Указание ЦБ РФ от 09.09.2021 N 5921-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П"
Редакция от 09.09.2021 — Действует с 01.01.2022

Зарегистрировано в Минюсте России 13 октября 2021 г. N 65398

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 9 сентября 2021 г. N 5921-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2015 ГОДА N 527-П

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 сентября 2021 года N ПСД-20):

1. Внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40832, 15 декабря 2016 года N 44747, 27 июля 2017 года N 47540, 7 сентября 2017 года N 48108, 30 июля 2019 года N 55445, 8 октября 2020 года N 60303, 29 марта 2021 года N 62912, следующие изменения.

1.1. В пункте 2.2:

абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 16 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";";

абзац девятнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 18 "Основные средства и капитальные вложения в них";";

абзац сорок второй изложить в следующей редакции:

"примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";".

1.2. В пункте 2.1.2:

абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 17 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";";

абзац двадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 19 "Основные средства и капитальные вложения в них";";

абзац сорок восьмой изложить в следующей редакции:

"примечание 47 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";".

1.3. В подпункте 10.8.2 пункта 10.8 слово "страховщика" заменить словами "негосударственного пенсионного фонда".

1.4. В приложении 1:

графу 2 строки 12 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 14 дополнить словами "и капитальные вложения в них".

1.5. В приложении 1.1:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальные вложения в них".

1.6. В приложении 3:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 33 после слов "от переоценки" дополнить словами "и обесценения";

графу 2 строки 35 дополнить словами "и в результате обесценения";

графу 2 строки 36 после слов "от переоценки" дополнить словами "и обесценения".

1.7. В приложении 3.1:

графу 2 строки 25 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 46 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".

1.8. В приложении 7:

графу 2 строки 17 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

1.9. В приложении 7.1:

графу 2 строки 20 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графу 2 строки 21 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

1.10. В приложении 9:

1.10.1. графу 3 строки 12 таблицы 1.1 примечания 1 изложить в следующей редакции: "Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)";

1.10.2. в таблице 4.1 примечания 4:

графу 3 строки 39 изложить в следующей редакции: "Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)";

графу 3 строки 40 изложить в следующей редакции: "Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения";

графу 3 строки 41 изложить в следующей редакции: "Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения";

1.10.3. в примечании 16:

наименование дополнить словами "и капитальные вложения в него";

таблицу 16.1 изложить в следующей редакции:

"Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Таблица 16.1

Номер строки Наименование показателя Инвестиционное имущество в собственности Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу Капитальные вложения в инвестиционное имущество Итого
1 2 3 4 5 6
1 Балансовая стоимость на _______ 20__ года,
в том числе:		        
2 первоначальная (переоцененная) стоимость        
3 накопленная амортизация        
4 накопленное обесценение        
5 Поступление, в том числе:        
6 в результате приобретения        
7 в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости        
8 Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений        
9 Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи        
10 Выбытие        
11 Амортизация        
12 Обесценение        
13 Восстановление обесценения        
14 Переклассификация в основные средства и обратно        
15 Переклассификация в прочие активы        
16 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки        
17 Прочее        
18 Балансовая стоимость на _______ 20__ года,
в том числе:		        
19 первоначальная (переоцененная) стоимость        
20 накопленная амортизация        
21 накопленное обесценение        
22 Балансовая стоимость на _______ 20__ года,
в том числе:		        
23 первоначальная (переоцененная) стоимость        
24 накопленная амортизация        
25 накопленное обесценение        
26 Поступление, в том числе:        
27 в результате приобретения        
28 в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости        
29 Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений        
30 Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи        
31 Выбытие        
32 Амортизация        
33 Обесценение        
34 Восстановление обесценения        
35 Переклассификация в основные средства и обратно        
36 Переклассификация в прочие активы        
37 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки        
38 Прочее        
39 Балансовая стоимость на ______ 20__ года,
в том числе:		        
40 первоначальная (переоцененная) стоимость        
41 накопленная амортизация        
42 накопленное обесценение        

";

пункты 16.1.1 и 16.1.2 после таблицы 16.1 признать утратившими силу;

порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".

