Письмо ФНС РФ от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@

"О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 сентября 2021 г. N СД-4-3/13310@

О ДОПОЛНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

Федеральная налоговая инспекция в дополнение к письму от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С. САТИН

Приложение N 1

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы контрольные соотношения (КС) <*> в случае невыполнения КС
  N п/п КС возможное нарушение законодательства Российской Федерации описание нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА 1.5.1 ст. 040 > 0 АО если ст. 40 = 0, то неправильное заполнение НРА В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
НРА 1.6. Контрольное соотношение под N 1.6 утрачивает силу.
НРА 1.16 если ст. 070 > 0 и <> 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0) п. 1 ст. 310 НК РФ если ст. 100 ст. 040 * ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 0, или ст. 070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога Проверка обоснования применения отраженной ставки налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
НРА 1.17 если ст. 050 643, то ст. 140 ст. 100 или (ст. 040 * ст. 070 / 100) АО если ст. 050 643, а ст. 140 = (ст. 040 * ст. 070 / 100), то возможно неправильное заполнение НРА Проверка валюты выплаты дохода.
В соответствии с п. 3ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
НРА 1.18 если ст. 070 = 0 или = 99.99, то ст. 090, 100, 120, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст. 080, 110, 130 указаны прочерки п. 1 ст. 310 НК РФ если ст. 090, 100, 120, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога Проверка отраженной ставки налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
НРА 1.19 если ст. 070 0 и 99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100 > 0, ст. 080, 110 заполнены;
если ст. 070 0 и 99.99, а ст. 050 643, то ст. 100, 120, 140 > 0, ст. 080, 110, 130 заполнены		 п. 1 ст. 310 НК РФ если ст. 100 = 0 или ст. 100, 120, 140 = 0, то возможно неправильное применение ставки налога Проверка отраженной ставки налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога
подраздел 3.3 Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА 1.20 если ст. 150 подраздела 3.2 = 02 или 03, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 080, 090 (или 120), или ст. 150, 220 п. 1 ст. 312 НК РФ если ст. 080, 090 (или 120), или
ст. 150, 220
= 0 или не заполнены, то
возможно неправильное определение лица, имеющего фактическое право на доход		 Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход и ставки налога.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
КС уточненного НРА с представленным ранее НРА
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА с "номером корректировки" в титульном листе 0, одного уникального номера по строке 001 Раздела 3 и данные того же уникального номера по строке 001 Раздела 3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоиным "номером корректировки" предыдущим по порядку.
НРА 1.21 Согласно пункту 1.3. Порядка заполнения Налогового расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержден приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ с учетом дополнений, внесенных приказом от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@) при представлении уточненного Налогового расчета он должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций. ТО если ст. 020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст. 010,020, ст. ст. 040 - 180 подраздела 3.2 и ст. ст. 020 - 260 подраздела 3.3 соответственно = ст. 020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст. 010,020, ст. ст. 040 - 180 подраздела 3.2 и ст. ст. 020 - 260 подраздела 3.3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоенным "номером корректировки" предыдущим по порядку, то возможно неправильное заполнение НРА Присваивается статус "отсутствие изменений".