МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 19 июня 2000 г. N ВГ-6-06/463
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ И ИХ ПЕРСОНАЛА
В дополнение к письму от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносится изменение в список товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатические представительства и персонал Китайской Народной Республики, Словацкой Республики, Украины, Эстонской Республики.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение N 1
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОЛНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Республика Бенин
2. Босния и Герцеговина
3. Исламская Республика Иран
4. Королевство Марокко
5. Республика Намибия
Приложение N 2
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ЧАСТИЧНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Королевство Дания (всего 4 листа; лист 1)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| I. Товары |
| Транспортные средства | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Аудио- и видеотехника, оргтехника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Посуда и предметы домашнего обихода | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
Королевство Дания (лист 2)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Текстильные изделия | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Осветительные приборы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Форменная одежда | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Очки, контактные линзы, слуховые аппараты | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Канцелярские товары | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Системы охраны и безопасности | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
Королевство Дания (лист 3)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| II. Услуги |
| Услуги по предоставлению помещений | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги связи и телекоммуникационные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по строительству, ремонту и реконструкции зданий и сооружений | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
Королевство Дания (лист 4)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Услуги гостиниц | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 500 датских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
2. Китайская Народная Республика (всего 3 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| I. Товары |
| Транспортные средства российского производства | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Горюче - смазочные материалы и топливо | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Строительные и отделочные материалы | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| Офисная техника и оборудование | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
Китайская Народная Республика (лист 2)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Аудио- и видеотехника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Мебель | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
| II. Услуги |
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
Китайская Народная Республика (лист 3)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2000 юаней (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
3. Республика Мадагаскар
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| I. Товары |
| Продовольственные товары | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Прочие виды товаров | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| II. Услуги |
| Все виды услуг | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
4. Словацкая Республика (всего 2 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Ограничения по сумме возмещения в год | Без ограничений | 100000 сл. крон (включая расходы членов семей) <**> | 60000 сл. крон (включая расходы членов семей) <**> | 45000 сл. крон (включая расходы членов семей) <**> | |
| I. Товары |
| Продукты питания, включая алкоголь и табачные изделия | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Горюче - смазочные материалы и топливо | Полное | 3000 литров в год на 1 а/м | 3000 литров в года на 1 а/м | 3000 литров в года на 1 а/м | Нет |
| Транспортные средства <*> | 3 а/м в 2 года | 1 а/м в 2 года | 1 а/м в 2 года | 1 а/м в 2 года | Нет |
| Прочие виды товаров | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
Словацкая Республика (лист 2)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| II. Услуги |
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Телекоммуникационные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по предоставлению помещений | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по строительству и реконструкции зданий и сооружений | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по охране помещений | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| Услуги ресторанов | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 1000 словацких крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
<**> В сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым транспортным средствам, горюче - смазочным материалам и топливу.
5. Украина (всего 2 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| I. Товары |
| Горюче - смазочные материалы и топливо | Полное | Полное | Полное | Полное | Нет |
| Транспортные средства | Полное | Полное | Полное <*> | Полное <*> | Нет |
| Прочие виды товаров | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| II. Услуги |
| Строительство, ремонт и реконструкция зданий | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Аренда помещений | Полное | Полное | Полное | Полное | Нет |
| Прочие виды услуг | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
Украина (лист 2)
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 100 украинских гривен (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
6. Эстонская Республика (всего 4 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| I. Товары |
| Горюче - смазочные материалы и топливо | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Транспортные средства | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Запасные части для автомобилей | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Мебель | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Аудио- и видеотехника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Текстильная продукция и предметы обстановки | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Строительные материалы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
Эстонская Республика (лист 2)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Осветительные приборы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Офисное оборудование и техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Музыкальные инструменты | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Системы безопасности | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| Садовый инвентарь и техника | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
| II. Услуги |
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| Услуги по предоставлению помещений | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
Эстонская Республика (лист 3)
| Товары и услуги, освобождаемые от НДС | Для официальных нужд представительства | Для личного пользования персонала |
| Глава представительства | Дипперсонал | Административно - технический персонал | Члены семей персонала |
| Услуги связи и телекоммуникационные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по реконструкции и строительству зданий | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Типографские услуги | Полное | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Установка и обслуживание систем безопасности | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| Услуги по ремонту автомобилей | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Услуги по сборке, доставке и ремонту мебели и техники | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| Услуги по организации приемов | Полное (только на территории представительства) | Полное | Нет | Нет | Нет |
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
Эстонская Республика (лист 4)
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2500 эстонских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
Приложение N 3
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ
1. Уругвай