своего банка, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения банка, и по видам валют.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов пластиковыми карточками, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

2.9. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, банкам, филиалам своего банка и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Центрального банка Российской Федерации до зачисления их на корреспондентский счет.

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

2.10. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим банкам или учреждениям своего банка.

Счет ведется в банке - отправителе платежных документов.

По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных в другие банки, включая иностранные, или учреждения своего банка для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных документов в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных документов после получения документов, подтверждающих их получение банком - получателем, а также в случае непринятия документов иностранным банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов своего банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, 30.11.98 N 428-У)

Счета N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.11.1. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие банки.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209). (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.11.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных указаний Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах"

N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков) в драгоценных металлах"

N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме банков)"

N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков)"

N 20313 "Депозитные счета банков в драгоценных металлах"

N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах"

N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках"

N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах"

N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"

N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"

N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"

N 20321 "Резервы под возможные потери по операциям с драгоценными металлами"

2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями могут совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209). (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Раздел 3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ. МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

3. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

3.1. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.2. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с действующим законодательством и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

3.3. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на ОРЦБ на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

перечисленные с корреспондентского счета РЦ ОРЦБ в Банке России в кредитную организацию - корреспондент в качестве комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ - в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в кредитной организации - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому расчетному центру ОРЦБ.

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа, со счетами "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "Ностро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов банка при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях"

3.6. Назначение счета: на счете учитываются средства в рублях, принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых в банках России (счета "Лоро"); средства, помещенные в установленном порядке в срочные вклады (депозиты), в рублях с правом конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных банков для рефинансирования досрочно погашенных иностранных кредитов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая суммы, поступающие во вклады (депозиты).

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за "овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских кредитов.

Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ"

N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ"

N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами.

Счета N 30116 "Корреспондентские счета банков в драгоценных металлах"

N 30117 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах"

N 30118 "Корреспондентские счета в банках в драгоценных металлах"

N 30119 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах"

3.7.1. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 302 "Счета банков по другим операциям"

Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России"

N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.

Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

3.9. исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30206 "Средства банков, внесенные для расчетов чеками"

3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в учреждениях Банка России в качестве гарантии при расчетах чеками с грифом "Россия".

По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается банку - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет банка - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли - продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов"

3.12. Назначение счета: учет средств, полученных филиалами кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ Банка России, от кредитных организаций для подкрепления операционных касс филиалов. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, возмещаемые филиалом кредитной организации за полученные наличные деньги в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.

По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом кассы.

В аналитическом учете ведется лицевой счет филиала. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.13. исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в расчетной НКО.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организация. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.

Счет N 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.

Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету N 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.

По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от учреждения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.

По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.

По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.

Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.

В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)"

3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.

При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого расчетными НКО по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.

По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.

По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.

Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от расчетной НКО. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой расчетной НКО. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

3.18.1. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков - корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка"

N 30222 "Незавершенные расчеты банка"

3.18.2. Назначение счета: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.

По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей банка по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком - корреспондентом средств со счета банка - респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте, в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком - корреспондентом средств банка - респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.

По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей банка по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые банком - отправителем платежа в банке, осуществляющем транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком - корреспондентом банку - респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком - корреспондентом, поступивших средств от банка - респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком - корреспондентом банку - респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

3.18.3. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и суммы зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;

по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения при осуществлении расчетов через подразделение Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет 30224 "Средства Уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

3.18.4. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России Уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.

Депонирование денежных средств Уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.11.98 N 405-У)

Счет N 303 "Расчеты с филиалами"

Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

3.19. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.

По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия платежного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"

3.19.1. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"

3.19.2. Назначение счета: учет переданных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"

3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.

Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ"

3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, поступивших от его участников для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, перечисленных в расчетный центр ОРЦБ для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

перечисленные участниками РЦ в расчетный центр ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ его участникам по итогам расчетов на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406;

по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;

абзац исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.

Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"

3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ"

3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ"

3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета проводятся средства:

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";

гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ;

полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

По дебету счета списываются средства:

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции со счетом учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.

Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по проданным процентным (купонным) долговым обязательствам, со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ"

3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по приобретенным процентным (купонным) долговым обязательствам, со счетом по учету переоценки ценных бумаг, а также со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами на сумму комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"

3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

за реализованные брокерами ценные бумаги или другие финансовые активы на основании договоров - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

за полученный брокерами процентный (купонный) доход при продаже или погашении процентных (купонных) долговых обязательств (погашении купонов) - в корреспонденции со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения или погашения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.33. Назначение счета: учет в банках расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;

выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при погашении ценных бумаг (купонов) на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 30604, 30605 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам

3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 - активный.

По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N 30604.

По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства финансов РФ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.34.1. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов - нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов - нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

Счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России"

N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"

N 314 "Кредиты, полученные от банков - нерезидентов"

3.35. Назначение счетов: учет полученных кредитов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов, или пролонгированных кредитов, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета с разными показателями, указанными в Приложении N 1. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.10.99 N 656-У)

Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков"

N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов"

3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков - резидентов и банков - нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.

На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием банковских карт.

Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков - резидентов и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. При перечислении сумм процентов делаются проводки:

1. Дебет счета по учету прочих кредиторов по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов

Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе банков - резидентов и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства банков - резидентов и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием банковских карт.

По кредиту счетов отражаются:

средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;

суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;

суммы причисленных процентов по счету держателя банковских карт в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов:

отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;

отражаются произведенные расходы с использованием банковских карт;

отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам"

3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России, кредитных организаций, банков - нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, видов кредитов по каждому кредитному договору.

Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам"

3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам банков. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений") либо со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета расходов будущих периодов по кредитным операциям в дебет счета по учету расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 319 "Депозиты, размещенные в Банке России"

3.39. Назначение счета: учет средств, размещенных в депозиты в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. Счет активный.

По дебету счета отражаются средства кредитных организаций, размещенные в депозиты в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям в связи с закрытием депозитов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе видов депозитов по каждому заключенному договору.

Счета N 320 "Кредиты, предоставленные банкам"

N 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам"

N 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях"

N 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"

3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Порядок создания и использования резервов определяется Банком России. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов соответственно.

По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются:

суммы их использования в корреспонденции со счетами учета просроченных кредитов;

суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредиту, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам и которая еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы кредитов, отнесенных на счета учета просроченных кредитов.

По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов.

По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по кредитам могут проводиться операции по корректировке резерва между срочными и просроченными кредитами.

На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием банковских карт, учитываются средства, размещенные в кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт.

По дебету счетов отражаются:

средства, перечисленные для депонирования на счет держателя банковской карты, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету размещенных межбанковских депозитов;

суммы восстановления средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.

По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам"

3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам с выделением счетов второго порядка по видам заемщиков - по банкам Российской Федерации (резидентам) и банкам - нерезидентам. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных кредитными организациями кредитным организациям; кредитов, предоставленных кредитными организациями банкам - нерезидентам.

По кредиту счета отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и кредитному договору.

Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам ведется так же, как и по срочным кредитам.

Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам"

3.42. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.

По кредиту счета отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Раздел 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

Счет N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

4.1.1. Назначение счета: учет поступивших от налогоплательщиков налогов и сборов, которые подлежат распределению органами федерального казначейства (не позднее следующего рабочего дня) между бюджетами разных уровней, государственными внебюджетными фондами по нормативам, установленным в соответствии с законодательством о налогах и сборах и бюджетным законодательством Российской Федерации. Перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению на балансовый счет N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", ежегодно доводится Министерством финансов Российской Федерации до органов федерального казначейства и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам до налогоплательщиков и плательщиков сборов на основании Федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших налогов и сборов, подлежащих распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней, государственными внебюджетными фондами.

По дебету счета проводятся суммы налогов и сборов, перечисляемые органами федерального казначейства платежными поручениями на текущие счета соответствующих бюджетов, государственных внебюджетных фондов, возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов и сборов.

Возврат излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов и сборов производится чеками или платежными поручениями органов федерального казначейства в порядке, предусмотренном главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах остатка средств на счете.

Остаток на конец отчетного года на счете подлежит распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней, государственными внебюджетными фондами в соответствии с порядком, установленным Банком России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства. (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"

4.1.2. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет. Счет пассивный.

По счету открываются отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета.

По лицевым счетам по учету доходов проводятся:

по кредиту - суммы поступивших налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, суммы денежных средств, поступивших на финансирование дефицита федерального бюджета;

по дебету - суммы возвращаемых по чекам или платежными поручениями доходов, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России"

4.1.3. Назначение счета: учет поступивших и перечисляемых доходов федерального бюджета на транзитный счет в учреждения Центрального банка Российской Федерации.

По активным транзитным счетам в кредитных организациях проводятся:

по дебету - суммы доходов федерального бюджета, ежедневно перечисляемые на пассивный транзитный счет по учету доходов федерального бюджета в учреждения Банка России;

по кредиту - в период завершения бюджетного года общие суммы поступивших доходов федерального бюджета в течение бюджетного года на пассивные лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета". (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.

Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"; суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей, а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

Указанием ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У внесены следующие дополнения в назначение счета N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям":

"учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы "Государственные жилищные сертификаты".

При этом дополнительно по кредиту счета проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли - продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.

Дополнительно по дебету счета проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата по договору купли - продажи жилья, суммы возврата указанных средств.

Дополнительно включается следующий текст: "на балансовом счете могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными указаниями Центрального банка Российской Федерации".

4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.

По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций). (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций). (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ, и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"

4.1.10. Назначение счета: учет средств федерального бюджета прошлого года. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансового счета N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счета проводятся: суммы расходов в пределах остатков средств по кредиту данного счета; суммы средств, перечисляемые на лицевые счета, открытые на балансовых счетах N N 40112, 40113, 40114, 40115; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счет N 40105 "Средства федерального бюджета" нового года и другие счета по отдельным указаниям Банка России. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.11. Назначение счетов: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счетов отражаются: суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106, 40107 нового года и на счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"; средства, перечисляемые на соответствующие текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета в пределах остатков средств по кредиту данных счетов; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и другие счета по отдельным указаниям Банка России. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"

4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. Счет пассивный.

Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка Российской Федерации.

Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим кредитным организациям.

Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в установленном порядке, с представлением всех необходимых документов.

По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета, полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным признаком "5", открытых на балансовых счетах N N 40105, 40106, 40107, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.

По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому учреждению, предприятию и организации.

После завершения проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном порядке. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.1.12. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов соответствующего бюджета, отчислений от федеральных налогов и доходов, поступлений средств от вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти субъектов Российской Федерации займов на инвестиционные цели.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетополучателям, на счета по учету средств вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов, а также другие предусмотренные соответствующим бюджетом расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета бюджетов субъектов Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.13. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.1.14. Назначение счета: учет средств местных (сельских, поселковых, районных и городских, кроме г. г. Москвы и Санкт - Петербурга) бюджетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, поступлений от вышестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях поступающие средства из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти займов.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств местных бюджетов, счета вышестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов и другие предусмотренные бюджетом расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств местных бюджетов по балансовому счету N 40204 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе местных бюджетов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.15. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"

4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации, и деятельность избирательных комиссий.

Счет открывается на основании разрешения Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации с указанием срока его действия. Счет пассивный.

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;

счетов, открытых главам исполнительной власти по местонахождению соответствующих окружных или территориальных избирательных комиссий, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций"

4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении правоохранительных органов и организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями и правоохранительными органами суммы денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе бюджетных организаций и правоохранительных органов. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40306 "Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам"

4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов банка.

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества"

4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности" (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам федерального казначейства. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, ежедневно перечисляемые таможенными органами и органами федерального казначейства на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета", открытый в ОПЕРУ-1 при Центральном банке Российской Федерации, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"

4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40409). Счета открываются непосредственно фондам, а также их исполнительным органам. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. По счетам второго порядка N N 40401, 40402, 40403, 40404, 40407, 40408 при необходимости могут открываться транзитные счета. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы.

По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их исполнительных органов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его исполнительному органу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.3.1. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации и средств, перечисляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий.

Учет средств, поступающих в Пенсионный фонд и получаемых органами по труду и социальной защите населения, ведется на отдельных лицевых счетах. Кроме того, на отдельном лицевом счете учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений.

По кредиту счета Пенсионного фонда производится учет поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов, недоимок, пени, штрафов, средств федерального бюджета, других поступлений согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

По кредиту счета органов по труду и социальной защите населения производится зачисление средств, перечисляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации органам по труду и социальной защите населения для выплаты пенсий.

По дебету счета органами Пенсионного фонда Российской Федерации проводятся перечисления средств платежным поручением на счет органа по труду и социальной защите населения на выплату пенсий; перечисление средств на содержание аппарата управления.

По дебету счета органов по труду и социальной защите населения производится перечисление средств населению на выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Пенсионного фонда Российской Федерации, средств, направляемых на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений, средств органов по труду и социальной защите населения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.3.2. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета производится учет поступающих от работодателей страховых взносов, недоимок, пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые работодателям на покрытие перерасхода по выплаченным пособиям по социальному страхованию, по расходам на содержание аппарата управления органов Фонда, на другие расходы согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Фонда социального страхования Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации"

4.3.3. Назначение счета: учет поступлений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, а также учет расходования этих средств на цели согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По кредиту счета производится учет поступающих страховых взносов, недоимок, пеней, штрафов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, других поступлений согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования на выравнивание условий их деятельности, на финансирование программ обязательного медицинского страхования (в том числе целевых), на содержание аппарата управления, на другие расходы согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления Фонда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.3.4. Назначение счета: учет поступлений в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и их расходования согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, средства, перечисляемые органами исполнительной власти регионов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, недоимки, пени, штрафы и другие поступления согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым бюджетам.

По дебету счета учитываются средства, направляемые на финансирование страховых медицинских организаций, на оплату медицинских услуг, оказываемых гражданам, застрахованным филиалами территориальных фондов, на осуществление текущей деятельности филиалов территориальных фондов, на содержание аппарата управления территориальных фондов, другие расходы согласно Положениям об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления фондов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40405 "Государственный фонд занятости населения Российской Федерации"

4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей, другие поступления согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета учитывается расходование средств по направлениям, определенным Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации и Федеральным законом о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.3.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40407 "Федеральный дорожный фонд"

4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

Операции по счету производятся до момента консолидации Федерального дорожного фонда в федеральном бюджете.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих этот Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств, распределяемых по целевым направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, выписки по которым предоставляются органам налоговой службы Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.3.8. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.3.9. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

4.3.10. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"

N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 407 "Счета негосударственных предприятий"

4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.

Коммерческие предприятия и организации - юридические лица - это организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).

Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.

Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.

На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС".

На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным организациям для учета внебюджетных средств.

На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40704 "Средства для проведения выборов. Специальный избирательный счет"

4.4.1. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 408 "Прочие счета"

Счет N 40801 "Организации банков"

4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.6. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов (вкладов), корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.6.1. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.7. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы средств, поступившие в пользу клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

По дебету счета проводятся средства, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.8. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, связанным с их инвестиционной деятельностью. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У)

4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты" (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.10. Назначение счета: учет средств в иностранной валюте юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства в иностранной валюте, поступающие на счет.

По дебету счета отражаются операции по списанию иностранной валюты.

Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду иностранной валюты. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)

4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.99 N 521-У)

Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

4.10.2. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.10.3. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога на специальный счет Центральной избирательной комиссии Российской Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации). Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога единовременно и в размерах, установленных нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 409 "Средства в расчетах"

На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40903 "Расчетные чеки"

4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.13. исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.09.99 N 645-У)

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"

4.17. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю, или суммы аннулированных переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

(ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40911 "Транзитные счета"

4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных Банком России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации (филиалы) и в установленных случаях по другим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов; денежные средства физических лиц, перечисляемые не позднее следующего рабочего дня по назначению.

В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 27.09.99 N 645-У)

ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина России"

N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"

N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"

N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности"

N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"

N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"

N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций"

N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"

N 423 "Депозиты физических лиц"

N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"

4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.

По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" допускается корреспонденция только со счетами N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты счета типа "Т", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"; корреспонденция с корреспондентскими счетами банков - нерезидентов допускается в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации.

Совершение операций по счету N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

Минфином России,

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственными финансовыми организациями,

Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,

Негосударственными некоммерческими организациями,

Физическими лицами, кроме прочих привлечений,

Юридическими лицами - нерезидентами,

Физическими лицами - нерезидентами, кроме прочих привлечений.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных потребительских кредитов;

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;

произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств) по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У)

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ, ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета: N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России"

N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности"

N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям"

N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям"

N 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам"

N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

N 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:

Минфину России,

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственным финансовым организациям,

Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,

Негосударственным некоммерческим организациям,

Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);

Физическим лицам - потребительские кредиты,

Юридическим лицам - нерезидентам,

Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, кроме физических лиц - непредпринимателей, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818 - резервы под возможные потери по кредитам.

Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам.

Общая величина резерва должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).

Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.

По кредиту счетов отражаются:

суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;

суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;

суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

По дебету счетов отражаются суммы:

по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;

по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;

уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 458 "Просроченная задолженность по кредитам предоставленным" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету ссудной задолженности клиентов по кредитам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счет N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.

По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.

Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой биржи.

Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Проводка исключена. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;

корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и виду валюты. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"

4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"

N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.27. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада), с разделением обязательств по уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате спецлотерей"

4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.

Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.

Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"

4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации, филиалу.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других платежных документов, предъявленных к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 - активный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.

Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"

N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам"

4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору с разделением (за исключением межбанковских привлеченных средств) обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков и с нарушением сроков. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"

4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

Раздел 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России.

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации"

N 502 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

N 503 "Долговые обязательства банков"

N 504 "Прочие долговые обязательства"

N 505 "Долговые обязательства иностранных государств"

N 506 "Долговые обязательства банков - нерезидентов"

N 507 "Прочие долговые обязательства нерезидентов"

ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

Счета N 508 "Акции банков"

N 509 "Прочие акции"

N 510 "Акции банков - нерезидентов"

N 511 "Прочие акции нерезидентов"

5.1. Назначение счетов (кроме N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104): учет вложений в ценные бумаги, кроме векселей, которые Гражданским кодексом, законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг: государственные облигации (счет N 501), облигации (счета N N 502 - 507), депозитные сертификаты (счета N N 503, 506), акции (счета N N 508 - 511), другие ценные бумаги (счета N N 503, 504, 506, 507). Счета активные.

Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели приобретения подразделяются на три категории:

вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО (счета N N 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101), - ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902, 51002, 51102), - ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле, приобретенные с целью проведения с ними операций купли - продажи;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета N N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103), - ценные бумаги, которые приобретены с целью хранения их в инвестиционном портфеле кредитной организации.

По дебету счетов проводится стоимость приобретенных кредитной организацией ценных бумаг:

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг, с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг;

- по счетам N N 502 - 511 - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг.

По кредиту счетов списывается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг:

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг, с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг;

- по счетам N N 502 - 511 - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг, со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг.

Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью относятся:

положительные - в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов;

отрицательные - в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того, - в разрезе контрагентов и конкретных сделок РЕПО.

По результатам переоценки государственных облигаций (счет N 501) их балансовая стоимость изменяется: ее увеличение отражается по дебету счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг, уменьшение - по кредиту счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счета N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 Резервы под возможное обесценение вложений в ценные бумаги

5.2. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке, под возможное обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

По дебету счетов списываются суммы резервов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими"

N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими"

N 514 "Векселя банков"

N 515 "Прочие векселя"

N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"

N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"

N 518 "Векселя банков - нерезидентов"

N 519 "Прочие векселя нерезидентов"

5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки;

"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"

Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"

5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 Резервы под возможные потери по учтенным векселям

5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Счета пассивные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

- каждого векселя. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счета N 520 "Выпущенные облигации"

N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам погашения. Счета пассивные.

Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их продаже в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

- при их выкупе у владельцев до наступления срока погашения с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

- при наступлении срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений").

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

- по векселям - по каждому векселю. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"

5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами и подлежащими исполнению по истечении срока обращения (счета N N 52401 - 52406), а также сумм, подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

Перенос на данные счета обязательств по долговым ценным бумагам осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам).

5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся:

- по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений");

- по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

на счете 52406 - по каждому векселю.

5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

По дебету счета списываются:

- выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

- суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"

Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"

N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный.

По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка ("метод начислений").

По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются:

- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;

- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка ("метод начислений").

Аналитический учет по счету N 52501 ведется на лицевых счетах, открываемых:

- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

- по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета N 52502 отражаются суммы:

- начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;

- дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:

- процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

- излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.

Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта). (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Раздел 6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

УЧАСТИЕ

Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

N 602 "Прочее участие"

Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражается покупная стоимость акций после получения кредитной организацией документов, подтверждающих переход к кредитной организации права собственности на акции, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами реализации (выбытия) имущества банков, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены, с указанием переданного имущества. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 602 "Прочее участие"

6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"

6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными документами по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный.

По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисления налогов, их возврата в случаях перевзноса, в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по оплате труда, с корреспондентским счетом.

По дебету этого счета отражаются суммы уплаченных налогов в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетом налоговой инспекции, если она имеет счет в кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждой налоговой инспекции и видам налогов.

Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"

6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 - активный.

По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду.

Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"

6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

6.5.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.

По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

6.5.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений), в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.

По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.

По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых под отчет денежных средств и материальных ценностей в корреспонденции со счетами по их учету. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам или материальным ценностям соответственно, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.

По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому назначению подотчетных сумм. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

Счета N N 60309, 60310 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам" (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

6.7. Назначение счета: учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и оказанным услугам, уплаченного (причитающегося к уплате) кредитной организацией в соответствии с налоговым законодательством. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.

По дебету счета N 60310 проводятся уплаченные кредитной организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции со счетами корреспондентским, учета кассы.

По кредиту этого счета отражаются в соответствии с налоговым законодательством суммы, отнесенные на соответствующие счета по учету материальных ценностей, расходов.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям"

6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N 60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.

По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.

По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя.

Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям"

6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.

Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков"

N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам"

6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N 60316 - пассивный, счет N 60317 - активный.

По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций.

По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.

Счет N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании"

6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков.

По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете открывается один лицевой счет.

Счет N 60319 "Расчеты с организациями банков по выделенным средствам"

6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации.

Счет N 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

Счет N 60321 "Затраты производства"

6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.

По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам.

Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами"

6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.

Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв.

Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"

N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"

6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

ИМУЩЕСТВО БАНКОВ

Счет N 604 "Основные средства банков"

6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия приведен в настоящих Правилах.

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала.

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств.

Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет N 60405) следующие.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора по истечении срока аренды (выкупа) или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем.

По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств.

Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента - арендодателя.

Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой:

Дебет счета учета расходов

Кредит счета учета арендных обязательств.

Уплата начисленных процентов отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя.

При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки:

1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

2. Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта

Кредит счета учета амортизации основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории.

При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки:

По окончании договора аренды:

Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта

Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

До окончания договора аренды:

Дебет счетов:

учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

Аналитический учет по счету N 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков"

6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств.

На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные.

По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков.

По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 606 "Амортизация основных средств" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

6.19. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полной амортизации на предметы основных средств дальнейшее ее начисление прекращается.

В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же, как и учет основных средств. Учет амортизации ведется по всем основным средствам (счета N N 604, 605).

По кредиту указанных счетов проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов.

Кроме основных средств объектом начисления амортизационных отчислений являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов.

При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе) необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.

По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

По счетам учета амортизации основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств.

Начисление амортизации основных средств производится в установленном порядке.

На счете N 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (N N 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет N 604). (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 607 "Капитальные вложения"

6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный.

Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 608 "Лизинговые операции"

6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их амортизации.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг. Счет активный;

на счете N 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. Счет активный;

на счете N 60803 - амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг. Счет пассивный.

По дебету счета N 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков.

По дебету счета N 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций.

По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков.

Аналитический учет по счетам N N 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет N 60801), материально ответственного лица (счет N 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет N 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества.

На счете N 60803 учитывается амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета N N 60801, 60802). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету счета отражаются суммы амортизации по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету.

Если в установленных случаях производится переоценка ценностей, используемых в лизинговых операциях, то эти операции совершаются в соответствии с указаниями Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 609 "Нематериальные активы"

6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия, помещенном в настоящих Правилах.

По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных предметов нематериальных активов, возвращенных предметов организациями банков в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, нематериальных активов в организациях банков.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков.

По дебету счета N 60902 отражаются предметы нематериальных активов, полученные в пользование организациями банков от кредитных организаций, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

Аналитический учет по счетам N N 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 610 "Хозяйственные материалы"

6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению) с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный.

Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах.

По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства.

По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет N 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку.

Счет N 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании.

Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях.

Счет N 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет N 61101 - активный), в организациях банка (счет N 61102 - активный), а также учет их амортизации (счет N 61103 - пассивный).

По дебету счетов N N 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов.

По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету N 61103 должен быть равен сумме по счетам N N 61101 и 61102.

По кредиту счета N 61103 отражаются начисляемые суммы амортизации предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету этого счета отражаются суммы амортизации в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

По счетам N N 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями.

При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма амортизации по этим предметам относится на счет учета доходов.

Аналитический учет по счету N 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.

По счету N 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - так же как по счету N 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.

В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков"

6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный.

По кредиту счета N 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, амортизации выше указанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно N N 10601, 10603).

По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы.

Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов или расходов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету имущества. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета N 613 "Доходы будущих периодов"

N 614 "Расходы будущих периодов"

6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета N N 613, 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России.

По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам.

Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные.

По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг, драгоценных металлов на счетах доходов (N 613) и расходов (N 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

- N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы";

- N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы";

- N 61308 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и N 61408 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы".

Абзац исключен.

Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте" и 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов банка.

Бухгалтерский учет положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг, ведется следующим образом.

На конец рабочего дня курсовые разницы, возникающие от переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на одном парном лицевом счете - активном (расход) или пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с проводок по тому счету учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке ценных бумаг, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового сальдо на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

Абзац исключен.

Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

Кроме того, аналитический учет по счетам N 61307 и N 61407 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска ценных бумаг. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У)

Раздел 7. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.

Счета N 701 "Доходы"

N 702 "Расходы"

7.1. Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.

Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Порядком, другими нормативными документами Банка России.

Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный.

По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации: не реже одного раза в квартал.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в Приложении.

Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях "Прочие (другие) доходы и расходы".

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

Абзац исключен.

Схема нумерации лицевого счета исключена.

Абзац исключен. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счета N 703 "Прибыль"

N 704 "Убытки"

7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации.

Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности показываются развернуто - прибыли и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус счет N 70401)" - свернуто.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет".

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет".

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 705 "Использование прибыли"

7.3. Назначение счета: отражение в учете использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся не использованной прибыли предшествующих лет. Счет активный.

На счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (участникам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной организации), отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. При этом в последний рабочий день месяца или квартала (при расчетах по налогу на прибыль - ежемесячно) должны быть начислены все причитающиеся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и других обязательных платежей.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.

По дебету счета отражаются:

- начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с бюджетом по налогу;

- начисленные дивиденды акционерам (участникам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами и учредителями;

- отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения в корреспонденции со счетами по учету резервного фонда, фондов специального назначения.

По кредиту счета списываются суммы остатков, числящиеся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибыли или убытков.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток со счета "Использование прибыли отчетного года" должен быть перенесен на счет "Использование прибыли предшествующих лет".

Затем после утверждения годового отчета учредителями кредитной организации на счете "Использование прибыли предшествующих лет" отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплаты дивидендов и пр.). Счет закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Прибыль предшествующих лет".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными документами Банка России.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Счет N 801 "Касса"

8.1. Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.

По кредиту счета отражается выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы банка.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении"

8.2. Назначение счета: учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

В учете полученные и приобретенные на ОРЦБ ценные бумаги отражаются по стоимости в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с ГКО в коммерческих банках от 06.05.93 N 02-78 с учетом изменений и дополнений, а также в соответствии с Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с облигациями федеральных займов от 13.06.95 N 02-124 с учетом изменений и дополнений. В учете полученные ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, отражаются по определенной в договоре стоимости. Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, учитываются по цене приобретения.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с Правилами учета депозитарных операций от 25.07.96 N 44, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 803 "Драгоценные металлы"

8.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 804 "Кредиты предоставленные"

8.4. Назначение счета: учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями. Счет активный.

По дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

Учет кредитных операций производится в общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

Проценты начисляются и проводятся в общеустановленном порядке.

Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели"

8.5. Назначение счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается использование средств.

По кредиту счета отражается возврат средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению"

8.6. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);

- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

- требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"

8.7. Назначение счета: учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет активный.

По дебету счета учитываются затраты на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении долгового обязательства.

По кредиту счета списываются учтенные затраты при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства - в корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 808 "Текущие счета"

8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.

Абзац исключен.

Абзац исключен.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Перечисление учредителем вознаграждения по договору доверительного управления имуществом кредитной организации - доверительному управляющему должно производиться с его основного расчетного счета на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России. В кредитной организации полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на счете доходов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"

8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"

8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"

8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"

8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);

- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами, - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

Счет N 853 "Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"

8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства.

По дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей.

Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"

8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"

8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом

8.16. Балансовые счета раздела "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

абзац исключен.

абзац исключен.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

абзац исключен.

Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по требованию или в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях

8.17. Для проведения кредитными организациями, выполняющими по договорам доверительного управления имуществом функции доверительных управляющих, расчетов по такой деятельности открываются текущие счета на балансовом счете N 40701.

Указанные счета открываются в установленном порядке.

Для открытия счетов представляются следующие документы:

а) заявление на открытие счета;

б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;

в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.

Счет открывается в общеустановленном порядке на срок действия договора.

Учет имущества кредитной организации - учредителя доверительного управления

8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление ценные бумаги, драгоценные металлы отражаются в учете по внебалансовому счету "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет и на комиссию".

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, переданных в доверительное управление.

По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, возвращенных из доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому доверительному управляющему, виду ценных бумаг, драгоценных металлов, при этом по драгоценным металлам, кроме суммы, указывается количество в граммах.

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N N 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Раздел 2. НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"

Счета N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка"

N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка"

9.2. Назначение счетов: учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в неакционерных банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка. Счета активные.

По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в акционерном банке по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в неакционерном банке по счету N 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).

В акционерном банке лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).

В лицевых счетах акционеров, участников банка указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале). (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Раздел 3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705;

испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N N 90701 и 90705.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяется самой кредитной организацией. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"

9.3.3. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг банка в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999;

нереализованных выкупленных собственных ценных бумаг при их погашении - в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.99 N 724-У)

Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

9.3.5. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

По кредиту счета списываются суммы:

полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом - в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"

9.3.6. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"

9.3.7. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"

9.3.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в банке на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90804 "Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям"

9.3.9. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.

Счет N 90805 "Билеты спецлотерей"

9.3.10. Счет предназначен для учета билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999;

билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

Раздел 4. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет N 909 "Расчетные операции"

Счет N 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

9.4.1.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

9.4.1.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.4.1.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.4.1.4. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 90906 "Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям"

9.4.1.5. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"

N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"

9.4.1.6. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)"

9.4.1.7. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления даты перечисления платежа (ДПП), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа (ДПП). (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"

9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные.

Суммы по учету недовзноса (перевзноса) средств зачисляются кредитными организациями на счета в день их фактического установления территориальным учреждением Банка России при проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов либо в результате проведения проверки правильности составления расчета (с выходом в кредитную организацию), а списываются с этих счетов в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса либо в день возврата кредитным организациям излишне внесенных сумм обязательных резервов. Эти операции совершаются в корреспонденции счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.

На счете N 91010 отражаются суммы неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счет пассивный.

Начисленные неуплаченные суммы штрафов отражаются на счете в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 911 "Документы и ценности по иностранным операциям"

9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков - нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;

полученные из банков - нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;

принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам N N 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов проводятся документы после получения ответов из банков - нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки - нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку - нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются. Бланки строгой отчетности "Справка ф. 0406007" учитываются и используются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально - бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально - бытового назначения.

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально - бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

Раздел 5. КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Счет N 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств"

9.5.1. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита, и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования. Счет активный.

По дебету счетов N N 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91302.

Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.

Неиспользованная сумма со счета N 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.

Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам в случаях приема документов от клиентов для списания средств с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств ("овердрафта") (далее по тексту "овердрафт") осуществляется на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, а также суммы восстановленных неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы неиспользованных лимитов кредитования при прекращении договора / соглашения либо возможности предоставления кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 914 "Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств"

9.5.2. Назначение счета: учет ценных бумаг и имущества, переданных в залог по полученным кредитам и другим размещенным в кредитной организации средствам (счета N N 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по получению кредитов (счета N N 91402, 91403 - пассивные), гарантий, выданных банком (счет N 91404 - пассивный), и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования при отсутствии средств на корреспондентском счете банка - заемщика, определенных договорами банковского счета (счет N 91406 - пассивный).

Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты.

Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации.

Счета N N 91401, 91405 корреспондируют со счетом N 99999. Счета N N 91402, 91403, 91404 корреспондируют со счетом N 99998.

Учет неиспользованных лимитов на получение банком - заемщиком кредита в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафта".

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленные договорами, а также восстановленные суммы неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта" по корреспондентскому счету банка - заемщика, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при получении в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора / соглашения либо возможности получения банком - заемщиком кредита в виде "овердрафта", в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции"

Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"

9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 91503 "Арендованные основные средства"

N 91504 "Арендованное другое имущество"

9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета активные.

По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг"

9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту - оборудование), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.

Раздел 6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ

Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса"

9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с указаниями Банка России начисленных процентов по кредитам, не списанным с баланса. Со срока, определенного Банком России, начисляемые проценты по кредитам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Предусмотрено два счета для учета начисляемых процентов по кредитам, выданным другим банкам (счет N 91603) и выданным клиентам (счет N 91604). Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту проводятся суммы взысканных процентов, отраженные по балансовым счетам, невзысканные суммы процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999, списанные, безнадежные к взысканию после пяти лет, суммы кредитов и процентов в корреспонденции со счетами N N 91703, 91704.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому получателю кредита, по каждому виду (цели) кредита с указанием номера счета по учету кредита, по которому начислены проценты. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"

9.6.2. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной задолженности по кредитам из-за невозможности взыскания по межбанковским кредитам (счет N 91703) и кредитам, выданным клиентам (счет N 91704). Счета активные. А также учет не погашенной кредитными организациями задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг (счет N 91705), счет пассивный.

По дебету счетов N N 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N N 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом N 99999 в других случаях.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.

Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания"

9.6.3. Назначение счета: учет списанной задолженности по межбанковским кредитам, кредитам, предоставленным клиентам за счет резервов на возможные потери по кредитам, а также за счет других источников. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы списанных кредитов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводятся суммы непогашенного долга по истечении пяти лет с момента отнесения на этот счет в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется так же, как по счету N 916. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Раздел 7. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В разделе учитываются источники финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизинговых операций в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.

Счет N 919 "Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга"

9.7.1. Назначение счета: учет ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга по их источникам и их использования. Счета N N 91901, 91902, 91903 пассивные. На этом же счете введен счет второго порядка N 91904 для отражения затрат на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Счет активный.

По кредиту счетов N N 91901, 91902, 91903 отражаются суммы ресурсов, их увеличения по каждому счету в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету отражаются суммы использования ресурсов по каждому счету, а также суммы, направленные в учете на восстановление затрат, учтенных на счете N 91904, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета N 91904 отражаются суммы затрат, не покрытые источниками, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту этого счета проводятся суммы, поступившие на счета N N 91901, 91902, 91903, в корреспонденции со счетом N 99999. Эти проводки делаются одновременно с оприходованием ресурсов по счетам N N 91901, 91902, 91903.

Учет использования источников для капитальных вложений изложен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия", приложенном к Правилам. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли - продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок купли - продажи различных финансовых активов.

В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми нормативными актами Банка России.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (то есть дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными).

Возникающие при заключении сделок купли - продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы Г. "Срочные операции" прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

Учет сделок купли - продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы.

Сделка РЕПО - это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю, учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;

в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".

Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты", "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" ведется следующим образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.

На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"

Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств", N 93002 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"

Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов", N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг", N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день
N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93305 со сроком исполнения более 91 дня
N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
N 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.2. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день
N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93405 со сроком исполнения более 91 дня
N 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
N 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.3. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.

Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день
N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93505 со сроком исполнения более 91 дня
N 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.4. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день
N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93605 со сроком исполнения более 91 дня
N 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.5. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по счетам осуществляет банк, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

Счет N 937 "Требования по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день
N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93705 со сроком исполнения более 91 дня
N 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.6. Назначение счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих получению банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ

(отрицательные)

Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные операции".

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета обязательств.

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и рублях.

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"
N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов"

Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.8. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 960 и N 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

- по счету N 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

- по счету N 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;

- по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день
N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96305 со сроком исполнения более 91 дня
N 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
N 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.9. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях.

Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день
N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96405 со сроком исполнения более 91 дня
N 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
N 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре

10.10. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день
N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96505 со сроком исполнения более 91 дня
N 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.11. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банком в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Счет N 966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день
N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96605 со сроком исполнения более 91 дня
N 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.12. Назначение счетов: учет денежных средств, подлежащих уплате банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие к уплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счетов списываются суммы денежных средств, уплаченные банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет N 967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО"

Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день
N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96705 со сроком исполнения более 91 дня
N 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.13. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(положительные)

Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов"

Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

Счет N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг"

10.14. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. "Срочные обязательства".

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами учета обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 968, 969 ведутся только в рублях, счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.

Д. СЧЕТА ДЕПО (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Раздел "Д" предназначен для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.

11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленной законодательством формы и порядка. (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.07.98 N 291-У)

На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

- для хранения и (или) учета;

- для осуществления доверительного управления;

- для осуществления брокерских операций;

- для осуществления иных операций;

- а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Остатки на синтетических счетах депо (N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.

11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Проводки подразделяются на четыре типа:

11.3.1. Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо

При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг.

11.3.2. Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо

При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.

11.3.3. Дебет активного и кредит пассивного счета

Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.

11.3.4. Дебет пассивного и кредит активного счета

Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.

Допускается осуществление сложных проводок, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.

Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.

11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.

При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.

Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.

11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.

Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

11.6. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.

В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут учитываться ценные бумаги как наличных, так и безналичных выпусков, а в других депозитариях - только наличных выпусков. Если депозитарий является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг, принадлежащих самой кредитной организации, права на которые учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал нашему депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.

На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением кредитной организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.

На счете могут учитываться как наличные, так и безналичные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.

В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:

- счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;

- счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;

- счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"

11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам наличных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений с целью ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются наличные и безналичные ценные бумаги.

На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию или его филиалам. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый нашему депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого нашему депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

В учете депозитария - корреспондента счету N 98015 соответствует счет N 98065.

Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N 98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки по депонентам.

Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для учета ценных бумаг наличных выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг безналичных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"

11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный.

На счете могут учитываться наличные и безналичные ценные бумаги.

По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и правоохранительных органов. Счет активный.

Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.

За исключением головного депозитария, счет предназначен для учета наличных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги безналичных выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98030, 98035.

Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"

11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"

11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"

11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого наш депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим). Счет пассивный.

При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту. В том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.

На счете N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. Счет не предназначен для учета документарных предъявительских ценных бумаг.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.

В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет N 98010. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"

11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.

Соглашение о порядке проведения операций по счету ЛОРО депо расчетный должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также безналичные ценные бумаги, по которым между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

В учете низового депозитария - корреспондента счету N 98065 соответствует счет N 98015.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"

11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"

11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.

Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ

Часть III. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" и на основании Правил бухгалтерского учета, установленных Банком России, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 Гражданского Кодекса Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Раздел 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА

1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно - денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.3. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

1.4.1. При руководстве нормативными актами Банка России по вопросам бухгалтерского учета следует исходить из того, что нормативные акты Банка России, изданные до момента ввода в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, если эти документы не отменены, могут применяться в части, не противоречащей вновь изданным нормативным актам Банка России. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.5. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее.

1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России по расчетам.

Оплата денежно - расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.5.4. Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.

Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.

Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Во взаимоотношениях с банками - нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.5.5. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пп. 1.5.2 - 1.5.4, кредитная организация должна предусмотреть в договорах банковского счета об установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственность каждой стороны.

1.5.6. Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляются подпись и штамп, содержащий текст "Принято "__" __________ 199_ г.". Последний экземпляр документа возвращается клиенту. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего работника банка должна быть также обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.

1.5.8. Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в тот же день (оформления приема, подписания).

1.5.9. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже.

1.5.10. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством очередности.

(ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.5.11. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета в соответствии с Положением Банка России "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями" определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленным порядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы к исполнению.

Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:

- какими документами оформляются расчеты между банками - корреспондентами;

- порядок направления документов и используемые технические средства;

- способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;

- контроль и выверка расчетов.

(ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями.

1.7.1. Представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их поручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов.

Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций.

Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.

1.7.2. Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на бумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

1.7.4. Кредитная организация отказывает в приеме платежного (расчетного) документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

(ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.7.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

1.7.6. При приеме денежно - расчетных документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организацией образцам.

Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

1.7.8. Жалобы на действия работников банка и другие претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

1.8. Особенности совершения кассовых операций.

1.8.1. Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России по этим вопросам.

1.8.2. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

1.8.3. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.8.4. При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.8.5. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Номер чека или ордера Сумма Подпись контролера Расписка кассира в приеме чека или ордера

Дата указывается в начале записей за день.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому журналу.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру, без его расписки. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.8.6. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

При приеме денежной наличности от работника банка для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый - помещается в кассовые документы дня, второй - выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий - помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в бухгалтерский журнал (ленту подсчета) не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.8.7. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на листе бумаги на счетной машине в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлениям.

1.8.8. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель или начальник отдела, который одновременно должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю или начальнику отдела.

Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету задепонированных оставшихся неиспользованных средств.

Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.8.9. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

1.8.10. Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.8.11. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки.

1.8.12. На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

1.8.13. Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

При работе с бланками строгой отчетности рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и использованием бланков строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками строгой отчетности проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланки строгой отчетности хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков строгой отчетности для использования производится полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.9. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям.

1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, должны при этом оформляться также с учетом требований Минфина РФ и Госналогслужбы РФ.

1.9.2. Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению документов клиентов.

Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и нормативных документов Банка России по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др. Указанные документы составляются на бланках действующих форм или программным способом и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.9.3. В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежных поручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

1.9.4. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

1.9.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:

контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись в необходимых случаях и другие реквизиты;

дату проводки;

подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.9.6. Счета, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника, приведены в Приложении к настоящим Правилам (Приложение N 9).

1.9.7. Совершение операций в кредитной организации может происходить на основании электронного платежного документа, а в случаях, установленных действующим законодательством и договором, - его бумажной копии, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами Банка России.

Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные для хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие приложению к выпискам из счетов, заверяются штампами кредитной организации и подписями ее работников. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У, от 25.09.98 N 360-У)

1.9.8. Проверка наличия на расчетно - денежных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. В кредитных организациях, учет которых механизирован на вычислительных машинах, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

1.9.9. Право подписания расчетно - денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетно - денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно - денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи с увольнением работников банка.

Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно - денежных документах.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно - денежных документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются бухгалтерские работники.

1.9.10. В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Раздел 2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

2.1. Документами аналитического учета являются:

Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении N 1 к настоящим Правилам.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении N 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других товарно - материальных ценностей и других операций по потребности банка по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование клиента;

наименование (цель) счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок счета;

дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

дата закрытия счета;

примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется".

Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп "Выписка выдана за "__" ________________ 199_ г. в порядке ________________

Подпись работника кредитной организации ____________

Дата "__" ______________ 199_ г.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. При осуществлении операций по дебету счетов по учету доходов средств бюджетов (возврат излишне поступивших сумм чеками и другие) к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведенным по дебету счетов.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

- подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;

- содержат дату провода документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях выдаются по счетам только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и другими законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "__" ____________ 199_ г.".

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: "__" __________ 199_ г. Выдан дубликат выписки".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов;

бухгалтерский журнал, который предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации. Журнал ведется в двух экземплярах по форме, приведенной в Приложении N 10. Первый экземпляр прилагается к ежедневному балансу, второй - в бухгалтерские документы дня. Кассовые журналы составляются в порядке, установленном по кассовой работе, в двух экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй приобщается к бухгалтерскому журналу. Журналы хранятся в установленном порядке;

ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении N 11;

ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в приложении 12, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 25.09.98 N 360-У)

2.2. Документами синтетического учета являются:

ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в Приложении N 13. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;

ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении N 14. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

2.3. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.

Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:

соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Раздел 3. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ

3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

О произведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку.

3.2. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручной подписью бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Абзац исключен.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно - денежных документов по назначению.

Руководители банков обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указывается наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости, - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У, от 25.09.98 N 360-У)

3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых учреждением банка операций.

Результаты последующих проверок должны оформляться справками; руководящие работники банков обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке:

3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, бухгалтерского журнала, исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается надпись: "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем два ордера - сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником.

3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после заключения бухгалтерского журнала и составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к восстановлению этих средств.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

В лицевом счете и бухгалтерском журнале против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.

3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другой банк, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.

3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по кредитной организации, получения полной и достоверной информации о работе кредитной организации часть операций за истекший год проводятся заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета.

Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной организации имеет право устанавливать срок совершения заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета банка в установленный срок с учетом указаний Банка России по этому вопросу.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году.

По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.

В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь месяц обозначается числом "13". Журналы эти брошюруются по дням проводки вместе с журналами по операциям нового года. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным счетам сверяются с соответствующими организациями, которым выдаются выписки из этих счетов.

В период проведения заключительных оборотов, установленный Банком России (с 1 января по день окончания заключительных оборотов), в ежедневной оборотной ведомости (приложение 13 к настоящим Правилам) по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "ВСЕГО ОБОРОТОВ"), обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае в графе 3 "Наименование счетов и разделов баланса" ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке - "ЗО" (заключительные обороты).

По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января, с включением заключительных оборотов. (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Раздел 4. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников банков и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).

После сдачи годового отчета документы года, предшествующего отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.

Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Порядок хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяется руководителем банка и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.

4.3. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой, по хозяйственным и другим операциям банка, с различными сроками хранения. (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются и сумма их сверяется с итогом оборотов по бухгалтерскому журналу. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

4.5. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

4.6. Документы за истекший день после проведения контроля должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на следующий день переданы в архив. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.

4.7. В основную папку бухгалтерских документов в конце сшива помещается второй экземпляр бухгалтерского журнала.

4.8. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

    Срок хранения ________________________________________________

    Архивный индекс ______________________________________________
                    ______________________________________________
                    (наименование кредитной организации (филиала)
Бухгалтерские документы за "__" _____________ 19__ г.
                   по балансовым счетам    по внебалансовым счетам
Бухгалтерские документы на сумму
                   ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.
Из них находится в отдельных папках:
кассовые документы ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.

    по операциям с инвалютой:
бухгалтерские документы
                   ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.

    срок хранения ___________________
кассовые документы ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.

    срок хранения ____________________

    по операциям с драгметаллами:
бухгалтерские документы
                   ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.

    срок хранения ___________________
кассовые документы ______ руб. ___ коп.    _________ руб. ___ коп.

    срок хранения ____________________
и т.д. по документам с разными сроками хранения.

В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, о чем делается надпись:

    "документы сброшюрованы и подшиты ______________________."
                                             (подпись)

На обложке основной папки делается надпись: "с данными бухгалтерского учета сверено", подпись главного бухгалтера или его заместителя или начальника отдела.

4.9. Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными п. п. 4.2 - 4.8 настоящего раздела. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.98 N 196-У)

4.10. Изъятие бухгалтерских документов производится органами предварительного следствия, органами дознания, органами налоговой полиции, таможенными органами, прокуратурой, если прокурор участвует в производстве дознания и предварительного следствия, на основании постановления о производстве выемки; налоговыми инспекциями и Счетной палатой Российской Федерации на основании постановлений (актов об изъятии) должностных лиц этих органов в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности; судом (судом общей юрисдикции и арбитражным судом) по делам, находящимся у них на рассмотрении. При изъятии подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Раздел 5. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленными отдельными указаниями Банка России.

* * *

Филиалы, дополнительные офисы (отделения) кредитных организаций ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном настоящими Правилами.

Главный бухгалтер -
Директор Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
Банка России
Л.И.ГУДЕНКО