Приказ ФНС РФ от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@

Зарегистрировано в Минюсте России 4 октября 2021 г. N 65278

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 9 августа 2021 г. N ЕД-7-21/739@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ПРИКАЗОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 31.03.2017 N ММВ-7-21/27Ш И ОТ 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@"

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 27, ст. 5133), в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 27, ст. 5133) приказываю:

1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный номер 56085) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.09.2020, регистрационный номер 59615), от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21 /575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.01.2021, регистрационный номер 62092), от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории "Сириус" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.07.2021, регистрационный номер 64322), следующие изменения:

1.1. Приложение N 1 "Налоговая декларация по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

1.2. В приложение N 2 "Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме" внести следующие изменения:

1.2.1. В пункте 2 раздела I "Общие сведения" цифры "5.09" заменить цифрами "5.10".

1.2.2. В абзаце пятнадцатом пункта 3 раздела II "Описание файла обмена" цифры "05_09" заменить цифрами "05_10".

1.2.3. В графе "Дополнительная информация" строки "Версия формата" таблицы 4.1 цифры "5.09" заменить цифрами "5.10".

1.2.4. Строку "Признак налогоплательщика" таблицы 4.8 признать утратившей силу.

1.2.5. В строке "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость" таблицы 4.9 после слова "имущества" дополнить словами "иностранной организации".

1.2.6. В графе "Дополнительная информация" строки "Код вида имущества" таблицы 4.11 цифру и знак "10 |" исключить.

1.2.7. В таблице 4.13:

1.2.7.1. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - значения в соответствии с приложением N 6 "Коды налоговых льгот" к Порядку заполнения, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (указывается только если ЛЛЛЛЛЛЛ принимает значение 2012000). Элемент не заполняется, если код налоговой льготы соответствует значению 2012400";

1.2.7.2. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - код налоговой льготы 2012400, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота";

1.2.7.3. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - код налоговой льготы 2012500, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота".

1.2.8. Слова "(регистрационный номер ИМО, регистровый номер классификационного общества) морского судна, судна внутреннего плавания" в графе "Дополнительная информация" строки "Код номера объекта" таблицы 4.15 заменить словами "морского, речного судна (при наличии), регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО), регистровый номер классификационного общества".

1.2.9. В наименовании таблицы 4.16 после слова "имущества" дополнить словами "иностранной организации".

1.2.10. В таблице 4.17:

1.2.10.1. В графе "Дополнительная информация" строки "Код вида имущества" знаки и цифру "| 05|" исключить;

1.2.10.2. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - значения в соответствии с приложением N 6 "Коды налоговых льгот" к Порядку заполнения, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (указывается только если ЛЛЛЛЛЛЛ принимает значение 2012000).";

1.2.10.3. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - код налоговой льготы 2012400, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота";

1.2.10.4. Строку "Коэффициент Кв" изложить в следующей редакции:

"

";

1.2.10.5. Строку "Коэффициент Ки" изложить в следующей редакции:

"

";

1.2.10.6. Графу "Дополнительная информация" строки "Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)" изложить в следующей редакции:

"Значение элемента представляется в виде ЛЛЛЛЛЛЛ/ХХХХХХХХХХХХ, где: ЛЛЛЛЛЛЛ - код налоговой льготы 2012500, /ХХХХХХХХХХХХ - разделительный слеш (/) и структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ), структурная единица (ХХХХ) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота".

1.3. В приложение N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций" внести следующие изменения:

1.3.1. В абзаце шестом пункта 1.2 после слова "имущества" дополнить словами "иностранной организации".

1.3.2. Абзацы первый - четвертый пункта 4.2 признать утратившими силу.

1.3.3. В пункте 5.2:

1.3.3.1. В абзаце четвертом после слов "субъектов Российской Федерации" дополнить словами ", либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус",";

1.3.3.2. Абзац девятый признать утратившим силу.

1.3.4. В пункте 5.3:

1.3.4.1. Абзац первый подпункта 10 изложить в следующей редакции:

"10) по строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 5.3 настоящего Порядка.";

1.3.4.2. В абзацах первом и втором подпункта 11 слова "законом субъекта Российской Федерации" исключить;

1.3.4.3. В подпункте 12 слова "кодом 09" заменить словами "04 или";

1.3.4.4. В абзаце втором подпункта 13 после слова "кодом" дополнить словами "04 или";

1.3.4.5. В подпункте 14:

в абзаце втором после слова "подпункте" цифру "5" заменить цифрой "6";

абзацы пятый и шестой признать утратившими силу;

1.3.4.6. В абзаце пятом подпункта 16 знак и цифру ", 10" исключить.

1.3.5. Абзац двенадцатый подпункта 1 пункта 6.2 изложить в следующей редакции:

"идентификационный номер морского, речного судна (при наличии), регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО) (при наличии), регистровый номер классификационного общества (при наличии) - в случае указания в строке с кодом 010 кода "5",".

1.3.6. Пункт 7.1 изложить в следующей редакции:

"7.1. Раздел 3 Декларации заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.".

1.3.7. В пункте 7.2:

1.3.7.1. В подпункте 8:

в абзаце четвертом после слова "подпункте" цифру "5" заменить цифрой "6";

абзац пятый признать утратившим силу;

1.3.7.2. Абзац первый подпункта 11 изложить в следующей редакции:

"11) по строке с кодом 070, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 5.3 настоящего Порядка.";

1.3.7.3. Абзацы первый и второй подпункта 13 изложить в следующей редакции:

"13) по строке с кодом 090 в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации, указывается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации (принадлежал организации на праве хозяйственного ведения) в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде. В случае владения объектом недвижимого имущества в течение всего налогового периода по строке с кодом 090 указывается 1.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде простой правильной дроби;";

1.3.7.4. В подпункте 14:

слова "десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей" заменить словами "виде простой правильной дроби";

слова "качественных и (или) количественных", "качественной и (или) количественной" исключить;

цифры "0,7500", "0,2500", "0,5833", "0,2857" и "0,7143" заменить цифрами "9/12", "3/12", "7/12", "2/7" и "5/7", соответственно, даты "20.02.2019" и "23.07.2019" заменить датами "20.02.2022" и "23.07.2022", соответственно;

1.3.7.5. В абзацах третьем и четвертом подпункта 15 после слова "собственности" дополнить словами "(права хозяйственного ведения)".

1.3.7.6. В подпункте 16:

в абзаце втором после слова "подпункте" цифру "5" заменить цифрой "6";

абзацы четвертый и пятый признать утратившими силу.

1.3.8. В приложении N 5 "Коды видов недвижимого имущества":

1.3.8.1. В графе "Наименование" строки с кодом "01" слова "кодами 08 и 10" заменить словами "кодом 08";

1.3.8.2. В графе "Наименование" строки с кодом "02" после слов "субъектов Российской Федерации" дополнить словами ", либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус",";

1.3.8.3. В графе "Наименование" строки с кодом "03" цифру и знак "10," исключить;

1.3.8.4. Строку с кодом "10" признать утратившей силу.

1.3.9. В приложении N 6 "Коды налоговых льгот":

1.3.9.1. В графе "Наименование льготы" строки с кодом налоговой льготы "2010258" слова "ведения деятельности на территории свободной экономической зоны" заменить словами "выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне";

1.3.9.2. В строке с кодом налоговой льготы "2010291" после слова "имущества," дополнить словами "находящегося на балансе данного инвестора и";

1.3.9.3. Строки с кодами налоговых льгот "2010337", "2010338", "2010501 - 2010508" признать утратившими силу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на имущество организаций.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В. ЕГОРОВ

Приложение
к приказу ФНС России
от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@

Форма по КНД 1152026

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости