ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 ноября 2020 г. N БС-4-21/19653@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАБОТКИ ФОРМАЛИЗОВАННЫХ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ И УВЕДОМЛЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
(в ред. Писем ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@, от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
В целях реализации положений Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), касающихся рассмотрения налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества, направляем для применения с 01.01.2021 прилагаемую Схему (методические рекомендации).
С 01.01.2021 признать утратившим силу письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества".
Доведите информацию до подчиненных сотрудников налоговых органов, осуществляющих прием и обработку сообщений, заявлений и уведомлений, поступающих в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК
Приложение
к письму ФНС России
от 30 ноября 2020 г. N БС-4-21/19653@
СХЕМА (МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ) ПО ОБРАБОТКЕ ФОРМАЛИЗОВАННЫХ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ И УВЕДОМЛЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
(в ред. Писем ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@, от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
Настоящая схема (методические рекомендации) определяет типовую организационно-методическую схему обработки налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества (далее - Схема), не является нормативным правовым актом, не содержит новых норм законодательства и не препятствует непосредственному применению нормативных предписаний в значении, отличающемся от использованном в настоящем документе.
Раздел 1. Прием налоговых документов
1.1. Налоговыми органами обеспечивается прием следующих формализованных налоговых документов (далее - налоговые документы):
1.1.1. Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006) <1>;
<1> Форма утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ (зарегистрирован Минюстом России 04.12.2014, регистрационный N 35089).
1.1.2. Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099) <2>;
<2> Форма утверждена приказом ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@ (зарегистрирован Минюстом России 08.05.2020, регистрационный N 58300).
1.1.3. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063) <3>;
<3> Форма утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ (зарегистрирован Минюстом России 30.11.2017, регистрационный N 49058).
1.1.4. Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064) <4>;
<4> Форма утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ (зарегистрирован Минюстом России 10.09.2019, регистрационный N 55866).
1.1.5. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075) <5>;
<5> Форма утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019 N ММВ-7-21/263@ (зарегистрирован Минюстом России 18.06.2019, регистрационный N 54949).
1.1.6. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076) <6>;
<6> Форма утверждена приказом ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@ (зарегистрирован Минюстом России 12.03.2021, регистрационный N 62733). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
1.1.7. Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) <7>;
<7> Форма утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@ (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56778).
1.1.8. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040) <8>;
<8> Форма утверждена приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ (зарегистрирован Минюстом России 04.08.2015, регистрационный N 38331).
1.1.9. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038) <9>;
<9> Форма утверждена приказом ФНС России от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ (зарегистрирован Минюстом России 15.05.2018, регистрационный N 51090).
1.1.10. Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090) <10>.
<10> Форма утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@ (зарегистрирован Минюстом России 10.07.2019, регистрационный N 55201).
1.1.11. Заявление о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (КНД 1150120) <10.1>. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
<10.1> Рекомендуемая форма заявления приводится в письме ФНС России от 10.03.2021 N БС-4-21/3006@. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
Налоговые документы могут быть представлены в любой по выбору налогоплательщика налоговый орган, за исключением уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090), которое представляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
1.2. Налоговый орган <11>, получивший налоговые документы, осуществляет их регистрацию не позднее следующего рабочего дня со дня поступления с присвоением им регистрационного номера.
<11> Под налоговым органом понимается управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, подчиненная ему налоговая инспекция либо иной налоговый орган, к полномочиям которого относится рассмотрение налоговых документов.
В случае отсутствия технической реализации режима ввода налоговых документов в автоматизированной информационной системе ФНС России, используемой для налогового администрирования (далее - АИС), налоговый орган регистрирует налоговые документы в штатной системе электронного документооборота (далее - СЭД).
1.3. Ввод налоговых документов в АИС обеспечивается ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в установленном (для каждого вида налогового документа) порядке в соответствии с Перечнем налоговых документов, подлежащих обработке в централизованных компонентах АИС в филиалах ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.
Зарегистрированные налоговые документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение.
1.4. В случае представления налоговых документов в налоговый орган, который не уполномочен рассматривать поступившие налоговые документы по существу, указанный налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с даты приема налоговых документов обеспечивает их передачу для рассмотрения в налоговый орган, уполномоченный рассматривать налоговые документы соответствующего вида по существу.
В случае невозможности определения налогового органа, в которой необходимо передать налоговые документы для их рассмотрения по существу, они направляются по СЭД в адрес соответствующего управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. При этом указанное управление обеспечивает рассмотрение налоговых документов.
Раздел 2. Общие положения о рассмотрении налоговых документов
2.1. Налоговые документы рассматриваются по существу (с принятием итоговых решений и вводом сведений в АИС) следующими налоговыми органами:
2.1.1. Налоговые документы, указанные в подпунктах 1.1.1 - 1.1.6, 1.1.8, 1.1.9 пункта 1.1 Схемы, - налоговым органом по месту нахождения <12> объекта имущества, в отношении которого представлен налоговый документ;
<12> Под таким налоговым органом понимается налоговый орган, указанный в абзаце втором пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации.
2.1.2. Налоговые документы, указанные в подпунктах 1.1.7, 1.1.11 пункта 1.1 Схемы, - налоговым органом, получившим налоговый документ; (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
2.1.3. Налоговый документ, указанный в подпункте 1.1.10 пункта 1.1 Схемы, - налоговым органом по субъекту Российской Федерации, получившим налоговый документ;
2.1.4. Иными налоговыми органами, если законодательством и (или) организационно-распорядительными документами ФНС России рассмотрение налоговых документов соответствующих видов отнесено к полномочиям указанных налоговых органов.
2.2. Структурное подразделение налогового органа, уполномоченного рассматривать налоговый документ соответствующего вида (далее - структурное подразделение), проверяет правильность и полноту заполнения налоговых документов в соответствии с требованиями к их оформлению, предусмотренными законодательством о налогах и сборах и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (далее - законодательство).
В случае несоблюдения установленных законодательством требований к оформлению и представлению налоговых документов, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика (его уполномоченного представителя) в срок и в порядке, установленном законодательством для рассмотрения налоговых документов соответствующего вида. Основаниями для указанного информирования, в частности, являются:
2.2.1. Представление налоговых документов с несоблюдением установленных законодательством требований к их оформлению (заполнению), формату;
2.2.2. Представление налоговых документов с несоблюдением установленного законодательством срока для их представления;
2.2.3. Отсутствие документированных сведений, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если налоговые документы оформлены и представляются представителем налогоплательщика;
2.2.4. Представление налоговых документов без приложений, обязательность представления которых установлена законодательством;
2.2.5. Представление налоговых документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в налоговых документах ИНН, КПП не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика; лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации-заявителя, подписавшее налоговый документ, дисквалифицировано; руководитель организации, подписавший налоговый документ (далее - руководитель), снят с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния; наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации, от имени которой представлен налоговый документ; наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным).
2.3. Налоговые документы рассматриваются в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 52, пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 10 статьи 396, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), и в иные сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
В случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, срок рассмотрения налоговых документов может быть продлен. Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении срока рассмотрения налогового документа приводится в приложении N 1.
2.4. В налоговом органе проводится необходимая работа по идентификации в АИС соответствующих сведений о налогоплательщике и имуществе, указанном в налоговом документе.
2.4.1. В случае отсутствия в АИС сведений о налогоплательщике, указанных в налоговом документе, налоговый орган незамедлительно сообщает об этом в налоговый орган по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации для выполнения при наличии оснований учетных действий/уточнения сведений в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН) в отношении данного лица.
В налоговом органе по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации необходимо:
- проверить поступление из органов (организаций), осуществляющих регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), соответствующих сведений, в случае отсутствия сведений - направить запрос в соответствующий орган (организацию) (пункт 13 статьи 85 Налогового кодекса);
- проконтролировать наличие в ЕГРН актуализированных сведений, в т.ч. соответствие данных актуальным записям в ЕГРЮЛ (для организаций).
2.4.2. В случае отсутствия в ЕГРН сведений об имуществе либо несоответствия данных об имуществе, имеющихся в АИС и указанных в налоговых документах, налоговый орган направляет уточняющий запрос в регистрирующие органы (организации) в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Налогового кодекса.
В случае получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов (организаций, должностных лиц) налоговым органом проводится работа по постановке в ЕГРН на учет налогоплательщика по месту нахождения имущества (если постановка на такой учет не была произведена ранее) и по актуализации сведений в ЕГРН.
Раздел 3. Рассмотрение налоговых документов отдельных видов
3.1. Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099), рассматриваются в соответствии с пунктами 2.1, 2.2 статьи 23 Налогового кодекса.
Если при рассмотрении сообщения выявлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.1 Налогового кодекса, сотрудник структурного подразделения оформляет служебную записку для передачи материалов в подразделение налогового органа, уполномоченное на проведение мероприятий налогового контроля.
3.2. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064) рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса.
В случае, если в налоговом органе отсутствуют документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, указанную в заявлении о предоставлении налоговой льготы, налоговый орган по информации, указанной в таком заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (КНД 1136001), приводится в приложении N 2.
Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (КНД 1125024), приводится в приложении N 3.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление <13> о предоставлении налоговой льготы либо сообщение <13> об отказе от предоставления налоговой льготы.
<13> Форма утверждена приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@ (зарегистрирован Минюстом России 22.01.2020, регистрационный N 57226).
Предоставление налоговой льготы предусматривает:
- выявление налоговым органом оснований, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу с учетом имеющихся (в т.ч. поступивших по запросу налогового органа) сведений;
- внесение и подтверждение в АИС сведений о налоговой льготе;
- формирование в АИС уведомления о предоставлении налоговой льготы и проведение перерасчета налога в соответствии с уведомлением о предоставлении налоговой льготы в случае, если налоговая льгота предоставлена за налоговый период, в отношении которого ранее было направлено налоговое уведомление без учета указанной налоговой льготы. В таком случае уведомление о предоставлении налоговой льготы направляется при условии проведения указанного перерасчета и отражения его результатов в АИС.
3.3. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076) рассматриваются в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 2.1 статьи 408, Налогового кодекса.
В случае, если в налоговом органе отсутствуют документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения, налоговый орган по информации, указанной в таком заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (КНД 1125166), приводится в приложении N 4.
Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (КНД 1125167), приводится в приложении N 5.
По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
Абзацы шестой и седьмой - Утратили силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
Форма уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, форма сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждены приказом ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@ (зарегистрирован Минюстом России 11.02.2021, регистрационный N 62464). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Абзац девятый. - Утратил силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Форма уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, форма сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждены приказом ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@ (зарегистрирован Минюстом России 12.03.2021, регистрационный N 62733). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
3.4. Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) рассматривается в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган:
- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. убедившись, что налоговое уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано, либо его уполномоченным представителем) обеспечивает печать из АИСа налогового уведомления, включая отрывной корешок, и последующую передачу налогового уведомления налогоплательщику (его представителю) способом, указанным в заявлении;
- при наличии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. если запрошенное налоговое уведомление в АИСе не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не адресовано) обеспечивает информирование об этом заявителя посредством направления официального ответа способом, указанным в заявлении (типовая (рекомендуемая) форма письма по результатам рассмотрения заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1125027) приводится в приложении N 10).
3.4.1. Заявление о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (КНД 1150120) рассматривается в соответствии с пунктом 5 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган: (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. убедившись, что сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано, либо его уполномоченным представителем) обеспечивает печать из АИСа сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога, включая отрывной корешок, и последующую передачу указанного сообщения налогоплательщику (его представителю) способом, указанным в заявлении; (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
- при наличии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. если запрошенное сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога в АИСе не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога не направлялось) обеспечивает информирование об этом заявителя посредством направления официального ответа способом, указанным в заявлении (типовая (рекомендуемая) форма письма по результатам рассмотрения заявления о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (КНД 1121134 приводится в приложении N 14). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
3.5. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038) рассматриваются в соответствии с пунктами 6.1 статьи 391 и пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса.
При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, а также при выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, форма документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, утверждены приказом ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@ (зарегистрирован Минюстом России 11.02.2021, регистрационный N 62464). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Абзац четвертый. - Утратил силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
3.6. Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090) рассматривается в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса.
При выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса, налоговый орган по субъекту Российской Федерации информирует об этом налогоплательщика.
Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена приказом ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@ (зарегистрирован Минюстом России 11.02.2021, регистрационный N 62464). (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
3.7. В соответствии с решениями, принятыми по результатам рассмотрения налоговых документов, уполномоченный сотрудник структурного подразделения осуществляет ввод сведений (подтверждение) в АИС и последующее выполнение штатных технологических процессов в АИС для данного решения.
3.8. Информирование налогоплательщика (его представителя) о результатах рассмотрения налоговых документов осуществляется способом для официальной переписки (направления электронных документов) налогового органа в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом информирования, указанным в налоговом документе.
Взаимодействие налогового органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при приеме, обработке и направлении результатов рассмотрения налоговых документов осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-6/633@ "Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при направлении в налоговый орган документов (сведений), представляемых в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов и получения по результатам рассмотрения указанных документов (сведений) от налогового органа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг документов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (зарегистрирован Минюстом России 15.09.2020, регистрационный N 59856) и соглашениями о соответствующем взаимодействии.
3.9. Руководитель (и.о. руководителя) структурного подразделения обеспечивает постоянный контроль за соблюдением порядка рассмотрения налоговых документов и сроков их рассмотрения в структурном подразделении.
Приложение N 1
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1125026
Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении срока рассмотрения налогового документа
Налоговый орган ______________________________________________
(указывается наименование налогового органа)
рассмотрел документ от "__" _______________ г. N _________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указывается наименование документа и его регистрационный номер)
и сообщает о продлении срока его рассмотрения до "__" __________
года в связи по следующим основаниям: ____________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указывается предусмотренное законодательством Российской
Федерации основание, по которому принято решение о продлении срока
рассмотрения налогового документа, в частности, в случае
направления запроса в связи с отсутствием сведений, необходимых
для рассмотрения налогового документа, иное)
Должность уполномоченного лица __________________________________
налогового органа подпись, фамилия, инициалы
Исполнитель, телефон
<1> Отчество указывается при наличии.Приложение N 2
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1136001
Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу
В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о предоставлении налоговой льготы прошу Вас предоставлять следующие сведения:
1. Данные о налогоплательщике, в отношении которого запрашиваются сведения (далее - налогоплательщик): Фамилия: _________________________________________________________ Имя: _____________________________________________________________ Отчество (при наличии): __________________________________________ Дата рождения: ___________________________________________________ ИНН: _____________________________________________________________ Сведения о документе, удостоверяющем личность: Вид документа: ___________________________________________________ Серия и номер документа: _________________________________________ Дата выдачи документа: ___________________________________________ Орган выдавший документ: _________________________________________ или Наименование организации: ________________________________________ ИНН: _____________________________________________________________
2. Сведения, которые необходимо подтвердить по настоящему запросу, указанные налогоплательщиком: ___________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Орган или иное лицо, получившие запрос о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса (абзац третий пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Должность уполномоченного лица __________________________________ налогового органа подпись, фамилия, инициалы Исполнитель, телефон
Приложение N 3
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1125024
Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения налоговым органом поданного Вами заявления о предоставлении налоговой льготы от "__" ____________ г. N ________ уведомляем о следующем. В связи с отсутствием документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в том числе не представлением Вами таких документов, налоговым органом запрошена соответствующая информация у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями. До настоящего времени налоговым органом не получены сведения, подтверждающие право на налоговую льготу. С учетом изложенного уведомляем о необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих право на налоговую льготу. В случае неполучения налоговым органом документов, подтверждающих право на налоговую льготу, будет направлено сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. Должность уполномоченного лица __________________________________ налогового органа подпись, фамилия, инициалы Исполнитель, телефон
<1> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 4
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1125166
Типовая (рекомендуемая) форма запроса в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения просим предоставить сведения, подтверждающие гибель или уничтожение объекта налогообложения: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(наименование объекта налогообложения, его кадастровый номер/условный номер/инвентарный регистрационный или иной номер)
По сведениям в указанном заявлении факт гибели или уничтожения
объекта налогообложения с ______________ месяца ____________ года
(указать месяц) (указать год)
подтверждается следующим документом (документами): _______________
__________________________________________________________________
(реквизиты документа: наименование документа, наименование
органа или иного лица, выдавшего документ, дата и номер (при
наличии) документа)
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации просим подтвердить указанные сведения, в том числе в части касающейся оформления и выдачи документа, подтверждающего факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, а также месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Орган или иное лицо, получившие запрос о представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса (абзац третий пункта 3.1 статьи 362, абзац третий пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Должность уполномоченного лица __________________________________ налогового органа подпись, фамилия, инициалы Исполнитель, телефон
Приложение N 5
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1125167
Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения от "__" ____________ г. N _________ сообщаем о следующем. В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями. До настоящего времени сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, налоговым органом не получены. С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговый орган. В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения налогообложения соответствующего объекта. Должность уполномоченного лица __________________________________ налогового органа подпись, фамилия, инициалы Исполнитель, телефон
<1> Отчество указывается при наличии.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. - Утратило силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. - Утратило силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
ПРИЛОЖЕНИЯ 8, 9. - Утратили силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Приложение N 10
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Типовая (рекомендуемая) форма письма по результатам рассмотрения заявления о выдаче налогового уведомления
Налоговый орган ______________________________________________
(указывается наименование налогового органа)
рассмотрел заявление от "__" _____________ г. N __________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество <1>, ИНН <2>)
о выдаче налогового уведомления и сообщает о том, что запрошенное
налоговое уведомление не может быть выдано по следующим причинам:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указываются основания, по которым налоговое уведомление не предоставляется: запрошенное налоговое уведомление не формировалось в связи с отсутствием объекта налогообложения, суммы налога к уплате; с заявлением обратился представитель
налогоплательщика, полномочия которого не подтверждены; иное) Должность уполномоченного лица __________________________________ налогового органа подпись, фамилия, инициалы Исполнитель, телефон
<1> Отчество указывается при его наличии. <2> Идентификационный номер налогоплательщика.
ПРИЛОЖЕНИЯ 11 - 13. - Утратили силу. (в ред. Письма ФНС РФ от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@)
Приложение N 14
к Схеме (методическим рекомендациям)
по обработке формализованных
сообщений, заявлений и уведомлений
по вопросам налогообложения имущества
Форма по КНД 1121134
ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА ПИСЬМА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫДАЧЕ СООБЩЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СУММАХ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
(в ред. Письма ФНС РФ от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@)
о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога и информирует о том, что запрошенное сообщение не может быть выдано по следующим причинам: