Указание ЦБ РФ от 24.02.2021 N 5738-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П"
Редакция от 24.02.2021 — Действует с 12.04.2021

Данный документ применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2021 года (пункт 2).

Зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2021 г. N 62911

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 24 февраля 2021 г. N 5738-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА N 532-П

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12 февраля 2021 года N ПСД-2):

1. Внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, 8 июля 2019 года N 55164, следующие изменения.

1.1. В приложении 5.1:

1.1.1. В таблице 4.1 примечания 4:

после строки 37 дополнить строкой 37.1 следующего содержания:

"

37.1 МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2 Порядок признания и последующего учета запасов

";

в графе 3 строки 39 слова "обязательств по аренде" заменить словами "договоров аренды";

графу 3 строки 39.1 изложить в следующей редакции: "Факт использования некредитной финансовой организацией - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды, с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется".

Абзацы третий и четвертый подпункта 1.1.1 пункта 1 действуют с 01.01.2022 (пункт 2).

1.1.2. Примечание 20 изложить в следующей редакции:

"Примечание 20. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 20.1

Номер строки Наименование показателя ______________ 20__ г. ______________ 20__ г.
Полная балансовая стоимость Резерв под обесценение Балансовая стоимость Полная балансовая стоимость Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
2 Расчеты с персоналом
3 Расчеты по социальному страхованию
4 Налог на добавленную стоимость, уплаченный
5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
6 Запасы
7 Расчеты с акционерами, участниками
8 Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
9 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
10 Прочее
11 Итого

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 10 таблицы.

4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "плюс".

5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам запасов.

Анализ изменений запасов

Таблица 20.2

Номер строки Наименование показателя Виды запасов Итого
Запасные части Материалы Инвентарь и принадлежности Вложения в драгоценные металлы, монеты и природные камни Прочее
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Балансовая стоимость на __________ 20__ г., в том числе:
2 стоимость (или оценка)
3 резерв под обесценение
4 Поступление (создание)
5 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки
6 Перевод в другие активы и обратно
7 Выбытие
8 Признание в составе расходов
9 Создание резерва под обесценение
10 Восстановление резерва под обесценение
11 Прочее
12 Балансовая стоимость на __________ 20__ г., в том числе:
13 стоимость (или оценка)
14 резерв под обесценение
15 Балансовая стоимость на __________ 20__ г., в том числе:
16 стоимость (или оценка)
17 резерв под обесценение
18 Поступление (создание)
19 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки
20 Перевод в другие активы и обратно
21 Выбытие
22 Признание в составе расходов
23 Создание резерва под обесценение
24 Восстановление резерва под обесценение
25 Прочее
26 Балансовая стоимость на __________ 20__ г., в том числе:
27 стоимость (или оценка)
28 резерв под обесценение

Порядок составления таблицы 20.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строкам 3, 14, 17, 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

4. По строкам 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".

5. По строкам 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".

6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4 - 11. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 12 таблицы.

7. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 16 и 17.

8. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 15, 18 - 25. Значения по строкам 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 7.

10. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе запасов, находящихся в залоге, по видам запасов.

11. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов за ____________ 20__ года

Таблица 20.3

Номер строки Наименование показателя Расчеты с персоналом Расчеты с поставщиками и подрядчиками Запасы Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг Прочее Итого
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Резерв под обесценение на _________ 20__ г.
2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение
3 Списание за счет резерва
4 Прочие движения
5 Резерв под обесценение на _________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 20.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.

2. Таблица заполняется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов под обесценение на начало и конец отчетного периода со знаком "плюс".

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы под обесценение, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов под обесценение, со знаком "плюс" и неиспользованные резервы под обесценение, восстановленные в течение отчетного периода, со знаком "минус".

5. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

6. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 - 7.".

1.1.3. В примечании 22:

таблицу 22.1 после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:

"

7.1 Прочее    

";

в пунктах 2 и 3 порядка составления таблицы и пояснении к ней цифры "1 - 7" заменить цифрами "1 - 7.1";

таблицу 22.2 после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:

"

7.1 Прочее          

";

в пункте 3 порядка составления таблицы 22.2 и пояснений к ней цифры "1 - 7" заменить цифрами "1 - 7.1".

Подпункт 1.1.3 пункта 1 действует с 01.01.2022 (пункт 2).

1.1.4. В примечании 27:

в абзаце после таблицы 27.1 слова "Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами" заменить словами "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

таблицу 27.10 и порядок составления таблицы 27.10 и пояснений к ней признать утратившими силу.

1.1.5. Строку 9 таблицы 29.1 примечания 29 признать утратившей силу.

Подпункт 1.1.5 пункта 1 действует с 01.01.2022 (пункт 2).

1.1.6. В примечании 42:

таблицу 42.1 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:

"

4.1 Расходы по выходным пособиям    

";

в пункте 42.1.1 после таблицы 42.1 слова ", расходы по выплате выходных пособий в размере _____ тысяч рублей (за _____ 20__ года: _____ тысяч рублей)" исключить;

дополнить таблицей 42.2 и порядком составления таблицы 42.2 и пояснений к ней следующего содержания:

"Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 42.2

Номер строки Наименование показателя ____________ 20__ г. ____________ 20__ г.
1 2 3 4
1 Оплачиваемый отпуск за выслугу лет    
2 Стимулирующие выплаты    
3 Прочее    
4 Итого    

Порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав показателя "Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям" таблицы 42.1 настоящего примечания.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.".

1.1.7. Графу 2 строки 3 таблицы 47.1.3 примечания 47.1 изложить в следующей редакции: "платежи по договорам аренды, в отношении которых арендатор не признает активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды".

Подпункт 1.1.7 пункта 1 действует с 01.01.2022 (пункт 2).

1.2. В приложении 6.1:

графу 3 строки 1 дополнить словами "+ 20507 + 20508 + часть 20806";

графу 3 строки 9 дополнить словами "+ часть 20806 - часть 30410";

графу 3 строки 10 дополнить словами "- часть 30410";

графу 3 строки 11 дополнить цифрами "+ 47471";

Абзацы второй - пятый подпункта 1.2 пункта 1 действуют с 01.01.2022 (пункт 2).

в графе 3 строки 21 слова "- часть 20321" исключить, после цифр "52319" дополнить цифрами "- 61016";

графу 3 строки 25 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";

графу 3 строки 35 дополнить словами "+ часть 47425 + часть 47470 + часть 47472 - часть 47473";

в графе 3 строки 36 слова "+ часть 47422" исключить;

Абзацы седьмой - девятый подпункта 1.2 пункта 1 действуют с 01.01.2022 (пункт 2).

графу 3 строки 38 дополнить словами "+ часть 11201";

графу 3 строки 39 дополнить словами "+ часть 11201".

1.3. В приложении 8.1:

1.3.1. В таблице 5.1 примечания 5:

графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+ 20507 + 20508";

графу 3 строки 5 дополнить словами "+ часть 20806".

1.3.2. В таблице 10.1 примечания 10:

графу 4 строк 4 - 9 изложить в следующей редакции: "часть 30410";

графу 3 строки 12 дополнить словами "+ часть 20806".

1.3.3. Графу 4 строки 3 таблицы 11.1 примечания 11 изложить в следующей редакции: "часть 30410".

Подпункты 1.3.1 - 1.3.3 пункта 1 действуют с 01.01.2022 (пункт 2).

1.3.4. В таблице 12.1 примечания 12:

строку 5 изложить в следующей редакции:

"

5 Дебиторская задолженность по финансовой аренде 47701 47702 графа 3 - графа 4

";

графу 3 строки 6 дополнить цифрами "+ 47471".

Абзац третий подпункта 1.3.4 пункта 1 действует с 01.01.2022 (пункт 2).

1.3.5. Таблицу 20.1 примечания 20 изложить в следующей редакции:

"Прочие активы

Таблица 20.1

Номер строки Наименование показателя Порядок определения показателей по строке (счета бухгалтерского учета)
Полная балансовая стоимость Резерв под обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5
1 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль 60302 графа 3 - графа 4
2 Расчеты с персоналом 60306 + 60308 часть 60324 графа 3 - графа 4
3 Расчеты по социальному страхованию 60336 графа 3 - графа 4
4 Налог на добавленную стоимость, уплаченный 60310 графа 3 - графа 4
5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60312 + 60314 + 61403 часть 60324 графа 3 - графа 4
6 Запасы 61002 + 61003 + 61008 + 61009 + 61010 + 61013 + 62101 + 62102 + 61014 + 61015 + 20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 20403 + 20401 61016 графа 3 - графа 4
7 Расчеты с акционерами, участниками 60330 графа 3 - графа 4
8 Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) 52802 - 52801 графа 3 - графа 4
9 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг 31001 графа 3 - графа 4
10 Прочее 20804 + 47417 + часть 42319 + часть 42619 + часть 42719 + часть 42819 + часть 42919 + часть 43019 + часть 43119 + часть 43219 + часть 43319 + часть 43419 + часть 43519 + часть 43619 + часть 43719 + часть 43819 + часть 43919 + часть 44019 + часть 52019 + часть 52319 часть 20805 + часть 47425 графа 3 - графа 4
11 Итого строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10

1.3.6. В таблице 22.1 примечания 22:

после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:

"

7.1 Прочее часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475

";

графу 3 строки 8 дополнить словами "+ строка 7.1".

1.3.7. В таблице 29.1 примечания 29:

строку 9 признать утратившей силу;

в графе 3 строки 11 слова "+ строка 9" исключить.

Подпункты 1.3.6 и 1.3.7 пункта 1 действуют с 01.01.2022 (пункт 2).

1.3.8. В таблице 42.1 примечания 42:

графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: "если больше нуля: 55101 + часть 55102 - часть 54201";

графу 4 строки 4 изложить в следующей редакции: "если больше нуля: 55109 + 55110 - 54205";

после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:

"

4.1 Расходы по выходным пособиям 71802, 71801 если больше нуля: часть 55102 + 55108 - часть 54201 - 54206

";

в графах 3 и 4 строки 6 слова "строка 5" заменить словами "строка 4.1 + строка 5".

1.3.9. В графе 2 строки 4 таблицы 46.1 примечания 46 слово "операционной" исключить.

1.4. В абзаце втором графы 3 строки 47 и абзаце втором графы 3 строки 48 приложения 10.1 цифры "8.1" заменить цифрами "5.1".

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.

Абзацы третий и четвертый подпункта 1.1.1, подпункты 1.1.3, 1.1.5 и 1.1.7, абзацы второй - пятый, седьмой - девятый подпункта 1.2, подпункты 1.3.1 - 1.3.3, абзац третий подпункта 1.3.4, подпункты 1.3.6 и 1.3.7 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2022 года.

Настоящее Указание применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2021 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА