МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 сентября 2021 г. N 03-01-11/71567
Департаментом налоговой политики совместно с Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов (далее - Департаменты) рассмотрено обращение и сообщается следующее.
В соответствии с пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, с 01.01.2021 устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ), базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, при одновременном выполнении определенных условий.
При этом статьей 288.1 Кодекса установлен особый порядок уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 16-ФЗ), при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 288.1 Кодекса резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) применяют пониженную ставку по налогу на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, в размере 0 процентов.
В течение следующих шести налоговых периодов после дня окончания применения налоговой ставки 0 процентов ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284 Кодекса и уменьшенную на 50 процентов.
В случае если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных ставок налога на прибыль организаций, установленных для вышеуказанных категорий налогоплательщиков, то, по мнению Департаментов, налогоплательщик обязан самостоятельно определить основание применения пониженных ставок для уплаты налога на прибыль организаций, которое должно быть неизменным в течение налогового периода.
Одновременно сообщается, что в соответствии с положением о Федеральной налоговой службе (далее - ФНС России), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в том числе по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов.
Таким образом, по вопросу, изложенному в письме, также считаем целесообразным обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет.
Заместитель директора
Департамента
налоговой политики
В.А. ПРОКАЕВ