МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 марта 2021 г. N 03-15-06/20276
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.02.2021 по вопросу об обложении страховыми взносами выплаченных участнику общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) дивидендов в части превышающих долю участника в уставном капитале и сообщает следующее.
Исходя из обращения часть участников общества являются работниками организации и с ними заключены трудовые договоры, а часть участников общества не являются работниками организации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
На основании пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, который получен акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Согласно статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Федеральный закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Выплата прибыли (дивидендов), распределяемой между участниками общества в порядке, предусмотренном статьей 28 Федерального закона N 14-ФЗ, производится не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а по решению общего собрания участников общества, в соответствии с уставом общества.
В этой связи указанная выплата прибыли (дивидендов) участникам общества, в том числе являющимся работниками этого общества, не признается объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.
Одновременно сообщаем, что по вопросам применения Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" следует обращаться в Минтруд России.
Заместитель директора Департамента
Н.А. КУЗЬМИНА