ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1999 ГОД
(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
1. В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с последующими изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65) (далее - Инструкция N 17), а также Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33) (далее - Положение N 29-П), Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности за 1999 год и представления ее в территориальные учреждения Банка России.
2. Публикации по результатам 1999 года подлежат:
2.1. Для всех действующих кредитных организаций:
- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).
2.2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4. Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы, и имеющие в собственности более 50% голосующих акций (долей) другого банка:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
2.3. Дополнительно к указанной выше отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать следующую информацию:
- сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложениях 2, 4 к настоящему Указанию).
2.4. Для головных кредитных организаций, составляющих и представляющих консолидированную отчетность в соответствии с п.4.2. Положения 29-П, рекомендуется публиковать:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
3. Порядок составления и представления кредитными организациями публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках.
3.1. При составлении публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках в качестве разработочных таблиц используются Приложения 5 и 6 (гр.2 "Предварительные данные") к Инструкции N 17. Раздел баланса "Счета доверительного управления" составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49) (далее - Правила N 61).
3.2. В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, то их следует отражать в статье 13 "Прочие активы" либо в статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
В связи с закрытием по состоянию на 1 января 2000 года счета 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" (п.3. Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) статья 9 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году" баланса кредитной организации не заполняется.
3.3. При составлении публикуемой отчетности в разработочной таблице Приложения 5 "Агрегированного балансового отчета" к Инструкции N 17 счета 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" исключаются из статьи 28 "Прибыль (убыток) отчетного периода" и включаются в статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" - счет 61305 со знаком минус, счет 61405 - со знаком плюс.
3.4. При заполнении статьи 35 "Налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2 к настоящему Указанию) используются данные, содержащиеся в форме N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли". Показатель статьи 35 рассчитывается как сумма строк 1 "Всего" раздела I "Налоговые платежи в бюджет текущего года" по графе 2 "Начислено через сч.70501" и 2 "Всего" раздела II "Налоговые платежи в бюджет прошлых лет" по графе 2 "Начислено через сч.70501".
Сумма, отраженная по статье 35 "Налог на прибыль", не исключается из расчета прибыли по статье 37, а показывается в Отчете о прибылях и убытках справочно. Расчет статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.36a)" осуществляется с использованием указанной в наименовании строки формулы.
3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2000 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п.3.4.3. Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/c N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п. 3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2000 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 50% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62a "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62a), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, требующих исправления финансовых результатов, аудиторская организация обязана потребовать от кредитной организации досоздания резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме, независимо от состояния кредитного портфеля, a также наличия ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения проверки, а также внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2000 года:
Д-т - сч.70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- сч.70402 "Убытки предшествующих лет";
К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);
б) по досозданию резерва под обесценение ценных бумаг по состоянию на 1 января 2000 года:
Д-т - сч.70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- сч.70402 "Убытки предшествующих лет";
К-т - счета по учету резерва под обесценение ценных бумаг (отдельные лицевые счета по каждому виду и выпуску ценных бумаг).
в) по внесению исправлений по прочим операциям.
3.6.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, а ценные бумаги реализованы, на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки, восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы текущего года в соответствии с требованиями пункта 4.10. подпункта "г" Инструкции N 62a и письма N 127.
В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, то кредитная организация на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки, осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8. Инструкции N 62a и письма N 127.
Отражение указанных выше операций в учете и отчетности текущего года не требуют обязательной аудиторской проверки.
3.6.3. Внесение изменений в учет и отчетность кредитной организации должно найти отражение в Приложении 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренному Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.98, протокол N 4 (далее Приложение 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованных в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72/327.
3.6.4. В случае, если внесение изменений в учет и отчетность привело к образованию превышения распределенной прибыли (сч.70502) над фактически полученной за 1999 год, или образовался остаток счета по учету использования прибыли (сч.70502) при фактически допущенных убытках, кредитная организация вправе воспользоваться рекомендациями п.3.4.2. Указания 452-У, а именно уменьшить обратными проводками начисленные в 1999 году за счет прибыли 1999 года, но невыплаченные дивиденды, неизрасходованные фонды специального назначения, фонды накопления, резервный фонд, другие фонды, приведя в предусмотренное Правилами N 61, соответствие счета по учету финансовых результатов и использования прибыли отчетного года. В случае, если проведение предусмотренных п.3.4.2. Указания N 452-У проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, то кредитная организация обязана закрыть сч. N 70502 следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т - сч.70402 "Убытки предшествующих лет"
К-т - сч.70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
При этом, при наличии в балансе одновременно двух парных счетов 70302 и 70402, на которых отражены результаты деятельности кредитной организации за 1999 год, сч.70302 закрывается.
3.7. В случае, если кредитная организация не совершает операций по счетам доверительного управления или указанные операции в течение года проводились, но по состоянию на 1 января отсутствуют остатки по счетам, учитываемым в разделе Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции по счетам доверительного управления не осуществлялись" либо "Операции по счетам доверительного управления в течение года осуществлялись, но на конец года остатки на счетах доверительного управления отсутствуют".
3.8. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и заверяются аудиторской организацией в соответствии с Положением Банка России от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" (далее - Положение N 10-П).
Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие отчетности, представляемой на бумажных носителях отчетности в электронном виде.
3.9. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с приложением мнения аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение аудиторской организации может быть выражено одним из следующих способов:
3.9.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с Положением N 10-П публикация отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания:
"Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена.".
3.9.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикация отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.".
3.9.3. В случае, если достоверность баланса кредитной организации подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в отчет о прибылях и убытках исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:
"Достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.". (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
3.9.4. В случае, если достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в баланс исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующего редакцию:
"Достоверность баланса подтверждена; достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.". (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
3.9.5. Мнение аудиторской организации о достоверности публикуемой отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2000 года.".
3.9.6. В случае, если аудиторская проверка деятельности кредитной организации не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о достоверности отчетности кредитной организации в форме отрицательного аудиторского заключения либо аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности, кредитная организация публикует в открытой печати баланс и отчет о прибылях и убытках (Приложения 1 и 2 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую отчетность соответствующим текстом из числа приведенных ниже:
- "Аудиторская проверка не проводилась.";
- "Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках аудиторской организацией не подтверждена.";
- "Аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности.".
3.9.7. В случае, если по мнению аудиторской организации формирование резерва на возможные потери по ссудам в полном объеме, определенном исходя из требований Банка России (не менее 75% от расчетного), начиная с 2000 года может привести к существенному снижению собственных средств (капитала) кредитной организации и негативно отразится на финансовом состоянии кредитной организации и ее возможности продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, указанное профессиональное суждение должно найти отражение в аналитической и итоговой частях аудиторского заключения.
3.9.8. Дополнительно к публикуемой отчетности кредитных организаций рекомендуется публиковать следующую информацию:
а) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации (норматив H1, в процентах);
б) фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения к собственным средствам (капиталу) кредитной организации (норматив H11, в процентах);
в) величину расчетного резерва на возможные потери по ссудам, a также величину фактически созданных резервов на возможные потери по ссудам (в тыс.руб.).
Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62a, принимается в размере 75% от суммы по статье 31 "Ссудная задолженность" гр.14 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17.
Величина фактически сформированных резервов на возможные потери принимается в сумме, отраженной по статье 31 гр.16 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17.
г) расчетную величину резерва под обесценение ценных бумаг, а также величину фактически созданных резервов под обесценение ценных бумаг (в тыс. руб.).
Расчетная величина резерва под обесценение ценных бумаг принимается в размере, соответствующем требованиям письма Банка России от 8.12.94 N 127 к котируемым и некотируемым ценным бумагам.
Величина фактически сформированных резервов под обесценение ценных бумаг принимается как сумма величин, отраженных по статье 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр. 2 и статье 11.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей" гр. 2 Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (форма N 113) к Инструкции N 17.
Указанная информация должна быть подготовлена с учетом произведенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
При включении указанной информации в публикуемую отчетность и подтверждении ее достоверности аудиторской организацией, сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, отражаются перед подписями, печатью и мнением аудиторской организации, предусмотренными для публикуемой отчетности (Приложение 2 к настоящему Указанию). (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
3.9.9. Формы публикуемой отчетности содержат название аудиторской организации, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя.
3.10. Кредитные организации в срок до 1 июня 2000 года представляют в территориальные учреждения Банка России:
3.10.1. На бумажных носителях:
- два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенных подписью руководителя, главного бухгалтера (лицами, их замещающими) и печатью кредитной организации, оформленные в соответствии с п.4.9 Положения N 10-П с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами отчетности (Приложения 1, 2 к настоящему Указанию) и таблицу корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которую рекомендуется составлять по форме Приложения 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита. В случае составления аудиторского заключения с оговорками Приложение 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита представляется в Банк России только при наличии сумм корректировок в указанном приложении.
- два экземпляра копии издания, в котором был опубликован годовой отчет.
3.10.2. В электронном виде:
- публикуемые формы отчетности по форме Приложений 1 и 2 к настоящему Указанию;
- таблицу корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которая составляется по форме Приложения 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита;
- рекомендуемые для публикации сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложении 2 к настоящему Указанию).
3.11. Публикуемая отчетность, представленная кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России. При проверке следует обратить внимание на:
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;
- логическую и арифметическую увязку показателей.
Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности кредитных организаций в срок до 19 июня 2000 года направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:
- публикуемую отчетность кредитных организаций по формам Приложений 1, 2 к настоящему Указанию;
- коды, соответствующие тексту заключений аудиторских организации:
1 - достоверность отчетности подтверждена;
2 - достоверность отчетности подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;
3 - в случае, если в итоговой части заключения аудиторская организация выразила сомнение о возможности кредитной организации продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;
4 - в случае, если аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;
- таблицу корректировок, составленную по форме Приложения 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита (в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками);
- сведения о кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати - по форме Приложения 5 к настоящему Указанию.
4. Порядок составления и представления публикуемых форм отчетности кредитными организациями, которые в соответствии с п.1.4. Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы.
4.1. Головные кредитные организации помимо публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок составления и сроки предоставления отчета в территориальные учреждения Банка России определен в п.3 настоящего Указания, составляют публикуемые формы консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках по формам Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию и представляют в территориальные учреждения Банка России в сроки, определенные п.4.7. настоящего Указания.
4.2. При составлении публикуемых форм консолидированной отчетности используются показатели статей Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" к Положению 29-П (форма N 802) гр.10 "Всего" и показатели статей Приложения 3 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" к Положению N 29-П (форма N 803) гр.9 "Всего". (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
4.3. Формы публикуемой консолидированной отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой консолидированной отчетности головной кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и подтверждаются аудиторской организацией в соответствии с п.4.5. настоящего Указания.
Руководитель и главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие отчетности, представляемой на бумажных носителях отчетности в электронном виде.
4.4. Аудиторская организация проводит проверку и подтверждает годовую консолидированную отчетность головных кредитных организаций, имеющую отметку о представлении указанной отчетности в территориальное учреждение Банка России.
4.5. Консолидированная отчетность головных кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации:
4.5.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с Положением N 29-П публикация консолидированной отчетности сопровождается текстом следующего содержания:
"Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, подтверждена.".
4.5.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикация отчетности сопровождается текстом следующего содержания:
"Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, подтверждена.".
4.5.3. Мнение аудиторской организации о подтверждении публикуемой консолидированной отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2000 года.".
4.5.4. В случае, если аудиторская проверка порядка составления консолидированной отчетности головной кредитной организации не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о неправильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, головная кредитная организация публикует в открытой печати консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложения 3 и 4 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую консолидированную отчетность соответствующим текстом из числа приведенных ниже:
- "Аудиторская проверка порядка составления консолидированной отчетности не проводилась.";
- "Консолидированная отчетность составлена с нарушениями положений нормативных актов Банка России, регулирующими порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности.".
4.5.5. Дополнительно к публикуемой отчетности головных кредитных организаций рекомендуется публиковать следующую информацию:
а) перечень участников группы, отчетность которых включена в ведомости консолидированной отчетности банковской группы с указанием процента участия головной кредитной организации и других участников группы в капитале данных выше участников (% акций (долей));
б) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (чистых активов) группы (норматив H1, в процентах);
в) фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения в целом по группе к величине собственных средств (чистых активов) группы (норматив H11, в процентах);
г) величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам, рассчитанного в целом по группе, а также величина фактически созданных группой резервов (в тыс.руб.).
Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам группы рассчитывается как сумма следующих величин:
- расчетного резерва на возможные потери по ссудам головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, отраженного по статье 31 "Ссудная задолженность" гр.14 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17, за вычетом резервов, рассчитанных под ссудную задолженность, предоставленную участникам группы;
- резервов на возможные потери некредитных организаций, отраженных по статье 7 "Резервы на возможные потери" гр.4, 5, 6 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П, включающие отчетность участников группы - некредитных организаций, за вычетом резервов, рассчитанных под ссудную задолженность, предоставленную участникам группы.
Величина фактически сформированных резервов на возможные потери по ссудам принимается в сумме, отраженной по статье 7 "Резервы на возможные потери" гр.10 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) Положения N 29-П.
д) расчетная величина резерва под обесценение ценных бумаг, рассчитанная в целом по группе, а также величина фактически созданных группой резервов (в тыс.руб.).
Величина расчетного резерва под обесценение ценных бумаг группы рассчитывается как сумма следующих величин:
- расчетного резерва под обесценение ценных бумаг головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, который принимается в размере, соответствующем требованиям письма Банка России от 08.12.94 N 127 к котируемым и некотируемым ценным бумагам за вычетом резервов, рассчитанных под ценные бумаги, реализованные участникам группы;
- сумма резервов под обесценение ценных бумаг некредитных организаций, отраженных по статье 4.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" и статье 11.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр.4, 5, 6 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П, включающие отчетность участников группы
- некредитных организаций, за вычетом резервов, рассчитанных под ценные бумаги, реализованные участникам группы.
Величина фактически сформированных резервов под обесценение ценных бумаг принимается как сумма величин, отраженных по статье 4.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр.10 и статье 11.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр.10 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П.
При включении указанной информации в публикуемую консолидированную отчетность и подтверждении ее аудиторской организацией, сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, отражаются перед подписями, печатью и мнением аудиторской организации, предусмотренными для публикуемой консолидированной отчетности (Приложение 4 к настоящему Указанию).
4.6. Формы публикуемой консолидированной отчетности содержат название аудиторской организации, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя.
4.7. Головные кредитные организации в срок до 3 июля 2000 года представляют в территориальные учреждения Банка России следующую публикуемую консолидированную отчетность:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию);
- рекомендуемые для публикации сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (Приложение 4 к настоящему Указанию).
4.7.1. Ha бумажных носителях:
- два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенных подписью руководителя, главного бухгалтера (лицами, их замещающими) и печатью головной кредитной организации, оформленных в соответствии с п.4.5. настоящего Указания, с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами консолидированной отчетности (Приложения 3, 4 к настоящему Указанию);
- два экземпляра копии издания, в котором была опубликована годовая консолидированная отчетность.
- публикуемые формы консолидированной отчетности по форме Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию.
4.8. Консолидированная публикуемая отчетность, представленная головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России.
При проверке следует обратить внимание на:
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;
- логическую и арифметическую увязку показателей.
Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности головных кредитных организаций в срок до 17 июля 2000 года направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:
- публикуемую консолидированную отчетность кредитных организаций по формам Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию;
- сведения о головных кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати - по форме Приложения 5 к настоящему Указанию;
- коды, соответствующие тексту заключений аудиторских организаций по консолидированной отчетности:
5 - консолидированная отчетность не составляется;
6 - правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления головными кредитными организациями консолидированной отчетности, подтверждена;
7 - правильность применения положений Банка России, регулирующих порядок составления головными кредитными организациями консолидированной отчетности, подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
5. В случае нарушения кредитными организациями порядка представления публикуемой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации годовых отчетов в открытой печати без соблюдения установленных форм и сроков, территориальные учреждения Банка России применяют меры воздействия к кредитным организациям в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 (с учетом изменений и дополнений).
6. В связи с принятием настоящего Указания:
утрачивает силу Указание Банка России от 03.03.99 N 505-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций за 1998 год";
письмо Банка России от 08.06.98 N 126-T не применяется.
7. Настоящее Указание вступает в силу с момента публикации в "Вестнике Банка России".
Председатель
Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение 1
к Указанию ЦБР
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
БАЛАНС НА 1 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА
* ст.29, 30, 31 заполняются только прибыльными кредитными организациями.
Счета доверительного управления на 1 января 2000 года
тыс.руб.
Приложение 2
к Указанию ЦБР
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 1999 ГОД
(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
| NN п/п | Наименование статей | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Проценты полученные и аналогичные доходы от: | ||
| 1. | Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках | |
| 2. | Ссуд, предоставленных другим клиентам | |
| 3. | Средств, переданных в лизинг | |
| 4. | Ценных бумаг с фиксированным доходом | |
| 5. | Других источников | |
| 6. | Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) | |
| Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: | ||
| 7. | Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты | |
| 8. | Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты | |
| 9. | Выпущенным долговым ценным бумагам | |
| 10. | Арендной плате | |
| 11. | Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) | |
| 12. | Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 - ст.11) | |
| 13. | Комиссионные доходы | |
| 14. | Комиссионные расходы | |
| 15. | Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст.14) | |
| Прочие операционные доходы: | ||
| 16. | Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | |
| 17. | Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | |
| 18. | Доходы, полученные в форме дивидендов | |
| 19. | Другие текущие доходы | |
| 20. | Итого прочие операционные доходы: (ст.16 + 17 + 18 + 19) | |
| 21. | Текущие доходы: (ст.12 + 15 + 20) | |
| Прочие операционные расходы: | ||
| 22. | Расходы по оплате труда | |
| 23. | Эксплуатационные расходы | |
| 24. | Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы | |
| 25. | Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг | |
| 26. | Другие текущие расходы | |
| 27. | Всего прочих операционных расходов: (ст.22 + 23 + 24 + 25 + 26) | |
| 28. | Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов (ст.21 - ст.27) | |
| 29. | Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам | |
| 30. | Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг | |
| 31. | Изменение величины прочих резервов | |
| 32. | Текущие доходы без учета непредвиденных доходов: (ст.28 - 29 - 30 - 31) | |
| 33. | Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов | |
| 34. | Доход с учетом непредвиденных доходов / расходов: (ст. 32 + ст. 33) | |
| (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У) | ||
| 35. | Налог на прибыль* | |
| 36. | Отсроченный налог на прибыль | х |
| 36а. | Непредвиденные расходы после налогообложения | |
| 37. | Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.36а) | |
*Сумма налогов, выплаченных из прибыли (ст.35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и не исключается из расчета прибыли (убытка) за 1999 год, отражаемой(ого) по ст.37.
Сведения
о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, на 1 января 2000 года
* В случае, если резервы на возможные потери по ссудам сформированы в соответствии с требованиями Банка России (75% от расчетного резерва), то второй абзац п.3 не публикуется.
1. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена.
Или 2. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
или 3. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений". (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
или 4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательными и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса подтверждена; достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений. (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2000 года.
Приложение 3
к Указанию ЦБР
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ НА 1 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА
Приложение 4
к Указанию ЦБР
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2000 Г.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У)
Сведения
о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, на 1 января 2000 года
| NN п/п | Наименование обязательных нормативов или резервов | Сумма или процент |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | В состав годовой консолидированной отчетности банковской группы включены отчетные данные головной кредитной организация и следующих участников группы: | |
| 1.1. | _______________ (наименование участника группы) (% акций (долей)) | |
| 1.2. | _______________ (наименование участника группы) (% акций (долей)) | |
| 1.3. | _______________ (наименование участника группы) (% акций (долей)) | |
| 2. | Фактическое значение показателя достаточности собственных средств (чистых активов) группы (норматив H1, в %) | |
| 3. | Фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения в целом по группе к величине собственных средств (чистых активов) группы (норматив H11, в %) | |
| 4. | Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам группы, рассчитанного в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами Банка России (тыс.руб) В соответствии с письмом Банка России от 01.03.99 N 77-T к кредитным организациям не применяются принудительные меры воздействия (в том числе в виде штрафных санкций) в случае, если величина создаваемого кредитными организациями в 1999 году резерва на возможные потерн по ссудам составляет более 50% от расчетной его величины. (тыс.руб.)* | |
| (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.03.2000 N 764-У) | ||
| 5. | Величина фактически сформированных резервов на возможные потери по ссудам в целом по группе (тыс.руб) | |
| 6. | Расчетная величина резерва под обесценение ценных бумаг группы, рассчитанного в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами Банка России (тыс.руб) | |
| 7. | Величина фактически сформированных резервов под обесценение ценных бумаг в целом по группе (тыс.руб) | |
* В случае, если резервы на возможные потери по ссудам сформированы в соответствии с требованиями Банка России (75% от расчетного резерва), то второй абзац п.4 не публикуется.
Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, подтверждена".
или 2. Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, подтверждена".
Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2000 года.
Приложение 5
к Указанию ЦБР
от 22 февраля 2000 г. N 745-У
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409809
Сведения
о кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность
за 1999 год в открытой печати
Форма N 809 Ежегодная
Наименование учреждения Банка России _________________________________________________
Примечание: В необходимых графах использовать условные обозначения в виде символа "+"
* В случае не опубликования консолидированной отчетности, после наименования кредитной организации следует указать аббревиатуру "ГКО", означающую, что данная кредитная организация является головной в составе группы.
** Графа заполняется в случае, если у кредитной организации была отозвана лицензия в период с 1 января до 1 июня года, следующего за отчетным (для головных кредитных организаций - до 1 июля года, следующего за отчетным).