ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 12 мая 1998 г. N 29-П
О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У, от 18.11.98 N 415-У, от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У, от 03.11.99 N 673-У, от 22.02.2000 N 746-У, от 23.05.2000 N 792-У)
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и со статьей 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и устанавливает порядок составления действующими кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.
Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов консолидированной (банковской) группы.
1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) консолидированной (банковской) группы.
1.3. Консолидированная (банковская) группа (далее по тексту - группа) - это совокупность юридических лиц, включающая головную кредитную организацию и участников группы, связь которых между собой соответствует критериям, определенным п. п. 1.4 - 1.6 настоящего Положения.
1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной в составе группы (далее по тексту - головная кредитная организация) в случае, если по отношению хотя бы к одному юридическому лицу она:
а) является основным или преобладающим обществом в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, и / или
б) в силу права собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора (в т.ч. доверительного управления имуществом, агентского договора, договора поручения, договора о совместной деятельности) имеет возможность:
оказывать решающее воздействие <*> на назначение единоличного исполнительного органа организации;
оказывать решающее воздействие на избрание более трети членов коллегиального исполнительного органа и / или Совета директоров;
<*> Здесь и далее по тексту под решающим воздействием понимается невозможность без согласия головной кредитной организации принимать соответствующие решения.
определять условия ведения предпринимательской деятельности организации;
осуществлять полномочия исполнительного органа организации;
владеть не менее 5% от общего количества голосов, которыми в соответствии с учредительными документами организации принимаются решения на общем собрании учредителей (участников) (далее по тексту - голосов), при условии, что трое наиболее крупных по удельному весу в капитале учредителей (участников), не являющиеся участниками группы, в сумме владеют меньшим количеством голосов и ни одна другая организация, не являющаяся участником группы, или физическое лицо не обладают правами по отношению к участнику группы, из числа перечисленных в настоящем пункте прав.
1.5. Если кредитные организации - резиденты в силу прав, указанных в п. 1.4, имеют в отношении друг друга различные доли голосов, то головной кредитной организацией признается кредитная организация, которая владеет большей долей голосов.
При этом, если кредитные организации - резиденты имеют в отношении друг друга равные доли голосов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация определяется по принципу большей величины показателя собственных средств, рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае если при сохранении равных долей указанных голосов соотношение показателей собственных средств между головной кредитной организацией и участником группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе группы не ранее окончания финансового года и не ранее, чем указанное превышение наблюдается по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.
1.6. В состав участников группы (далее по тексту - участников) включаются:
а) организации, являющиеся дочерними по отношению к головной кредитной организации, в том числе в отношении которых головная кредитная организация в силу права собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора (в т.ч. доверительного управления имуществом, агентского договора, договора поручения, договора о совместной деятельности) имеет возможность:
оказывать решающее воздействие на назначение единоличного исполнительного органа организации;
оказывать решающее воздействие на избрание не менее половины членов коллегиального исполнительного органа и / или Совета директоров организации;
определять условия ведения предпринимательской деятельности организации;
осуществлять полномочия исполнительного органа организации;
б) организации, в отношении которых участники, указанные в п. "а" настоящего пункта, и / или головная кредитная организация могут осуществлять права, указанные в п. "а" настоящего пункта, если при этом между данными участниками и / или головной кредитной организацией отсутствует договор, препятствующий реализации указанных прав;
в) организации, зависимые по отношению к головной кредитной организации, а также организации, в отношении которых головная кредитная организация и участники, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта, в силу прав собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора имеют:
не менее 20% от общего количества голосов;
право оказывать решающее воздействие на избрание не менее трети (но не более половины) членов коллегиального исполнительного органа или Совета директоров организации;
г) организации, не вошедшие в состав участников на основе критериев пп. "а", "б", "в" настоящего пункта, но в отношении которых головная кредитная организация владеет акциями (долями), позволяющими иметь не менее 5% от общего количества голосов, при условии, что акции (доли) приобретены с целью инвестирования и трое наиболее крупных по удельному весу в капитале учредителей (участников), не являющиеся участниками, в сумме владеют меньшим количеством голосов, и ни одна организация, не являющаяся участником, или физическое лицо не имеет ни одно из указанных выше в данном пункте настоящего Положения прав.
Юридические лица, указанные в п. "г" настоящего пункта, включаются в состав участников, если они соответствовали указанным критериям свыше 6 месяцев до отчетной даты и на отчетную дату.
Отчетность юридических лиц, указанных в настоящем пункте, включается в состав всех форм консолидированной отчетности в случае, если у головной кредитной организации и / или участников группы имеются права собственности на акции (доли), составляющие не менее 5% от величины уставного капитала.
Если головная кредитная организация и / или участники группы владеют акциями (долями) на иных условиях, чем право собственности, юридические лица включаются в состав участников группы (приложение 1 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П) без включения их отчетности в состав консолидированной отчетности группы.
1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной группы на основе критериев, определенных пп. "а", "б", "в" п. 1.6 настоящего Положения, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.
Кредитные организации, которые могут быть включены в состав группы на основе п. "г" п. 1.6 настоящего Положения, не удовлетворяющие требованиям пп. "а", "б" и "в" п. 1.6 и одновременно отвечающие критериям, указанным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, признаются головными кредитными организациями и составляют собственную консолидированную отчетность в полном объеме и в порядке, определенном настоящим Положением.
1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав группы на основе критериев, изложенных в пп. "а", "б", "в" п. 1.6 настоящего Положения, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями. При отзыве лицензии у головной кредитной организации на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками группы и отвечают критериям, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва лицензии у головной кредитной организации.
1.9. Головная кредитная организация ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября составляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению в целых тысячах рублей и представляет их в территориальные учреждения Банка России в срок не более двух месяцев после отчетной даты. Приложение 1 "Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы" (форма N 801) представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений.
В составе консолидированной отчетности кредитные организации представляют в территориальные учреждения Банка России Приложение к консолидированной отчетности, определенное главой 8 Положения Банка России "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности" от 30 июля 1998 г. N 47-П. Приложение представляется в составе ежегодной консолидированной отчетности до подтверждения аудиторской фирмой, а также по мере необходимости в составе ежеквартальной консолидированной отчетности.
По состоянию на 1 января головная кредитная организация составляет и представляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.
Территориальные учреждения Банка России представляют в Центральный банк Российской Федерации консолидированную отчетность кредитных организаций:
- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;
- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.
1.10. Консолидированная отчетность по формам Приложений 6, 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм Приложений 2, 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской фирмой и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации. Консолидированная отчетность, подтвержденная аудиторской фирмой, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля каждого отчетного года.
При подтверждении консолидированной отчетности аудитор дает заключение:
а) о правильности применения настоящего Положения при включении головной кредитной организацией в консолидированную отчетность данных участников;
б) об обоснованности невключения в соответствующие формы Приложений консолидированной отчетности данных по отдельным участникам исходя из требований п. 1.12 настоящего Положения.
1.11. Кредитные организации - резиденты, участники группы, обязаны представлять головной кредитной организации сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.
1.12. Головная кредитная организация обязана запросить у других участников (резидентов и нерезидентов) информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности. Головная кредитная организация обязана предпринять все возможные меры для получения от всех участников данных, необходимых для составления консолидированной отчетности.
1.13. В том случае, когда какой-либо участник представил головной кредитной организации недостаточно информации для заполнения какой-либо из форм Приложений, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние группы в соответствии с п. 1.14 настоящего Положения, в примечании к соответствующей форме консолидированной отчетности головная кредитная организация указывает, какой конкретно участник и по какой конкретной причине не включен в состав консолидированной отчетности. При этом отчетность по формам Приложений 2, 3 составляется по одинаковому составу участников.
1.14. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации.
Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника группы в периметр консолидации. Головная кредитная организация в соответствии с актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников группы, валюта баланса которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации, в случае если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации.
1.15. Головная кредитная организация включает в состав консолидированной отчетности данные, полученные от участников. Кредитные организации - резиденты - участники несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период. При этом отчетные данные о каждом участнике включаются в состав каждой из форм консолидированной отчетности один раз.
1.16. Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации.
2. Порядок составления консолидированной отчетности
2.1. Головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация рассчитывает собственные средства (чистые активы) группы, а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций.
2.2. Отчетность участника включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:
а) метода полной консолидации;
б) метода пропорциональной консолидации;
в) метода эквивалентной стоимости.
Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
а) удельный вес голосов в капитале участника, находящихся в собственности головной кредитной организации, в общем количестве голосов;
б) удельный вес голосов в капитале участника, находящихся в собственности других участников, в общем количестве голосов.
2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются данные участников, входящих в состав консолидируемой группы на основе критериев, определенных:
а) пп. "а" и "б" п. 1.6 настоящего Положения;
б) п. "в" п. 1.6 настоящего Положения в случае, если головная кредитная организация и / или другой участник, признанный таковым в соответствии с пп. "а" и "б" п. 1.6 настоящего Положения, владеют в сумме не менее 20% от общего количества голосов. При этом принадлежащее им количество голосов превышает сумму голосов, находящихся в собственности других владельцев акций (долей), не являющихся участниками и владеющих более чем 5% от общего количества голосов.
2.4. В случае если в отношении организаций, указанных в п. 2.3, головная кредитная организация и / или участники испытывают, в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил деловых оборотов, препятствия и / или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
Если организации, соответствующие критериям, установленным п. 2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством учредителей (участников) на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и / или участника, включенного в состав группы на основе критериев пп. "а" и "б" п. 1.6 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
2.6. По методу консолидации по эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности включается отчетность всех остальных участников, не включенных в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации.
2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:
а) удельный вес голосов в капитале участника, находящихся в собственности головной кредитной организации, в общем количестве голосов;
б) удельный вес голосов других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес голосов головной кредитной организации в капитале данных участников.
2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций в соответствии с Приложением 5 (гр. 5 - окончательные данные БО) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности", для некредитных организаций - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". Для участников - нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.
2.9. Метод полной консолидации
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета по форме Приложения 2 к настоящему Положению постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации и участников, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".
При этом:
а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и, соответственно, уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
в) исключаются суммы резервов и фондов консолидируемых участников;
г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально доле участия группы в капитале консолидируемого участника суммы резервов и фондов консолидируемого участника, накопленные в момента приобретения головной кредитной организацией и / или участниками акций (долей) консолидируемого участника, дающих основание для применения метода полной консолидации до отчетной даты. Оставшаяся часть резервов и фондов с учетом их величины, созданной до момента приобретения группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)";
д) в актив и / или пассив включаются показатели, отражающие разницу стоимости приобретения долей капитала. Данные показатели рассчитываются на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника. Данные показатели представляют собой разницу между стоимостью акций (долей), отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и участников, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в капитале консолидируемого участника.
Отрицательное значение указанной разницы отражается в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Положительное значение отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Отрицательная величина разницы стоимости приобретения долей капитала представляет собой определенный резерв группы, который может быть направлен на уменьшение убытков группы в сумме, не превышающей суммы убытка участника, по которому была определена данная разница.
Положительное значение разницы стоимости приобретения долей капитала подлежит амортизации в течение 5 лет с даты приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника ежеквартально равными долями на расходы группы. При этом значение статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" актива консолидированного балансового отчета должно ежеквартально уменьшаться на сумму амортизации.
Учет отрицательных и положительных значений разницы стоимости приобретения долей капитала ведется по каждому участнику группы отдельно.
Положительные и отрицательные значения указанных показателей не сальдируются и отражаются раздельно в активе и пассиве по соответствующим статьям;
е) дополнительно головная кредитная организация может включить в консолидированный балансовый отчет величину переоценки (дооценки, уценки) стоимости отдельных объектов имущества консолидируемого участника, по которой это имущество отражено в балансе самого консолидируемого участника. Проведение головной кредитной организацией переоценки допускается на момент приобретения акций (долей), дающих основание для применения метода полной консолидации, в сравнении с рыночными ценами или ценами, по которым данное имущество отражено в балансе головной кредитной организации. Положительная переоценка (дооценка) включается в пассив по статье "Дооценка имущества участника", увеличивая на соответствующую величину стоимость имущества в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательная переоценка (уценка) включается в актив по статье "Уценка имущества участника", уменьшая на соответствующую величину стоимость имущества в активе консолидированного балансового отчета. Головная кредитная организация не производит дооценку имущества консолидированного участника при отсутствии достаточной информации о реальной рыночной стоимости имущества консолидируемого участника, в том числе в случае отсутствия у себя на балансе аналогичного имущества;
ж) исключается сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника;
з) сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника в части доли участия группы в капитале участника отражается по статье "Чистая прибыль (убыток)". Оставшаяся часть прибыли - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)".
Если на отчетную дату сумма убытков консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых учредителей (участников), больше суммы, определяющей долю участия малых учредителей (участников) в капитале консолидируемого участника, то разница между этими величинами уменьшает статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)", а при ее недостаточности - относится на убытки группы.
2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского баланса по кредитным организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Банком России для составления отдельных статей Приложения 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности".
2.9.3. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.11.98 N 415-У)
2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности данных отчетов участников группы - некредитных организаций, отражающих операции и сделки, имеющие финансовый характер, определяется отдельным нормативным документом Банка России. Другие данные отчетов участников группы - некредитных организаций с учетом положений, изложенных в п. 2.9.1, отражаются по статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или по статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".
2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме Приложения 3 к настоящему Положению постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.
При этом:
а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной кредитной организацией и другими участниками;
б) исключаются дивиденды, выплачиваемые консолидируемыми участниками головной кредитной организации либо другим участникам. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу;
в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая группе. Доля малых учредителей (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.
В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля малых учредителей (участников) отражается в статье "Прибыль малых учредителей (участников)";
Доходы и расходы участников группы - некредитных организаций от операций и сделок, которые по своему экономическому содержанию являются доходами и расходами от операций финансового характера, относятся в соответствующие статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, разработанным для головных кредитных организаций при включении отчетных данных некредитных организаций в состав консолидированной отчетности.
Доходы и расходы таких участников, не относящиеся к финансовой деятельности, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций" или по статье "Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций".
В случае если группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов группы только за период с момента приобретения группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности).
2.10. Метод пропорциональной консолидации
2.10.1. Метод пропорциональной консолидации состоит во включении в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках соответственно активов и пассивов участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия группы в капитале участников.
2.10.2. Доля малых учредителей (участников) при пропорциональном методе консолидации не определяется.
2.11. Метод консолидации по эквивалентной стоимости
2.11.1. Метод консолидации по эквивалентной стоимости заключается в замещении стоимости акций (долей) консолидируемого участника, отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, на стоимостную оценку доли участия группы в собственных средствах (чистых активах) консолидируемого участника.
2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета группы:
а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, владеющих данными акциями (долями);
б) включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в его капитале. Данный показатель отражается в консолидированном балансовом отчете в статье "Акции (доли) по эквивалентной стоимости";
в) в момент приобретения группой акций (долей) консолидированного участника включается показатель, отражающий разницу стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель рассчитывается и отражается в консолидированном балансовом отчете в порядке, предусмотренном в п. 2.9.1 "д";
г) включается показатель, отражающий долю группы в резервах и фондах консолидируемого участника, который рассчитывается исходя из величины резервов и фондов консолидируемого участника, сформированных за период с момента приобретения группой акций (долей) участника и доли участия группы в капитале консолидируемого участника. В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Резервы и фонды";
д) включается показатель, отражающий финансовые результаты консолидируемого участника в части доли участия группы в капитале данного участника, который рассчитывается исходя из величины нераспределенной прибыли или невозмещенного убытка консолидируемого участника и доли участия группы в капитале консолидируемого участника. В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Чистая прибыль (убыток)", в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль, принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу";
е) включается показатель, отражающий долю малых учредителей (участников) в собственных средствах участника группы, который рассчитывается исходя из величины собственных средств участника и доли участия малых учредителей (участников) в капитале участника группы. В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье 37.1 "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)".
2.12. В консолидированной отчетности по открытой валютной позиции по форме Приложения 4 головная кредитная организация исключает все требования и обязательства в отношении участников группы, которые вызваны проведением операций и сделок, учитываемых при определении величины открытых валютных позиций.
Для расчета открытых валютных позиций в целом по банковской группе используется величина собственных средств (чистых активов), рассчитанная в соответствии с порядком, предусмотренным в комментариях к Приложению 5 настоящего Положения.
2.13. Расчет обязательных нормативов, предусмотренных Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений), на основе консолидированной отчетности производится по форме Приложения 5.
В целях расчета обязательных нормативов Н6, Н7, Н8, Н9, Н9.1, Н10, Н10.1, Н12.1 участники группы представляют головной кредитной организации данные о наличии у них требований и обязательств по отношению к юридическим лицам, не являющимся участниками группы, и физическим лицам в случае, если величина требований и обязательств, а также пакетов акций юридических лиц, которыми владеет участник, превышает 5% размера их собственных средств (чистых активов). В состав указанных данных включаются сведения о конкретных должниках, кредиторах, акциях (долях), находящихся в собственности участников. При этом головная кредитная организация принимает все меры, вытекающие из необходимости обеспечения банковской тайны в отношении данной информации, и использует ее исключительно в целях составления консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов не включаются активы и пассивы головной кредитной организации и участников, исключенные при составлении консолидированного балансового отчета, а также используется показатель собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в порядке, определенном Приложением 5 к настоящему Положению.
3. Особенности банковского надзора за кредитными организациями на основе консолидированной отчетности
3.1. Банковский надзор на основе консолидированной отчетности организуется и осуществляется территориальными учреждениями Банка России по местонахождению головной кредитной организации. Территориальные учреждения Банка России по местонахождению кредитных организаций, участников, не составляющих собственную консолидированную отчетность, используют информацию, получаемую от территориальных учреждений Банка России, по местонахождению головных кредитных организаций, при анализе финансового состояния таких кредитных организаций и применении к ним мер воздействия.
3.2. Консолидированная отчетность представляется в территориальное учреждение Банка России по местонахождению головной кредитной организации, которое контролирует своевременность и полноту представления головной кредитной организацией консолидированной отчетности.
3.3. При необходимости территориальное учреждение Банка России по местонахождению головной кредитной организации проводит проверки достоверности консолидированной отчетности, представляемой головной кредитной организацией. Проверки достоверности данных, представляемых головной кредитной организации другими кредитными организациями - участниками группы, проводятся территориальными учреждениями Банка России по местонахождению таких кредитных организаций по согласованию с Департаментом инспектирования кредитных организаций и на основе информации, получаемой от территориального учреждения Банка России по местонахождению головной кредитной организации.
3.4. Анализ консолидированной отчетности проводится территориальным учреждением Банка России по местонахождению головной кредитной организации.
При проведении анализа территориальное учреждение Банка России проводит следующую работу:
сопоставляет значения величины собственных средств (чистых активов), рассчитанные на основе индивидуальной и консолидированной отчетности;
сравнивает значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанные на основе консолидированной отчетности, с соответствующими значениями, рассчитанными головной кредитной организацией на основе индивидуальной отчетности, с предельными уровнями значений указанных показателей, определенными Банком России;
определяет конкретных участников, операции и сделки которых с юридическими и физическими лицами, не являющимися участниками, влекут за собой изменения значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанных по данным консолидированной отчетности, выходящие за предельные уровни, установленные в отношении соответствующих показателей Банком России;
устанавливает влияние операций и сделок, исключенных при составлении консолидированной отчетности, на изменение по сравнению с индивидуальной отчетностью значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций головной кредитной организации.
3.5. В случае нарушения по данным консолидированной отчетности предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, установленных Банком России, территориальное учреждение Банка России по местонахождению головной кредитной организации:
а) применяет к головной кредитной организации предупредительные меры воздействия, а в случае если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, в отношении которых применялись предупредительные меры воздействия, по данным консолидированной отчетности сохраняются, то к головной кредитной организации могут быть применены принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, если указанные нарушения были вызваны собственными операциями и сделками головной кредитной организации или решениями по управлению деятельностью участников;
б) направляет территориальным учреждениям Банка России по местонахождению других кредитных организаций - участников, операции и сделки с которыми вызвали нарушения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, информацию для применения предупредительных мер воздействия. Территориальное учреждение Банка России по местонахождению кредитной организации - участника, операции и сделки с которыми вызвали нарушения обязательных нормативов по данным консолидированной отчетности, применяет предупредительные меры воздействия. Если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, вызванные операциями и сделками с данной кредитной организацией, по данным консолидированной отчетности сохраняются, территориальное учреждение Банка России по местонахождению данной кредитной организации может применять к ней принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, за нарушения, вызванные операциями и сделками данной кредитной организации.
3.6. В случае, если по результатам анализа консолидированной отчетности наблюдается устойчивое (более чем на 2 отчетные даты) снижение значения величины собственных средств (чистых активов) группы по сравнению со значением величины собственных средств (чистых активов) головной кредитной организации, рассчитанным на основе индивидуальной отчетности, а также ухудшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, не выходящие за рамки предельных значений, установленных Банком России, территориальное учреждение Банка России по местонахождению головной кредитной организации использует эту информацию для обсуждения с руководителями головной кредитной организации целей операций и сделок, которые вызвали снижение значения величины капитала или ухудшение показателей обязательных нормативов и открытых валютных позиций.
3.7. В случае если исключение отдельных операций и сделок при составлении консолидированной отчетности вызвало то, что нарушенные по данным индивидуальной отчетности головной кредитной организации обязательные нормативы и лимиты открытых валютных позиций по данным консолидированной отчетности приняли значения, которые находятся в рамках предельных значений, установленных Банком России, то территориальное учреждение Банка России может не применять в отношении головной кредитной организации меры воздействия при условии, что улучшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций произошло за счет операций и сделок с кредитными организациями - резидентами.
4. Заключительные положения
4.1. По кругу участников групп кредитных организаций, в том числе нерезидентов, в капитале которых головная кредитная организация - резидент владеет более 50% голосующих акций (долей), головные кредитные организации составляют и представляют консолидированную отчетность в следующем порядке:
начиная с отчетности на 1 июля 1998 года - головными кредитными организациями по перечню, определенному Банком России;
начиная с отчетности на 1 января 1999 года - всеми головными кредитными организациями.
4.2. Кредитным организациям, являющимся головными в составе групп, рекомендуется начиная с отчетности на 1 января 1999 года составлять и представлять консолидированную отчетность по полному кругу участников, определенных в соответствии с настоящим Положением.
4.3. Аудиторское подтверждение годовой консолидированной отчетности кредитных организаций и ее публикация в открытой печати осуществляется в обязательном порядке начиная с 1 января 2000 года.
4.4. Настоящее Положение вступает в силу с момента публикации в "Вестнике Банка России".
Председатель
Банка России
С.К.ДУБИНИН
Приложение 1
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409
ОТЧЕТ О СОСТАВЕ УЧАСТНИКОВ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ (БАНКОВСКОЙ) ГРУППЫ
ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" _____________ Г.
Форма N 801
Ежеквартальная
Наименование головной кредитной организации: _____________________
Местонахождение (почтовый адрес) _________________________________
1. Приложение 1 должно содержать сведения обо всех участниках группы независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.
2. В графе 2 указывается полное наименование участника группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации - для нерезидентов (в латинской транскрипции).
3. В графе 5 указывается основание для включения организации в состав группы согласно критериям, установленным п. 1.6 настоящего Положения, соответственно, для п. "а" п. 1.6 в графе указывается - "1", п. "б" - "2", п. "в" - "3", п. "г" - "4".
4. В графе 6 приводится перечень организаций, входящих в состав группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в п. 1.6, акциями (долями) в уставном капитале участника. При этом указывается символ номера участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.
5. В графе 7 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации в уставном капитале участника, символ которой указан в соответствующей строке графы 6.
6. В графе 8 указывается метод, по которому данные участника группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3". Для участника группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся символы, имеющие следующие значения:
"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.14 настоящего Положения;
"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.6 (абзац 14) настоящего Положения;
"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с непредставлением участником данных";
"Г" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией некредитных организаций".
7. В графе 10 указывается информация о согласовании с Банком России сделок по приобретению головной кредитной организацией и / или участником группы более 20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие согласия Банка России на совершение сделки купли - продажи акций (долей) участника группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом "2", непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется также в случае совершения сделок купли - продажи более 20% акций (долей) кредитной организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).
Приложение 2
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У, от 23.05.2000 N 792-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409
тыс. руб.
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
НА _______________ 199_ Г.
Наименование головной кредитной организации:
__________________________________________________________________
Место нахождения (почтовый адрес)
__________________________________________________________________
1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами заполнения отдельных статей Приложения N 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17, используя окончательные данные агрегированного балансового отчета.
2. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 18.11.98 N 415-У)
3. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации. Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается по методу полной и пропорциональной консолидации.
4. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
5. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например, если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит, то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, и подлежащая исключению из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли, принадлежащих группе и малым учредителям (участникам), а также стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в карточках консолидации (Приложения 8 и 9). В данных графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости приобретения долей капитала и другими операциями.
6. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)
Приложение 3
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.02.99 N 501-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409
тыс. руб.
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ПО СОСТОЯНИЮ НА ______________ 199_ Г.
Наименование головной кредитной организации:
__________________________________________________________________
Место нахождения (почтовый адрес)
__________________________________________________________________
При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципом заполнения статей Приложения 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17, используя окончательные данные агрегированного отчета о прибылях и убытках.
В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной кредитной организации и других участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр. 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных операций участников и подлежащих исключению из прибыли группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок, связанных с процессом консолидации. Например, отнесение на расходы группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный показатель отражается по ст. 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".
Приложение 4
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.05.2000 N 792-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409804
ОТЧЕТ ОБ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ ПОЗИЦИЯХ НА КОНЕЦ ОПЕРАЦИОННОГО ДНЯ
"__" _______________ ____ Г.
Наименование головной кредитной организации __________________
Почтовый адрес ______________________________________________
Форма N 804
ежеквартальная
тыс. ед. валюты
Примечания.
1. Для расчета открытой валютной позиции в целом по банковской группе используется величина собственных средств, рассчитанных в соответствии с порядком, предусмотренным в комментариях к Приложению 5 настоящего Положения.
2. При расчете открытых валютных позиций курс Банка России берется без округления.
3. Валютные позиции по срочным сделкам (за исключением опционов) с датой валютирования менее трех рабочих дней от даты составления отчетности отражается в графе "Спот" (графа 4).
Справочно:
Приложение 5
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У, от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409
Ежеквартальная
тыс. руб.
РАСЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВОВ НА ОСНОВЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
По состоянию на ______________ 199_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
Местонахождение (почтовый адрес) _________________________________
При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанная в соответствии с требованиями консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной отчетности.
Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как сумма следующих величин:
- ст. 39 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;
- ст. 37 "Доля малых учредителей (участников) всего, в том числе";
- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 25, за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 14";
- и статьи, корректирующие собственные средства головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, в соответствии с экономическим содержанием, определенным Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1:
+ часть б/с N 10702 (из ст. 20 приложения 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17) - б/с N 50802 - б/с N 61301 - б/с N 61302 - б/с N 61303 + часть б/с N 60105 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащие исключению при составлении консолидированной отчетности) + часть б/с N 61401 (из ст. 32 Приложения 5, не учтенного в коде 8917) + б/с N 61402 - часть б/с N 70501 (из ст. 13 Приложения 5) + код 8915 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащих исключению при составлении консолидированной отчетности) - код 8934 (за вычетом ст. 29 гр. 9 консолидированного балансового отчета) + часть (код 8968 - код 8969).
Обязательные нормативы группы рассчитываются следующим образом:
- норматив достаточности капитала (Н1) - как отношение величины собственных средств (чистых активов) группы к сумме активов группы, взвешенных с учетом риска;
- норматив мгновенной ликвидности (Н2) - как отношение суммы высоколиквидных активов группы к сумме обязательств группы по счетам до востребования;
- норматив текущей ликвидности (Н3) - как отношение суммы ликвидных активов группы к обязательствам группы до востребования и на срок до 30 дней;
- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - как отношение всей долгосрочной задолженности участникам группы (суммы предоставленных участниками группы кредитов, размещенных депозитов (в том числе в драгоценных металлах) сроком погашения свыше года, включая просроченные; 50% гарантий и поручительств, выданных участниками группы, сроком погашения свыше года) к суммарной величине собственных средств (чистых активов) группы и обязательств по кредитам и депозитам, полученным участниками группы, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам сроком погашения свыше года;
- норматив общей ликвидности (Н5) - как отношение ликвидных и суммарных активов группы;
- норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), сумм, не взысканных участниками группы по своим гарантиям, а также сумм, выданных гарантий и поручительств к собственным средствам (чистым активам) группы. Указанные активы включаются в расчет норматива с учетом степени риска;
- норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств (чистых активов) группы. В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований, с учетом гарантий и поручительств, группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив максимального размера кредитного риска на одного учредителя (участника) группы (Н9) или группы взаимосвязанных учредителей (участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.
Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы;
- норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1) на учредителей (участников) - как отношение совокупного объема требований группы к учредителям (участникам), которые не являются участниками группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.
Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы;
- норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных группой своим инсайдерам (Н10) - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (Н10.1) - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении всех инсайдеров группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) группы;
- максимальный размер обязательств группы перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (Н11.1) - как отношение величины обязательств участников группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (включая полученные кредиты (в том числе синдицированные с участием банка - нерезидента), привлеченные депозиты (в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг), остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков - нерезидентов и компаний - нерезидентов, открытых в банке (в том числе на счетах типа "Т", "И", "С"), обязательства участников группы в виде долговых ценных бумаг (облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства, полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств (чистых активов) участников группы;
- норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) - как отношение вложений группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала организации - эмитента), и собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (Н12.1) - как отношение вложений группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи, одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение выпущенных участниками группы векселей и акцептов, а также 50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых активов) группы;
- норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами (Н14) - как отношение высоколиквидных активов группы в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам группы в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней.
Приложение 6
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.02.2000 N 746-У, от 23.05.2000 N 792-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409810
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
НА 1 ЯНВАРЯ 200_ Г.
регистрационный номер ______________ БИК - Код ___________________
Адрес ___________________________________________________________
(полный юридический)
Форма N 810
Ежегодная
тыс. руб.
Приложение 7
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2000 N 746-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409811
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
НА 1 ЯНВАРЯ 200_ Г.
регистрационный номер ______________ БИК - Код ___________________
Адрес ___________________________________________________________
(полный юридический)
Форма N 811
Ежегодная
тыс. руб.
Приложение 8
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)
ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ - КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДОВ ПОЛНОЙ И ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ
______________________________________________________________
(наименование участника группы)
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.
Комментарии к Приложению 8:
Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.
В гр. 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.
В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.
В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).
В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отраженная по гр. 6, равна сумме значений гр. (8 + 9 - 7).
В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.
По ст. 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника (например, 31 июля 1998 г.).
Далее по ст. 2 отражаются, например, финансовые результаты деятельности участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками) (например, за III квартал 1998 г.).
На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения, финансовые результаты его деятельности и другие операции за отчетный период.
Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).
В случае если головная кредитная организация и / или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.
Приложение 9
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)
ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ - КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА ПО ЭКВИВАЛЕНТНОЙ СТОИМОСТИ
______________________________________________________________
(наименование участника группы)
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.
Комментарии к Приложению 9:
Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.
В гр. 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.
В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.
В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).
В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.
В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.
По ст. 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.
По ст. 2 отражаются резервы, фонды и прибыль участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками).
Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).
На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения и финансовые результаты его деятельности за отчетный период.
В случае если головная кредитная организация и / или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. 9 "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.
Приложение 10
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П
ЖУРНАЛ УЧЕТА ВЗАИМОРАСЧЕТОВ
_________________________________________
(наименование участника группы)
Приложение 10 является вспомогательным и не подлежит представлению в Банк России.
Данное приложение заполняется для определения взаимных операций, проводимых между головной кредитной организацией и другими участниками группы. Указанные показатели подлежат исключению из консолидированного балансового отчета.