ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июля 2021 г. N 46-6-1-2/770
Департамент управления данными Банка России совместно с Департаментом микрофинансового рынка Банка России рассмотрел обращение от 04.06.2021 по порядку составления формы 0420846 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании" (далее - форма 0420846), установленной Указанием Банка России N 5523-У <1>, и сообщает следующее.
<1> Указание Банка России от 03.08.2020 N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности".
1. По вопросу 1
Количество договоров является целым положительным числом, в связи с чем графы (строки) формы 0420846, содержащие показатели количества договоров, указываются в целых числах.
Информация о выявленных неточностях в Порядке составления и представления отчетности по форме 0420846 (далее - Порядок) будет учтена при внесении очередных изменений в Указание Банка России N 5523-У.
2. По вопросу 2
В подразделе 3 раздела I формы 0420846 микрокредитная компания отражает сведения обо всех действующих в отчетном периоде счетах, открытых в кредитных организациях, в том числе в иностранных кредитных организациях за рубежом, а также о счетах, закрытых в отчетном периоде, включая счета, которые открыты на дату начала отчетного периода.
3. По вопросу 3
Данные о займах, выданных микрофинансовой компанией физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, обеспеченных ипотекой, включаются как в состав строки 2.33.1, так и в состав строки 2.33.2 подраздела 5 "Иные сведения" раздела II формы 0420846. Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 46 Порядка количество договоров по строке 2.33 подраздела 5 раздела II должно быть больше количества договоров по строке 2.33.1 подраздела 5 раздела II или равно ему, больше количества договоров по строке 2.33.2 подраздела 5 раздела II или равно ему.
При этом Порядок не устанавливает требований соотношения показателя строки 2.33 с суммой строк 2.33.1 и 2.33.2.
Данные о суммах задолженности по основному долгу по договорам займа с физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, с задолженностью, просроченной на срок более 90 календарных дней, включаются как в состав строки 2.35.1, так и в состав строк 2.35.2, 2.35.2.1. Если задолженность по указанным займам обеспечена ипотекой, данные о таких займах включаются также в состав строки 2.35.3. Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 48 Порядка сумма данных по строке 2.35 подраздела 5 раздела II должна быть:
больше суммы данных по строке 2.35.1 подраздела 5 раздела II или равна ей;
больше суммы данных по строке 2.35.2 подраздела 5 раздела II или равна ей;
больше суммы данных по строке 2.35.3 подраздела 5 раздела II или равна ей.
При этом Порядок не устанавливает требований соотношения показателя строки 2.35 с суммой строк 2.35.1 - 2.35.3.
Также Департамент микрофинансового рынка Банка России обращает внимание, что в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 12 Федерального закона N 151-ФЗ <2> микрофинансовая организация не вправе выдавать займы физическому лицу в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, обязательства заемщика по которым обеспечены залогом (за исключением случаев, когда учредителем (акционером, участником) микрофинансовой организации, предоставляющей заем, являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование):
<2> Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях".
а) жилого помещения заемщика и (или) иного физического лица - залогодателя по такому займу;
б) доли в праве на общее имущество участника общей долевой собственности жилого помещения заемщика и (или) иного физического лица - залогодателя по такому займу;
в) права требования участника долевого строительства в отношении жилого помещения заемщика и (или) иного физического лица - залогодателя, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ <3>.
<3> Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
4. По вопросу 4
Информация о порядке заполнения строк 2.39 и 2.40 подраздела 5 раздела II формы 0420846 представлена в приложении к настоящему письму. Департамент микрофинансового рынка Банка России обращает внимание, что аналогичная информация направлена письмом от 11.05.2021 N 44-14/1685.
5. По вопросу 5
В соответствии с пунктом 67.8 Порядка по строке 3.1.7 раздела III формы 0420846 отражается величина собственных средств микрокредитной компании, рассчитанная в соответствии с Указанием Банка России от 01.06.2020 N 5472-У <4>.
<4> Указание Банка России от 01.06.2020 N 5472-У "Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании".
В соответствии с пунктом 67 Порядка по строке 3.1 раздела III формы 0420846 Отчета указывается значение норматива достаточности собственных средств микрокредитной компании, рассчитанного в соответствии с Указанием Банка России от 02.04.2019 N 5114-У <5>.
<5> Указание Банка России от 02.04.2019 N 5114-У "Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов".
6. По вопросу 6
В графе 2 раздела VI формы 0420846 указывается пятизначный цифровой код субъекта Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого были заключены договоры микрозайма. Таким образом, для займов, заключенных на территории Республики Татарстан, указывается код 92 000.
Заместитель директора
Департамента - директор
Центра управления данными
Банка России
И.В. ПАНТИНА
В соответствии с пунктом 52 Порядка в строках 2.39 подраздела 5 раздела II формы 0420846 указываются полученные микрокредитной компанией доходы (не включая сумму налога на добавленную стоимость) от всех видов деятельности за отчетный период. При заполнении строк 2.39, 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II рекомендуется использовать символы Отчета о финансовых результатах микрокредитной компании, установленного Положением Банка России от 25.10.2017 N 613-П <1>. Рекомендуемый порядок заполнения строк 2.39, 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II формы 0420846 приведен в следующей таблице.
<1> Положение Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
| N строки | Наименование строки | Символ отчета о финансовых результатах |
| 2.39 | Доходы (не включая сумму налога на добавленную стоимость) от всех видов деятельности, тысяч рублей, в том числе: | <2> |
| 2.39.1 | в виде процентов по договорам микрозайма | с 31124 по 31128 (процентные доходы по микрозаймам) + с 31224 по 31228 (комиссионные доходы по микрозаймам) - с 31324 по 31328 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам) + с 31524 по 31528 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по микрозаймам) - с 31624 по 31628 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам) + с 32507 по 32511 (доходы от переоценки микрозаймов) + с 32611 по 32615, с 32622 по 32626 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма) + с 38124 по 38128 (доходы от восстановления резервов под обесценение по микрозаймам) - с 41407 по 41411, с 41418 по 41422, с 41507 по 41511 (расходы по выданным микрозаймам) - с 41611 по 41615, с 41622 по 41626 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма) - с 48124 по 48128 (расходы по формированию резервов под обесценение по микрозаймам) |
| 2.39.2 | в виде процентов по договорам займа, за исключением договоров микрозайма | с 31118 по 31123 (процентные доходы по иным займам) + с 31218 по 31223 (комиссионные доходы по займам) - с 31318 по 31323 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по займам) + с 31518 по 31523 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по займам) - с 31618 по 31623 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по займам) + с 32401 по 32406, с 32412 по 32417 (доходы (кроме процентных) по выданным займам) + с 32501 по 32506 (доходы от переоценки займов) + с 32605 по 32610, с 32616 по 32621 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа) + с 38118 по 38123 (доходы от восстановления резервов под обесценение займов) - с 41401 по 41406, с 41412 по 41417, с 41501 по 41506 (расходы по выданным займам) - с 41605 по 41610, с 41616 по 41621 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа) - с 48118 по 48123 (расходы по формированию резервов под обесценение займов) |
| 2.39.3 | от уступки прав требования по микрозаймам | с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доход от уступки прав требований по микрозаймам) |
| 2.39.4 | в виде иных платежей, а также неустойки (штрафа, пени) по договорам микрозайма | + с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доходы (кроме процентных) по выданным микрозаймам) + 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пеней) по договорам микрозайма |
| 2.39.5 | от иных видов деятельности | с 31129 по 31162 (процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги) + с 31229 по 31232 (комиссионные доходы по счетам в банках, депозитам) - с 31329 по 31348 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги) - с 31418 по 31445 (премии, уменьшающие процентные доходы по вложениям в ценные бумаги) + с 31529 по 31560 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги) - с 31629 по 31660 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги) + с 32601 по 32604, 32701, 32702 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и размещенной суммой по договору депозита) + с 33101 по 33114, с 33201 по 33214, с 33301 по 33314 (доходы от переоценки приобретенных долговых ценных бумаг) + с 33401 по 33428 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг и стоимостью приобретения) + с 34101 по 34104, с 34201 по 34204, с 34301 по 34304 (доходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг) + с 34401 по 34404, с 34501 по 34508, с 34601 по 34608, с 34701 по 34708 (дивиденды от вложений в акции, доходы от участия) + с 34801 по 34808 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долевых ценных бумаг и стоимостью приобретения) + с 37101 по 37106 (доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме) + с 37201 по 37206 (доходы от переоценки средств в иностранной валюте) + с 37301 по 37305 (доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов) + с 37401 по 37405 (доходы от переоценки драгоценных металлов) + 38201, 38202 (доходы от восстановления резервов под обесценение по средствам на счетах в банках) + 38301, 38302 (доходы от восстановления резервов под обесценение по депозитам в банках) + с 38401 по 38407, с 38501 по 38507, с 39101 по 39104, с 39201 по 39204, с 39301 по 39304 (доходы от восстановления резервов под обесценение по вложениям в ценные бумаги) - с 41601 по 41604 (расходы от разницы между справедливой стоимостью размещенных депозитов и размещенной по договору суммой) - 41701, 41702 (расходы по переоценке размещенных депозитов) - с 42101 по 42114, с 42301 по 42314 (расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами) - с 42201 по 42214 (расходы по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг) - с 42401 по 42428 (расходы от разницы между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг) - с 43101 по 43104, с 43301 по 43304 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами) - с 43201 по 43204 (расходы по операциям по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг) - с 43401 по 43408 (расходы от разницы между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долевых ценных бумаг) - с 43501 по 43504 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ) - с 43601 по 43604 (расходы по операциям с долями дочерних и ассоциированных хозяйственных обществ, кроме акционерных) - с 43701 по 43704 (расходы по операциям с долями хозяйственных обществ, кроме акционерных) - 48201, 48202 (расходы по формированию резервов под обесценение средств на счетах в банках) - 48301, 48302 (расходы по формированию резервов под обесценение депозитов) - с 48401 по 48407, с 48501 по 48507 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долговые ценные бумаги) - с 49101 по 49104, с 49201 по 49204, с 49301 по 49304 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долевые ценные бумаги и в доли) + с 51101 по 51104 (доходы от операций по выдаче поручительств) + с 51201 по 51204 (доходы от операций по оказанию посреднических услуг) + с 51301 по 51304 (доходы от оказания консультационных и информационных услуг) + с 51401 по 51404 (доходы от других операций) + с 52201 по 52204 (доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение + 52301, 52302 (доходы от аренды) + 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пеней) + с 52501 по 52504 (доходы от операций с инвестиционным имуществом) + с 52601 по 52604 (доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога) + 52701, 52702 (прочие доходы) + с 54101 по 54106 (доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами) + с 54201 по 54208 (доходы от изменения обязательств по выплате вознаграждений работникам и по уплате страховых взносов) + с 54301 по 54304 (доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера) + с 54401 по 54407 (прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности) + с 31101 по 31117 (процентные доходы по приобретенным правам требования по договорам кредита (займа)) + с 31201 по 31217 (прочие доходы по приобретенному денежному требованию) - с 31301 по 31317 (комиссионные расходы и затраты по сделке по приобретению денежного требования) - с 31401 по 31417 (премии, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) + с 31501 по 31517 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) - с 31601 по 31617 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию) + с 32201 по 32215, 32301, 32302 (доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными денежными требованиями) + с 38101 по 38117 (доходы от восстановления резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям) - с 41201 по 41215, 41301, 41302 (расходы по операциям по приобретенным денежным требованиям) - с 48101 по 48117 (расходы по формированию резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям) |
<2> В соответствии с пунктом 52 Порядка сумма, указанная в строке 2.39 подраздела 5 раздела II, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II.
В строке 2.40 подраздела 5 раздела II указывается значение строки "Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период" Отчета о финансовых результатах микрокредитной компании.