2. Значения по строкам 3, 4, 9 - 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 - 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8 - 17 таблицы. Значения по строкам 19 - 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23 - 25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29 - 38 таблицы. Значения по строкам 40 - 42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

31. Состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" при учете инвестиционного имущества по справедливой стоимости дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 16.1, в разрезе следующих видов деятельности:

деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению;

деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.";

таблицу 16.2 и порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

абзац после таблицы 16.3 признать утратившим силу;

пункты 16.4.1 и 16.4.2 после таблицы 16.4 признать утратившими силу;

1.10.4. примечание 18 изложить в следующей редакции:

"Примечание 18. Основные средства и капитальные вложения в них

Основные средства и капитальные вложения в них

Таблица 18.1

Номер строки Наименование показателя Основные средства в собственности Активы в форме права пользования, относящиеся к основным средствам Капитальные вложения в основные средства Итого
Земля, здания и сооружения Офисное и компьютерное оборудование Транспортные средства Прочее Земля, здания и сооружения Офисное и компьютерное оборудование Транспортные средства Прочее
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
2 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
3 накопленная амортизация                    
4 накопленное обесценение                    
5 Поступление                    
6 Перевод в основные средства из капитальных вложений                    
7 Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи                    
8 Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно                    
9 Выбытие                    
10 Амортизация                    
11 Обесценение, в том числе:                    
12 отраженное в составе прибыли или убытка                    
13 отраженное в прочем совокупном доходе                    
14 Восстановление обесценения, в том числе:                    
15 отраженное в составе прибыли или убытка                    
16 отраженное в прочем совокупном доходе                    
17 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:                    
18 отраженное в составе прибыли или убытка                    
19 отраженное в прочем совокупном доходе                    
20 Прочее                    
21 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
22 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
23 накопленная амортизация                    
24 накопленное обесценение                    
25 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
26 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
27 накопленная амортизация                    
28 накопленное обесценение                    
29 Поступление                    
30 Перевод в основные средства из капитальных вложений                    
31 Переклассификация в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи                    
32 Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно                    
33 Выбытие                    
34 Амортизация                    
35 Обесценение, в том числе:                    
36 отраженное в составе прибыли или убытка                    
37 отраженное в прочем совокупном доходе                    
38 Восстановление обесценения, в том числе:                    
39 отраженное в составе прибыли или убытка                    
40 отраженное в прочем совокупном доходе                    
41 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:                    
42 отраженное в составе прибыли или убытка                    
43 отраженное в прочем совокупном доходе                    
44 Прочее                    
45 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
46 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
47 накопленная амортизация                    
48 накопленное обесценение                    

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7, 9 - 13, 23 - 24, 27 - 28, 31, 33 - 37, 47 - 48 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком "минус".

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.

11. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15 и 16 таблицы.

12. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 18 и 19 таблицы.

13. По строке 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 - 11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 21 таблицы.

14. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 26 - 28 таблицы.

15. По строке 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.

16. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значение в графе 11 строки 30 таблицы отражается со знаком "минус".

17. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

18. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в отчетном периоде.

19. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.

22. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.

23. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.

24. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 25, 29 - 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

25. В графе 12 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 11 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

27. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.

28. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств на отчетную дату.

29. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных негосударственным пенсионным фондом за плату во временное пользование, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

31. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе добавочного капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.

32. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости.

33. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

Сверка балансовой стоимости объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью указанных объектов основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Таблица 18.2

Номер строки Наименование строки _______ 20__ г. _______ 20__ г.
1 2 3 4
1 Балансовая стоимость объектов основных средств    
2 Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке    
3 Отложенный налог по переоценке    
4 Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации    

Порядок составления таблицы 18.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.";

1.10.5. порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней примечания 20 дополнить пунктом 9 следующего содержания:

"9. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные негосударственным пенсионным фондом в связи с осуществлением капитальных вложений.";

1.10.6. в примечании 41:

наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

наименование таблицы 41.1 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

пункт 1 порядка составления таблицы 41.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" отчета о финансовых результатах.";

1.10.7. в примечании 44:

графу 2 строки 8 таблицы 44.1 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

порядок составления таблицы 44.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.";

1.10.8. в примечании 46:

графу 2 строки 6 таблицы 46.1 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

в порядке составления таблицы 46.1 и пояснений к ней:

пункт 9 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

дополнить пунктами 14 - 16 следующего содержания:

"14. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.

15. В пояснениях к таблице раскрывается сумма дохода от возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, предоставленного негосударственному пенсионному фонду другими лицами за отчетный период.

16. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.";

1.10.9. в примечании 46.1:

таблицу 46.1.1 дополнить строками 6 - 10 следующего содержания:

"

6 Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации  
7 Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях  
8 Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде  
9 Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды  
10 Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей  

";

в таблице 46.1.2:

графу 2 строки 1 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 2 строки 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

таблицу 46.1.4 дополнить строками 4 - 9 следующего содержания:

"

4 Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды  
5 Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации  
6 Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды  
7 Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды  
8 Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды  
9 Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей  

";

1.10.10. порядок составления таблицы 47.4 и пояснений к ней примечания 47 дополнить пунктами 3 - 5 следующего содержания:

"3. Активы отражаются в таблице со знаком "плюс", обязательства - со знаком "минус".

4. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.

5. По строке 29 таблицы отражается сумма значений по строкам 14 и 28 таблицы.";

1.10.11. графу 2 строки 16 таблицы 50.2 примечания 50 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

1.10.12. в таблице 53.2 примечания 53:

графу 2 строки 7 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 8 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

1.10.13. пункт 8 порядка составления таблицы 56.1 и пояснений к ней примечания 56 изложить в следующей редакции:

"8. В графе 8 настоящей таблицы отражается значение в графе 5, уменьшенное на сумму значений в графах 6 и 7.";

1.10.14. графу 2 строки 9 таблицы 57.2 примечания 57 дополнить словами "и капитальными вложениями в него".

1.11. В приложении 9.1:

1.11.1. графу 3 строки 12 таблицы 1.1 примечания 1 изложить в следующей редакции: "Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)";

1.11.2. в таблице 4.1 примечания 4:

графу 3 строки 37 изложить в следующей редакции: "Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)";

графу 3 строки 38 изложить в следующей редакции: "Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения";

графу 3 строки 39 изложить в следующей редакции: "Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения";

1.11.3. в примечании 17:

наименование дополнить словами "и капитальные вложения в него";

таблицу 17.1 изложить в следующей редакции:

"Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Таблица 17.1

Номер строки Наименование показателя Инвестиционное имущество в собственности Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу Капитальные вложения в инвестиционное имущество Итого
1 2 3 4 5 6
1 Балансовая стоимость на ______ 20__ года,
в том числе:		        
2 первоначальная (переоцененная) стоимость        
3 накопленная амортизация        
4 накопленное обесценение        
5 Поступление, в том числе:        
6 в результате приобретения        
7 в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости        
8 Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений        
9 Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи        
10 Выбытие        
11 Амортизация        
12 Обесценение        
13 Восстановление обесценения        
14 Переклассификация в основные средства и обратно        
15 Переклассификация в прочие активы        
16 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки        
17 Прочее        
18 Балансовая стоимость на ______ 20__ года,
в том числе:		        
19 первоначальная (переоцененная) стоимость        
20 накопленная амортизация        
21 накопленное обесценение        
22 Балансовая стоимость на ______ 20__ года,
в том числе:		        
23 первоначальная (переоцененная) стоимость        
24 накопленная амортизация        
25 накопленное обесценение        
26 Поступление, в том числе:        
27 в результате приобретения        
28 в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости        
29 Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений        
30 Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи        
31 Выбытие        
32 Амортизация        
33 Обесценение        
34 Восстановление обесценения        
35 Переклассификация в основные средства и обратно        
36 Переклассификация в прочие активы        
37 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки        
38 Прочее        
39 Балансовая стоимость на ______ 20__ года,
в том числе:		        
40 первоначальная (переоцененная) стоимость        
41 накопленная амортизация        
42 накопленное обесценение        

";

пункты 17.1.1 - 17.1.4 после таблицы 17.1 признать утратившими силу;

порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".

2. Значения по строкам 3, 4, 9 - 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 - 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8 - 17 таблицы. Значения по строкам 19 - 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23 - 25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком "минус".

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29 - 38 таблицы. Значения по строкам 40 - 42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрываются описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

31. Состав показателя "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него" при учете инвестиционного имущества по справедливой стоимости дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 17.1, в разрезе следующих видов деятельности:

деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению;

деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.";

таблицу 17.2, пункты 17.2.1 и 17.2.2 после таблицы 17.2 и порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

абзац после таблицы 17.3 признать утратившим силу;

пункты 17.4.1 и 17.4.2 после таблицы 17.4 признать утратившими силу;

1.11.4. примечание 19 изложить в следующей редакции:

"Примечание 19. Основные средства и капитальные вложения в них

Основные средства и капитальные вложения в них

Таблица 19.1

Номер строки Наименование показателя Основные средства в собственности Активы в форме права пользования, относящиеся к основным средствам Капитальные вложения в основные средства Итого
Земля, здания и сооружения Офисное и компьютерное оборудование Транспортные средства Прочее Земля, здания и сооружения Офисное и компьютерное оборудование Транспортные средства Прочее
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
2 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
3 накопленная амортизация                    
4 накопленное обесценение                    
5 Поступление                    
6 Перевод в основные средства из капитальных вложений                    
7 Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи                    
8 Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно                    
9 Выбытие                    
10 Амортизация                    
11 Обесценение, в том числе:                    
12 отраженное в составе прибыли или убытка                    
13 отраженное в прочем совокупном доходе                    
14 Восстановление обесценения, в том числе:                    
15 отраженное в составе прибыли или убытка                    
16 отраженное в прочем совокупном доходе                    
17 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:                    
18 отраженное в составе прибыли или убытка                    
19 отраженное в прочем совокупном доходе                    
20 Прочее                    
21 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
22 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
23 накопленная амортизация                    
24 накопленное обесценение                    
25 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
26 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
27 накопленная амортизация                    
28 накопленное обесценение                    
29 Поступление                    
30 Перевод в основные средства из капитальных вложений                    
31 Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи                    
32 Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно                    
33 Выбытие                    
34 Амортизация                    
35 Обесценение, в том числе:                    
36 отраженное в составе прибыли или убытка                    
37 отраженное в прочем совокупном доходе                    
38 Восстановление обесценения, в том числе:                    
39 отраженное в составе прибыли или убытка                    
40 отраженное в прочем совокупном доходе                    
41 Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе:                    
42 отраженное в составе прибыли или убытка                    
43 отраженное в прочем совокупном доходе                    
44 Прочее                    
45 Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:                    
46 первоначальная (переоцененная) стоимость                    
47 накопленная амортизация                    
48 накопленное обесценение                    

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7, 9 - 13, 23 - 24, 27 - 28, 31, 33 - 37, 47 - 48 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком "минус".

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.

11. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15 и 16 таблицы.

12. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 18 и 19 таблицы.

13. По строке 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 - 11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 21 таблицы.

14. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 26 - 28 таблицы.

15. По строке 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.

16. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значение в графе 11 строки 30 таблицы отражается со знаком "минус".

17. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

18. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и из инвестиционного имущества в отчетном периоде.

19. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается сумма значений по строкам 36 и 37 таблицы.

22. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39 и 40 таблицы.

23. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42 и 43 таблицы.

24. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 25, 29 - 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46 - 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

25. В графе 12 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 11 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

27. В пояснениях к таблице раскрываются балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.

28. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств на отчетную дату.

29. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость основных средств, предоставленных негосударственным пенсионным фондом за плату во временное пользование, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

31. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе добавочного капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.

32. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости.

33. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

Сверка балансовой стоимости объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью указанных объектов основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

Таблица 19.2

Номер строки Наименование строки ________ 20__ г. ________ 20__ г.
1 2 3 4
1 Балансовая стоимость объектов основных средств    
2 Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке    
3 Отложенный налог по переоценке    
4 Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации    

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.";

1.11.5. порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней примечания 21 дополнить пунктом 9 следующего содержания:

"9. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные негосударственным пенсионным фондом в связи с осуществлением капитальных вложений.";

1.11.6. в примечании 47:

наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

наименование таблицы 47.1 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

пункт 1 порядка составления таблицы 47.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"1. В таблице раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него" отчета о финансовых результатах.";

1.11.7. в примечании 49:

графу 2 строки 8 таблицы 49.1 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

порядок составления таблицы 49.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.";

1.11.8. в примечании 52:

графу 2 строки 6 таблицы 52.1 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

в порядке составления таблицы 52.1 и пояснений к ней:

пункт 8 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

дополнить пунктами 13 - 15 следующего содержания:

"13. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.

14. В пояснениях к таблице раскрывается сумма дохода от возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, предоставленного негосударственному пенсионному фонду другими лицами за отчетный период.

15. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.";

1.11.9. в примечании 52.1:

таблицу 52.1.1 дополнить строками 6 - 10 следующего содержания:

"

6 Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации  
7 Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях  
8 Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде  
9 Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды  
10 Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей  

";

в таблице 52.1.2:

графу 2 строки 1 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 2 строки 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

таблицу 52.1.4 дополнить строками 4 - 9 следующего содержания:

"

4 Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды  
5 Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации  
6 Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды  
7 Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды  
8 Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды  
9 Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей  

";

1.11.10. порядок составления таблицы 53.4 и пояснений к ней примечания 53 дополнить пунктами 3 - 5 следующего содержания:

"3. Активы отражаются в таблице со знаком "плюс", обязательства - со знаком "минус".

4. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 и 13 таблицы.

5. По строке 29 таблицы отражается сумма значений по строкам 14 и 28 таблицы.";

1.11.11. графу 2 строки 27 таблицы 56.2 примечания 56 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

1.11.12. в таблице 59.3 примечания 59:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

1.11.13. пункт 6 порядка составления таблицы 62.1 и пояснений к ней примечания 62 изложить в следующей редакции:

"6. В графе 8 таблицы отражается значение в графе 5, уменьшенное на сумму значений в графах 6 и 7.";

1.11.14. в примечании 63:

в таблице 63.1:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 2 строки 18 таблицы 63.2 дополнить словами "и капитальными вложениями в него".

1.12. В приложении 10:

графу 3 строки 1 дополнить словами "+ часть 20507 + часть 20508";

графу 3 строки 2 дополнить словами "+ часть 20507 + часть 20508 + 20806 - 30410";

графу 3 строк 3 и 4 дополнить словами "- часть 60220 + часть 60221";

графу 3 строк 8 - 10 после слов "+ часть 50630" дополнить словами + часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220", слова "- часть 50737" заменить словами "+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220";

в строке 12:

графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 3 дополнить словами "- часть 60808 - 61913";

в строке 14:

графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 3 дополнить словами "- 60406 - часть 60808";

в графе 3 строки 18 цифры "+ 61403" исключить, дополнить цифрами "- 31003";

в графе 3 строки 32 цифры "+ 61304" исключить;

графу 3 строки 35 дополнить цифрами "+ 11301 - 11302".

1.13. В приложении 10.1:

графу 3 строки 3 после слов "+ часть 60205" дополнить словами "- часть 60220 + часть 60221";

в графе 3 строки 6 цифры "20328 - 20329 + 20330 - 20331 + 20617 + 20618 - 20619 - 20620" заменить словами "часть 20328 - часть 20329 + часть 20330 - часть 20331 + часть 20617 + часть 20618 - часть 20619 - часть 20620";

графу 3 строки 7 изложить в следующей редакции: "50705 + 50707 - часть 50722 - часть 50724 + часть 50727 + часть 50729 + 50709 + часть 50770 - часть 50771 + 50718 - 50726 + 50731 + 50706 + 50708 - часть 50723 - часть 50725 + часть 50728 + часть 50730 + 50709 + часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 - часть 60220 + часть 60221";

графу 3 строки 9 дополнить словами "+ часть 20806 - 30410";

графу 3 строк 12 - 14 после слов "+ часть 50630" дополнить словами + часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220", после слов "+ часть 50730" дополнить словами "+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220";

в строке 16:

графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 3 дополнить словами "- часть 60808 - 61913";

в строке 18:

графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 3 дополнить словами "- 60406 - часть 60808";

в графе 3 строки 22 цифры "+ 61403" исключить, дополнить цифрами "- 31003";

в графе 3 строки 30 цифры "60331" заменить словами "часть 60331";

в графе 3 строки 40 цифры "61304" заменить словами "часть 60331";

графу 3 строки 43 дополнить цифрами "+ 11301 - 11302".

1.14. В приложении 12:

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 33 после слов "от переоценки" дополнить словами "и обесценения";

графу 2 строки 35 дополнить словами "и в результате обесценения";

графу 2 строки 36 после слов "от переоценки" дополнить словами "и обесценения".

1.15. В приложении 12.1:

графу 2 строки 25 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 46 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".

1.16. В приложении 14:

графу 3 строки 3 таблицы 5.1 примечания 5 дополнить словами "+ часть 20507 + часть 20508";

в строке 6 таблицы 6.1 примечания 6:

графы 3 и 4 дополнить словами "+ часть 20507 + часть 20508 + часть 20806";

графу 6 дополнить цифрами "+ 30410";

в таблице 7.1 примечания 7:

графу 3 строк 1.1 и 2.1 таблицы 7.1 примечания 7 и графы 3 и 4 строки 4.1 таблицы 8.1 примечания 8 дополнить словами "- часть 60220 + часть 60221";

графу 3 строк 1 - 3 таблицы 12.1 примечания 12, графу 3 строк 1 - 3 таблицы 13.1 примечания 13 и графу 3 строк 1 - 3 таблицы 14.1 примечания 14 после слов "+ часть 50630" дополнить словами "+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220", слова "- часть 50737" заменить словами "+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 + часть 60221 - часть 60220";

в строке 6 таблицы 20.1 примечания 20:

в графе 3 цифры "61403 +" исключить;

графу 4 дополнить цифрами "+ 31003";

в таблице 31.1 примечания 31:

в графе 3 строки 8 цифры "61304" заменить словами "часть 60331";

в графе 3 строки 10 цифры "60331" заменить словами "часть 60331";

в примечании 41:

наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

после наименования примечания таблицу 41.1 дополнить наименованием следующего содержания: "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 8 таблицы 44.1 примечания 44 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

графу 2 строки 6 таблицы 46.1 примечания 46 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них".

1.17. В приложении 14.1:

в таблице 5.1 примечания 5

графу 3 строки 5 дополнить словами "+ часть 20806";

в графе 3 строки 6 слова "+ часть 20806" исключить;

графу 3 строки 2 таблицы 6.1 примечания 6 дополнить словами "- часть 60220 + часть 60221";

в таблице 9.1 примечания 9:

в графе 3 строки 1 цифры "50722 - 50724 + 50727 + 50729 + 50709" заменить словами "часть 50722 - часть 50724 + часть 50727 + часть 50729";

графу 3 строки 4 дополнить словами "- часть 60220 + часть 60221";

графу 4 строки 5 таблицы 10.1 примечания 10 дополнить цифрами "+ 30410";

графу 3 строк 1 - 3 таблицы 13.1 примечания 13, графу 3 строк 1 - 3 таблицы 14.1 примечания 14 и графу 3 строк 1 - 3 таблицы 15.1 примечания 15 после слов "+ часть 50630" дополнить словами + часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 - часть 60220 + часть 60221", после слов "+ часть 50730" дополнить словами "+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 + часть 60210 + часть 60211 - часть 60220 + часть 60221";

в строке 6 таблицы 21.1 примечания 21:

в графе 3 цифры "61403 +" исключить;

графу 4 дополнить цифрами "+ 31003";

в графе 3 строки 3 таблицы 26.1 примечания 26 цифры "60331" заменить словами "часть 60331";

в графе 3 строки 6 таблицы 33.1 примечания 33 цифры "61304" заменить словами "часть 60331";

в примечании 47:

наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

наименование таблицы 47.1 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 8 таблицы 49.1 примечания 49 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";

графу 2 строки 6 таблицы 52.1 примечания 52 после слов "основными средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них".

1.18. В графе 3 строки 12 и графе 3 строки 25 приложения 16 цифры "4, 6, 7, 8 - 12" заменить цифрами "4, 8 - 11".

1.19. В графе 3 строки 13 и графе 3 строки 27 приложения 16.1 цифры "4 - 16" заменить цифрами "4, 8 - 15".

1.20. В приложении 18:

графы 2 и 3 строки 17 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графы 2 и 3 строки 18 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

1.21. В приложении 18.1:

графы 2 и 3 строки 20 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графы 2 и 3 строки 21 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2022 года.

3. Настоящее Указание применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА