Указание ЦБ РФ от 23.09.2021 N 5941-У

Зарегистрировано в Минюсте России 28 октября 2021 г. N 65626

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 23 сентября 2021 г. N 5941-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 24 МАРТА 2020 ГОДА N 713-П "О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ"

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 27, ст. 5187), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 сентября 2021 года N ПСД-21):

1. Внести в Положение Банка России от 24 марта 2020 года N 713-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 апреля 2020 года N 58153, 10 декабря 2020 года N 61377, следующие изменения.

1.1. В приложении 1:

1.1.1. Абзацы восьмой и девятый после наименования изложить в следующей редакции:

"ООЧП - обязательства по оставшейся части покрытия

ОВТ - обязательства по возникшим требованиям".

1.1.2. После строки счета N 10631 дополнить строками следующего содержания:

1.1.3. После строки счета N 11201 дополнить строками следующего содержания:

1.1.4. После строки счета N 31003 дополнить строками следующего содержания:

1.1.5. Графу "Признак счета" строки счета N 35607 и строки счета N 35611 изложить в следующей редакции: "А".

1.1.6. После строки счета N 35620 дополнить строками следующего содержания:

1.1.7. В наименовании счетов N N 35801 - 35805, 35901 - 35905, 36001 - 36005, 36101 - 36105, 36201 - 36205, 36301 - 36305, 36401 - 36405, 36501 - 36505, 36601 - 36605, 36701 - 36705, 36801 - 36805, 36901 - 36905, 37201 - 37205, 37301 - 37305, 37401 - 37405, 37501, 37601, 37901 - 37903, 38001 - 38003, 38101 - 38103, 38201 - 38203, 38301 - 38303, 38401 - 38403, 38501 - 38503, 38601 - 38603, 38701 - 38703, 38801 - 38803, 38901 - 38903, 39001 - 39003, 39101 - 39106, 39201 - 39206, 39301 - 39306, 39401 - 39406, 39501 - 39506, 39601 - 39606 слово "(ОЧСП)" заменить словом "(ООЧП)".

1.1.8. В наименовании счетов N N 35811, 35812, 35911, 35912, 36011, 36012, 36111, 36112, 36211, 36212, 36311, 36312, 36411, 36412, 36511, 36512, 36611, 36612, 36711, 36712, 36811, 36812, 36911, 36912, 37211, 37212, 37311, 37312, 37411, 37412, 37511, 37512, 37611, 37612, 37911, 37912, 38011, 38012, 38111, 38112, 38211, 38212, 38311, 38312, 38411, 38412, 38511, 38512, 38611, 38612, 38711, 38712, 38811, 38812, 38911, 38912, 39011, 39012 слово "(ВСУ)" заменить словом "(ОВТ)".

1.1.9. Наименование счетов N 37006 и N 37806 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.10. После строки счета N 37006 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.11. После строки счета N 37501 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.12. После строки счета N 37601 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.13. После строки счета N 37706 дополнить строками следующего содержания:

1.1.14. После строки счета N 37801 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.15. После строки счета N 37806 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.16. Наименование счетов N N 37904, 38004, 38104, 38204, 38304, 38404, 38504, 38604, 38704, 38804, 38904, 39004 изложить в следующей редакции: "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)".

1.1.17. Наименование счетов N N 37905, 38005, 38105, 38205, 38305, 38405, 38505, 38605, 38705, 38805, 38905, 39005 изложить в следующей редакции: "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)".

1.1.18. Строку счета N 37906 изложить в следующей редакции:

1.1.19. После строки счета N 37906 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.20. Строку счета N 38006 изложить в следующей редакции:

1.1.21. После строки счета N 38006 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.22. Строку счета N 38106 изложить в следующей редакции:

1.1.23. После строки счета N 38106 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.24. Строку счета N 38206 изложить в следующей редакции:

1.1.25. После строки счета N 38206 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.26. Строку счета N 38306 изложить в следующей редакции:

1.1.27. После строки счета N 38306 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.28. Строку счета N 38406 изложить в следующей редакции:

1.1.29. После строки счета N 38406 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.30. Строку счета N 38506 изложить в следующей редакции:

1.1.31. После строки счета N 38506 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.32. Строку счета N 38606 изложить в следующей редакции:

1.1.33. После строки счета N 38606 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.34. Строку счета N 38706 изложить в следующей редакции:

1.1.35. После строки счета N 38706 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.36. Строку счета N 38806 изложить в следующей редакции:

1.1.37. После строки счета N 38806 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.38. Строку счета N 38906 изложить в следующей редакции:

1.1.39. После строки счета N 38906 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.40. Строку счета N 39006 изложить в следующей редакции:

1.1.41. После строки счета N 39006 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.42. Наименование счетов N N 39107, 39207, 39307, 39407, 39507, 39607 изложить в следующей редакции: "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)".

1.1.43. Наименование счетов N N 39108, 39208, 39308, 39408, 39508, 39608 изложить в следующей редакции: "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)".

1.1.44. Наименование счетов N 39111, 39211, 39311, 39411, 39511, 39611 изложить в следующей редакции: "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)".

1.1.45. Наименование счетов N N 39112, 39212, 39312, 39412, 39512, 39612 изложить в следующей редакции: "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)".

1.1.46. После строки счета N 39108 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.47. После строки счета N 39112 дополнить строками следующего содержания:

1.1.48. После строки счета N 39208 дополнить строками следующего содержания:

1.1.49. После строки счета N 39212 дополнить строками следующего содержания:

1.1.50. После строки счета N 39308 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.51. После строки счета N 39312 дополнить строками следующего содержания:

1.1.52. После строки счета N 39408 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.53. После строки счета N 39412 дополнить строками следующего содержания:

1.1.54. После строки счета N 39508 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.55. После строки счета N 39512 дополнить строками следующего содержания:

1.1.56. После строки счета N 39608 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.57. После строки счета N 39612 дополнить строками следующего содержания:

1.1.58. После строки счета N 39706 слова "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие" заменить словами "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9".

1.1.59. Строку счета N 48030 признать утратившей силу.

1.1.60. Наименование счетов N N 48043 - 48046 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.61. Наименование счетов N 71313 и N 72313 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам НПО".

1.1.62. Наименование счетов N 71314 и N 72314 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО".

1.1.63. Наименование счетов N 71321 и N 72321 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам ОПС".

1.1.64. Наименование счетов N 71322 и N 72322 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам ОПС".

1.1.65. Наименование счетов N 71424 и N 72324 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам страхования жизни".

1.1.66. Наименование счетов N 71425 и N 72425 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования жизни".

1.1.67. Наименование счетов N 71428 и N 72428 после слова "удерживаемых" дополнить словом "(переданных)".

1.1.68. Наименование счетов N N 71429 - 71433, 72429 - 72433 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.69. Наименование счетов N 71439 и N 72439 изложить в следующей редакции: "Компонент убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни".

1.1.70. Наименование счетов N 71440 и N 72440 изложить в следующей редакции: "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни".

1.1.71. Наименование счетов N N 71443, 71445 - 71449, 72443, 72445 - 72449 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.1.72. Наименование счетов N 71444 и N 72444 после слова "удерживаемых" дополнить словом "(переданных)".

1.1.73. После строки счета N 71449 дополнить строкой следующего содержания:

1.1.74. После строки счета N 72449 дополнить строкой следующего содержания:

1.2. В приложении 2:

1.2.1. В главе А части II:

1.2.1.1. в пункте 1.3:

второе предложение абзаца первого после цифр "10631" дополнить цифрами ", 10636", после цифр "10629" дополнить цифрами ", 10637";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"На счетах N 10636 и N 10637 учитываются финансовые доходы и финансовые расходы, признанные в прочем совокупном доходе в результате дезагрегирования.

По кредиту счета N 10636 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению (ООЧП), рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС.

По дебету счета N 10636 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых доходов по страхованию N N 71311, 71319, 71422, 71429, 71437, 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами N 10801 и N 10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования в состав денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетами денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС, учитываемым по общей модели.

По дебету счета N 10637 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ), рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП и ОВТ), компонента убытка по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи, денежных потоков по исполнению, рисковой поправки на нефинансовый риск, требований к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат, компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС;

финансовые расходы по страхованию, признанные в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП и ОВТ);

По кредиту счета N 10637 отражаются:

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами финансовых расходов по страхованию N N 71312, 71320, 71423, 71430, 71438, 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам страхования жизни, НПО и ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в корреспонденции со счетами N 10801 и N 10901;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по исполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетами денежных потоков по исполнению (ООЧП и ОВТ) по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, без условий прямого участия;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам НПО, оцениваемым с применением общей модели, в состав РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП и ОВТ), оцениваемым с применением общей модели;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым с применением общей модели, в состав пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления (ООЧП и ОВТ), выплатного резерва (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата (ООЧП и ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц (ООЧП и ОВТ) по договорам ОПС, учитываемым по общей модели.

Аналитический учет по счетам N 10636 и N 10637 определяется некредитной финансовой организацией.";

1.2.1.2. в пункте 1.8:

в первом предложении абзаца первого слова "N 217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044" заменить словами "N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По кредиту и дебету счета N 11201 операции отражаются в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), за исключением списания сумм, относящихся к корректировкам вкладов в имущество некредитной финансовой организации, которые отражаются в корреспонденции со счетом по учету вкладов в имущество некредитной финансовой организации.";

абзацы третий - пятый признать утратившими силу;

1.2.1.3. раздел 1 дополнить словами и пунктом 1.9 следующего содержания:

"Счет N 113 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

Счета: N 11301 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками)"

1.9. Назначение счетов - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, кроме сделок и операций, учитываемых на счетах N N 102, 105, 106, 107, 108, 109, 110 и 111. Счет N 11301 пассивный; счет N 11302 активный.

На счете N 11301 отражается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации.

По кредиту счета N 11301 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По дебету счета N 11301 списывается ранее накопленная сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов; отражаются суммы, направленные на погашение убытков.

На счете N 11302 отражается сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в результате сделок с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации.

По дебету счета N 11302 отражаются суммы разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По кредиту счета N 11302 списывается ранее накопленная сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в сумме разницы между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки с указанным финансовым инструментом, совершенной с акционерами (участниками) некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость прочих предоставленных средств, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданных займов, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг, векселей, счетами по учету положительной (отрицательной) переоценки долевых ценных бумаг, счетами по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выпущенных облигаций, векселей, счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

1.2.1.4. в разделе 3:

после пункта 3.17 дополнить подразделом "Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками" в редакции приложения 1 к настоящему Указанию;

подразделы "Аквизиционные денежные потоки", "Обязательства по договорам страхования жизни. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования жизни. Модель с переменным вознаграждением", "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Подход на основе распределения премии", "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Общая модель оценки", "Подход на основе распределения премии", "Обязательства по договорам НПО. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам НПО. Модель с переменным вознаграждением", "Обязательства по договорам ОПС. Общая модель оценки", "Обязательства по договорам ОПС. Модель с переменным вознаграждением", "Дополнительные резервы", "Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9" изложить в редакции приложения 2 к настоящему Указанию;

1.2.1.5. в разделе 4:

пункты 4.9 и 4.10 изложить в следующей редакции:

"4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432 и N 47434 активные; счета N 47433 и N 47435 пассивные.

По кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

По дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются:

фактическая оплата страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

задолженность перед профессиональным объединением страховщиков в корреспонденции со счетами N 47436 и N 47437.

По дебету счета N 47434 отражается соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом N 48028.

По дебету счетов N 47432 и N 47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

расчеты по выплате, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции со счетом N 48031;

расходы, которые подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда, по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71441;

в доходах - кредитовое сальдо по завершенным расчетам в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счетов N 47432 и N 47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

поступление денежных средств в счет возмещения вреда, осуществленного страховщиком потерпевшего, исходя из фиксированных сумм выплат, установленных по результатам расчетов по прямому возмещению убытков, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

в расходах - дебетовое сальдо по незавершенным расчетам в корреспонденции со счетом N 71442;

задолженность страховщика потерпевшего по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, по счету N 47433 в корреспонденции со счетом N 47436;

соотнесение с договорами страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48029.

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный; счет N 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму задолженности страховщика потерпевшего по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47433;

по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты от профессионального объединения страховщиков в корреспонденции со счетом N 20501;

по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму задолженности страховщика причинителя вреда перед профессиональным объединением страховщиков в корреспонденции со счетом N 47435;

по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму погашения задолженности перед профессиональным объединением страховщиков по расчетам со страховщиком потерпевшего в счет осуществления им прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетом N 20501.

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.";

подразделы "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования" и "Расчеты по пенсионным программам" изложить в редакции приложения 3 к настоящему Указанию;

1.2.1.6. в разделе 6:

абзац девятый пункта 6.10 признать утратившим силу;

пункт 6.13 изложить в следующей редакции:

"6.13. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям некредитной финансовой организации, которые нельзя учесть на счетах по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах некредитных финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный; счет N 60323 активный.

По кредиту счета N 60322 отражаются:

суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции со счетами Плана счетов;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетом N 71442;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71442;

признание актива в отношении АДП до заключения договора в корреспонденции со счетом N 35622;

признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 35562;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По дебету счета N 60322 отражаются:

доходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетом N 71441;

суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе в погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов", в корреспонденции со счетами Плана счетов;

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами по учету обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП;

расчеты с пенсионными агентами в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.";

пункт 6.15 изложить в следующей редакции:

"6.15. Назначение счетов - учет расходов, подлежащих оплате сторонним организациям и связанных с ведением пенсионных счетов ОПС и НПО, программно-техническими услугами, актуарными услугами. Счет N 60333 пассивный; счет N 60334 активный.

По дебету счетов N 60333 и N 60334 отражаются:

суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы;

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами по учету обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП;

расчеты с пенсионными агентами в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 60333 и N 60334 отражаются:

признание актива в отношении АДП до заключения договора в корреспонденции со счетом N 35622;

признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 35562;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

1.2.1.7. в разделе 7:

пункт 7.6 изложить в следующей редакции:

"7.6. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета N 71309 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО; ожидаемые денежные потоки в рамках договора НПО в составе выручки; корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП);

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП) по договорам НПО;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП).

По дебету счета N 71309 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами по учету корректировки РППО по договорам НПО (ООЧП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.7 изложить в следующей редакции:

"7.7. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета N 71310 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, расходы на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35561;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным программам, счетами по учету активов, переданных в доверительное управление, и счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ);

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОВТ) по договорам НПО.

По кредиту счета N 71310 отражаются:

корректировка на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировки РППО по договорам НПО (ООЧП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.8 изложить в следующей редакции:

"7.8. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета N 71311 отражаются:

финансовые доходы со счетами по учету обязательств по договорам НПО;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка, в состав капитала в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом 10636.

По дебету счета N 71311 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.9 изложить в следующей редакции:

"7.9. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета N 71312 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка, в состав капитала в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71312 отражаются:

списание финансовых расходов в корреспонденции со счетами по учету корректировки РППО по договорам НПО (ООЧП) N N 37904 - 39004, счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП) по договорам НПО N N 37901, 38001, 38106, 38206, 38301, 38401;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

перед пунктом 7.10 слова

"Счета: N 71313 "Убыток по договорам НПО"

N 71314 "Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО"

заменить словами

"Счета: N 71313 "Компонент убытка по договорам НПО"

N 71314 "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО";

пункт 7.10 изложить в следующей редакции:

"7.10. Назначение счетов - учет убытков по договорам НПО.

По дебету счета N 71313 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО, увеличение (корректировка) компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По кредиту счета N 71313 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71314 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По дебету счета N 71314 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.11 изложить в следующей редакции:

"7.11. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам НПО.

По кредиту счета N 71315 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35561;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОВТ) по договорам НПО;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ);

дебиторская задолженность по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 48306.

По дебету счета N 71315 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71316 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП);

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОВТ).

По кредиту счета N 71316 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.12 изложить в следующей редакции:

"7.12. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71317 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС; ожидаемые денежные потоки в рамках договора ОПС в составе выручки; корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП);

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ООЧП);

уменьшение пенсионных накоплений по оставшейся части покрытия на суммы выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ООЧП).

По дебету счета N 71317 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.13 изложить в следующей редакции:

"7.13. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71318 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, расходы на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35561;

фактические расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным программам, счетами по учету активов, переданных в доверительное управление, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ);

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОВТ).

По кредиту счета N 71318 отражаются:

корректировка на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.14 изложить в следующей редакции:

"7.14. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71319 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам ОПС (ООЧП);

перенос сумм, признанных в составе прибыли или убытка, в состав прочего совокупного дохода в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71319 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.15 изложить в следующей редакции:

"7.15. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71320 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами обязательств по договорам ОПС, счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71320 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ООЧП) по договорам ОПС N N 39101, 39209, 39301, счетами по учету корректировки пенсионных накоплений на этапе накоплений (ООЧП) по договорам ОПС;

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

перед пунктом 7.16 слова

"Счета: N 71313 "Убыток по договорам ОПС"

N 71314 "Восстановление (уменьшение) убытка по договорам ОПС"

заменить словами

"Счета: N 71321 "Компонент убытка по договорам ОПС"

N 71322 "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам ОПС";

пункт 7.16 изложить в следующей редакции:

"7.16. Назначение счетов - учет убытков по договорам ОПС.

По дебету счета N 71321 отражаются убыток по обременительным договорам ОПС, увеличение (корректировка) в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По кредиту счета N 71321 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71322 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ООЧП).

По дебету счета N 71322 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

пункт 7.17 изложить в следующей редакции:

"7.17. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71323 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС, в корреспонденции со счетом N 35561;

доходы от восстановления РППО по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 39115, 39215, 39315, 39415, 39515, 39615;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ);

дебиторская задолженность по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 48405.

По дебету счета N 71323 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71324 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ), выплатного резерва по договорам ОПС (ОВТ), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ);

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ООЧП).

По кредиту счета N 71324 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

перед пунктом 7.19 слова

"N 71424 "Убытки по договорам страхования жизни"

N 71425 "Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни"

N 71426 "Прочие доходы по страхованию жизни"

N 71427 "Прочие расходы по страхованию жизни"

заменить словами

"N 71424 "Компонент убытка по договорам страхования жизни"

N 71425 "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования жизни"

N 71426 "Прочие доходы по страхованию жизни"

N 71427 "Прочие расходы по страхованию жизни";

пункт 7.19 изложить в следующей редакции:

"7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования жизни. Счета N N 71419, 71421, 71422, 71425, 71426 пассивные; счета N N 71420, 71423, 71424, 71427 активные.

По кредиту счета N 71419 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках указанных договоров страхования и перестрахования, а также ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N N 35802, 35803, 35902, 35903, 36002, 36003, 36102, 36103, 36202, 36203, 36302, 36303, 36402, 36403, 36502, 36503, 36602, 36603, 36702, 36703, 36802, 36803, 36902, 36903;

маржа за предусмотренные договором услуги в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904.

По дебету счета N 71419 отражаются:

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N N 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903.

По дебету счета N 71420 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N N 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП, резервов под обесценение денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

расходов страховщика на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетами N N 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903;

признание (увеличение) ОВТ, расходов на урегулирование ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами N N 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911.

По кредиту счета N 71420 отражается корректировка на основе опыта при отражении фактических расходов страховщика в корреспонденции со счетами N N 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903.

По кредиту счета N 71421 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП и денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911.

По дебету счета N 71421 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71422 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901, 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903, 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904, 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71422 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71423 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 35801, 35901, 36005, 36105, 36201, 36301, 36401, 36501, 36605, 36705, 36801, 36901, 35802, 35902, 36002, 36102, 36202, 36302, 36402, 36502, 36602, 36702, 36802, 36902, 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903, 35804, 35904, 36004, 36104, 36204, 36304, 36404, 36504, 36604, 36704, 36804, 36904, 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 35812, 35912, 36012, 36112, 36212, 36312, 36412, 36512, 36612, 36712, 36812, 36912;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71423 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71424 отражается компонент убытка по обременительным договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 35805, 35905, 36001, 36101, 36205, 36305, 36405, 36505, 36601, 36701, 36805, 36905.

По кредиту счета N 71424 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71425 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N N 35805, 35905, 36001, 36101, 36205, 36305, 36405, 36505, 36601, 36701, 36805, 36905.

По дебету счета N 71425 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71426 отражаются прочие доходы по страхованию жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами учета денежных потоков по исполнению (ООЧП).

По дебету счета N 71426 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71427 отражаются прочие расходы по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни.

По кредиту счета N 71427 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные в ее учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.";

перед пунктом 7.20 слова

"Счета: N 71428 "Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни"

N 71429 "Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71430 "Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71431 "Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

заменить словами

"Счета: N 71428 "Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни"

N 71429 "Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

N 71430 "Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

N 71431 "Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни";

пункт 7.20 изложить в следующей редакции:

"7.20. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счета N 71428 и N 71430 активные; счета N 71429 и N 71431 пассивные.

По дебету счета N 71428 отражаются:

расходы от амортизации АДП и расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001, 37003, 37005;

изменения денежных потоков по исполнению, обусловленные изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17), в корреспонденции со счетом N 37006;

ожидаемые компенсации страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 71428 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71429 отражаются:

финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос курсовой разницы с прочего совокупного дохода на финансовый доход по страхованию в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71429 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71430 отражаются:

финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N N 37001 - 37007;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, на финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71430 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71431 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, и части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП и под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 37007;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 37002.

По дебету счета N 71431 отражается списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетом N 37007.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные в ее учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.";

перед пунктом 7.21 слова

"Счета: N 71432 "Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71433 "Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

заменить словами

"Счета: N 71432 "Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

N 71433 "Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни";

пункт 7.21 изложить в следующей редакции:

"7.21. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет N 71432 пассивный; счет N 71433 активный.

По кредиту счета N 71432 отражаются прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами учета денежных потоков по исполнению.

По дебету счета N 71432 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71433 отражаются:

фактические расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 71433 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 37003.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные в ее учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.";

перед пунктом 7.22 слова

"N 71439 "Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71440 "Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71441 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 71442 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

заменить словами

"N 71439 "Компонент убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71440 "Восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71441 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 71442 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

пункт 7.22 изложить в следующей редакции:

"7.22. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счета N N 71434, 71436, 71437, 71440, 71441 пассивные; счета N N 71435, 71438, 71439, 71442 активные.

По кредиту счета N 71434 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках указанных договоров страхования и перестрахования, а также ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N N 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403;

маржа за предусмотренные договором услуги в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37201, 37305, 37401;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37204, 37304, 37404;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетами N N 37501, 37502, 37601, 37602 при использовании страховщиком подхода на основе распределения премии.

По дебету счета N 71434 отражается корректировка выручки в части восстановления компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N N 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403.

По дебету счета N 71435 отражаются:

расходы от амортизации АДП, расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетами N N 37203, 37303, 37403, 37502, 37602;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП и денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 фактических расходов страховщика в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетами N N 37203, 37303, 37403;

признание (увеличение) ОВТ и расходов на урегулирование ОВТ, а также увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 37212, 37312, 37412, 37512, 37612;

страховая выплата у страховщика причинителя вреда на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

списание доходов по поступлениям по судебным решениям на начало отчетного периода, подлежащих возмещению страховщиком причинителя вреда страховщику потерпевшего, в части списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

По кредиту счета N 71435 отражаются:

корректировка на основе опыта при отражении фактических расходов страховщика в корреспонденции со счетами N N 37203, 37303, 37403;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

доходы от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N N 611, 619, 620.

По кредиту счета N 71436 отражаются:

восстановление (уменьшение) суммы резервов под обесценение активов по АДП и денежным потокам, не являющимся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетами N N 37212, 37312, 37412, 37512, 37612;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

доходы от поступления по судебным решениям от страховщика причинителя вреда, подлежащие возмещению страховщику потерпевшего, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

По дебету счета N 71436 отражается увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N N 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

По кредиту счета N 71437 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 37201 - 37205, 37211, 37212, 37301 - 37305, 37311, 37312, 37401 - 37405, 37411, 37412, 37501, 37502, 37511, 37512, 37601, 37602, 37611, 37612;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71437 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71438 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37201 - 37205, 37211, 37212, 37301 - 37305, 37311, 37312, 37401 - 37405, 37411, 37412, 37501, 37502, 37511, 37512, 37601, 37602, 37611, 37612;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71438 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71439 отражаются:

компонент убытка по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37205, 37301, 37405;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами N 37501 и N 37601.

По кредиту счета N 71439 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71440 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N N 37205, 37301, 37405, 37501, 37601.

По дебету счета N 71440 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71441 отражаются:

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности страховой медицинской организации, в том числе при отражении в бухгалтерском учете суброгаций и регрессных требований, в корреспонденции со счетом N 48027;

оценка величины дохода по разницам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего, а также уменьшение расходов по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

кредитовое сальдо по завершенным расчетам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

начисление корректировки созданного стабилизационного резерва в корреспонденции со счетом N 39702;

уменьшение стабилизационного резерва в корреспонденции со счетом N 39701;

доходы по операциям страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322 и N 60323;

доходы, полученные для осуществления расходов на ведение дела страховыми медицинскими организациями, а также доходы от выполнения условий финансового обеспечения обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доходы страховой медицинской организации от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, а также доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 48203;

корректировка стоимости дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по суброгациям и регрессам в корреспонденции со счетом N 48038.

По дебету счета N 71441 отражается списание оценки величины дохода по разницам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

По дебету счета N 71442 отражаются:

создание резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам обязательного медицинского страхования, а также по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48027;

оценка величины расхода по разницам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего, расходы по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни, у страховщика потерпевшего в рамках прямого возмещения убытков в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

дебетовое сальдо по завершенным расчетам в рамках прямого возмещения убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

начисление стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39701;

уменьшение корректировки при уменьшении стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39702;

расходы по операциям страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322 и N 60323;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) страховой медицинской организацией условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

пени за неоплату или несвоевременную оплату страховой медицинской организацией медицинской помощи в корреспонденции со счетами N 48204 и N 48205;

восстановление (уменьшение) корректировки стоимости дебиторской задолженности по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48038.

По кредиту счета N 71442 отражается списание оценки величины расхода по разницам по итогам расчетов по прямому возмещению убытков у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные в ее учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.";

перед пунктом 7.23 слова

"Счета: N 71443 "Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71444 "Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71445 "Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71446 "Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71447 "Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71448 "Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71449 "Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

заменить словами

"Счета: N 71443 "Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71444 "Расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71445 "Финансовые доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71446 "Финансовые расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71447 "Доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71448 "Прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71449 "Прочие расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни";

пункт 7.23 изложить в следующей редакции:

"7.23. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счета N N 71443, 71445, 71447, 71448 пассивные; счета N N 71444, 71446, 71449 активные.

По кредиту счета N 71443 отражаются требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ и в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ, а также изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований и в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По дебету счета N 71443 отражается уменьшение требований к перестраховщикам в части возмещения ОВТ и в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ, а также уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований и в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По дебету счета N 71444 отражаются:

расходы от амортизации АДП и расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37703, 37704, 37801, 37802;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37701, 37703, 37705, 37801, 37802;

изменение денежного потока по исполнению, обусловленное изменением риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17), в корреспонденции со счетом N 37706.

По кредиту счета N 71444 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования иного, чем страхование жизни, для страховщиков, применяющих подход на основе распределения премии, в корреспонденции со счетом N 37805.

По кредиту счета N 71445 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N N 37701 - 37707, 37801, 37802, 37805 - 37807;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 71445 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71446 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 37701 - 37707, 37801, 37802, 37805 - 37807;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования, перенос финансового расхода по страхованию с прочего совокупного дохода на финансовые расходы по страхованию в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 71446 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71447 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов по АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35561 и N 35621;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП и денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N N 37703, 37704, 37801, 37802;

компонент возмещения убытка при первоначальном признании удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37707 и N 37807;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 37702.

По дебету счета N 71447 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37707 и N 37807;

перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71448 отражаются прочие доходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами исходя из экономического смысла операции.

По дебету счета N 71448 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71449 отражаются:

фактические расходы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

расходы на сумму корректировки на основе опыта фактических расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37703;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

По кредиту счета N 71449 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка фактических расходов на основе опыта по удерживаемым (переданным) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37703;

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 37706 и N 37806.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номера лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные в ее учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.";

после пункта 7.23 дополнить словами

"Счет N 71450 "Компенсация убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

и пунктом 7.23.1 следующего содержания:

"7.23.1. Назначение счета - учет компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 71450 активный.

По дебету счета N 71450 отражаются корректировки требований к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 37006.

По кредиту счета N 71450 отражаются требования (корректировки требований) к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование убытков, требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат на сумму компенсации страхового возмещения, требования к перестраховщикам на сумму компенсации страхового возмещения без учета инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 37006.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.".

1.2.2. В части IV:

после строки счета N 10629 дополнить строками следующего содержания:

"

";

графу 2 строк счетов N 48043 и N 48044, N 48045 и N 48046 после слова "удерживаемым" дополнить словом "(переданным)".

1.2.3. В части V:

части 1 и 2 изложить в редакции приложения 4 к настоящему Указанию;

часть 8 дополнить разделом 9 следующего содержания:

"

".

1.2.4. В части VI:

части 1 и 2 изложить в редакции приложения 5 к настоящему Указанию;

часть 8 дополнить разделом 9 следующего содержания:

"

".

1.2.5. В части VII:

наименование дополнить словами ", операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов";

раздел 8 части 1 дополнить строками следующего содержания:

"

";

часть 2 дополнить разделом 2 следующего содержания:

"

".

1.2.6. В части VIII:

наименование дополнить словом ", ломбардов";

часть 5 дополнить разделами 6 и 7 следующего содержания:

"

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2023 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Указанию Банка России
от 23 сентября 2021 года N 5941-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке его применения"

"АКТИВЫ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В ОТНОШЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ АКВИЗИЦИОННЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

3.18. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками (далее - АДП):

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35501 и N 35502;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35503 и N 35504;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35505 и N 35506;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счетам N 35507 и N 35508;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35509 и N 35510;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счетам N 35511 и N 35512.

Счета NN 35501, 35503, 35505, 35507, 35509, 35511 активные; счета NN 35502, 35504, 35506, 35508, 35510, 35512 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни, по обременительным договорам страхования жизни, по оставшимся договорам страхования жизни осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 28 октября 2021 года N 65618 (далее - Положение Банка России N 774-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.19. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35513 активный; счет N 35514 пассивный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни осуществляется в соответствии с таблицами 2.2 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.20. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35521 и N 35522;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35523 и N 35524;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35525 и N 35526.

Счета NN 35521, 35523, 35525 активные; счета NN 35522, 35524, 35526 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 775-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 28 октября 2021 года N 65624 (далее - Положение Банка России N 775-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.21. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35527 активный; счет N 35528 пассивный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, осуществляется в соответствии с таблицами 2.2 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.22. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35531 и N 35532;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35533 и N 35534;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счетам N 35535 и N 35536;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счетам N 35537 и N 35538;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счетам N 35539 и N 35540;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счетам N 35541 и N 35542.

Счета NN 35531, 35533, 35535, 35537, 35539, 35541 активные; счета NN 35532, 35534, 35536, 35538, 35540, 35542 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО, по обременительным договорам НПО, по оставшимся договорам НПО осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 28 октября 2021 года N 65627 (далее - Положение Банка России N 776-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.23. Назначение счетов - учет активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35551;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35553;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35555.

Счета NN 35551, 35553, 35555 активные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС, по обременительным договорам ОПС, по оставшимся договорам ОПС осуществляется в соответствии с таблицами 2 и 5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 773-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 28 октября 2021 года N 65628 (далее - Положение Банка России N 773-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.24. Назначение счета - учет резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП. Счет N 35561 пассивный.

Отражение на счете бухгалтерского учета резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, осуществляется в соответствии с таблицами 1.5 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П, таблицами 1.5 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П, таблицей 1.5 приложения к Положению Банка России N 776-П, таблицей 5 приложения к Положению Банка России N 773-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.25. Назначение счета - учет денежных потоков, не являющихся АДП, до соотнесения с группой договоров страхования. Счет N 35562 активный.

Отражение на счете бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, до соотнесения с группой договоров страхования осуществляется в соответствии с таблицами 1.2, 1.5, 2.2, 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П, таблицами 1.2, 1.5, 2.2, 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П, таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России N 776-П, таблицами 2 и 5 приложения к Положению Банка России N 773-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.".

Приложение 2
к Указанию Банка России
от 23 сентября 2021 года N 5941-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке его применения"

"АКВИЗИЦИОННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

3.26. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35601;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35602;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35603;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35604;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35605;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35606.

Счета NN 35601 - 35606 активные.

По дебету счетов NN 35601 - 35606 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до заключения договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35601 - 35606 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903;

списание резервов под обесценение при прекращении признания активов по АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.27. Назначение счета - учет АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35607 активный.

По дебету счета N 35607 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счета N 35607 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.28. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35608;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35609;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35610.

Счета NN 35608 - 35610 активные.

По дебету счетов NN 35608 - 35610 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35608 - 35610 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37203, 37303, 37403, 37502, 37602;

списание резервов под обесценение при прекращении признания активов по АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.29. Назначение счета - учет АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35611 активный.

По дебету счета N 35611 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счета N 35611 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37703, 37704, 37801, 37802;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.30. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35612;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35613;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35614;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счету N 35615;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35616;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счету N 35617.

Счета NN 35612 - 35617 активные.

По дебету счетов NN 35612 - 35617 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до заключения договора НПО в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35612 - 35617 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

списание резервов под обесценение при прекращении признания активов по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.31. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35618;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35619;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35620.

Счета NN 35618 - 35620 активные.

По дебету счетов NN 35618 - 35620 отражается признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров ОПС до заключения договора ОПС в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35618 - 35620 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

списания резервов под обесценение при прекращении признания активов по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.32. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение АДП. Счет N 35621 пассивный.

По кредиту счета N 35621 отражаются:

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По дебету счета N 35621 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 71420 и N 71421;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 71428 и N 71431;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71436;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 35601 - 35606, 35622;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35607 и N 35622;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 35608 - 35610, 35622;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35611 и N 35622;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам НПО и счетом N 35622;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам ОПС и счетом N 35622.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.33. Назначение счета - учет АДП до соотнесения с группой договоров страхования. Счет N 35622 активный.

По дебету счета N 35622 отражаются:

признание актива в отношении АДП по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

признание актива в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

признание актива в отношении АДП до заключения договора НПО и ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным программам, счетами по учету активов, переданных в доверительное управление, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По кредиту счета N 35622 отражаются:

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до заключения договоров в корреспонденции со счетами NN 35601 - 35606;

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров в корреспонденции со счетом N 35607;

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров в корреспонденции со счетами NN 35608 - 35610;

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров в корреспонденции со счетом N 35611;

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до заключения договора НПО в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам НПО;

признание актива в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров ОПС до заключения договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам ОПС;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621;

списание резерва под обесценение при прекращении признания актива по АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

3.34. Назначение счетов - отражение страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета N 35701 и N 35703 пассивные; счета N 35702 и N 35704 активные.

По кредиту счета N 35701 отражается страховая премия в корреспонденции со счетами NN 48001, 48002, 48005, 48006, 48015 - 48018.

По дебету счета N 35701 отражается поступившая страховая премия в корреспонденции со счетами NN 35802, 35803, 35902, 35903, 36002, 36003, 36102, 36103, 36202, 36203, 36302, 36303, 36402, 36403, 36502, 36503, 36602, 36603, 36702, 36703, 36802, 36803, 36902, 36903.

По дебету счета N 35702 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 48043.

По кредиту счета N 35702 отражаются:

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

перестраховочная комиссия, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48044.

По кредиту счета N 35703 отражается страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и по выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 48003 - 48006, 48015 - 48018.

По дебету счета N 35703 отражаются:

поступившая страховая премии в составе денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетами NN 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403;

признание страховой премии в составе упрощенной оценки обязательства на основе распределения премии в корреспонденции со счетами N 37501 и N 37601.

По дебету счета N 35704 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 35704 отражаются:

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37703, 37704, 37801, 37802;

перестраховочная комиссия, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48045.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

3.35. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35801, 35802, 35804, 35805, 35811, 35812 пассивные; счет N 35803 активный.

По кредиту счета N 35801 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35801 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35802 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35502;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35803;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35802 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплаты неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35811.

По дебету счета N 35803 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35601;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35803 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 35804 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35804 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35805 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35805 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 35811 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35802.

По дебету счета N 35811 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 35812 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35812 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 35802 и N 35803.

3.36 Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35901, 35902, 35904, 35905, 35911, 35912 пассивные; счет N 35903 активный.

Учет обязательств по счетам NN 35901 - 35905, 35911, 35912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801 - 35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 35902 и N 35903.

3.37. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36001, 36002, 36004, 36005, 36011, 36012 пассивные; счет N 36003 активный.

По кредиту счета N 36001 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36001 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 36002 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35506;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36003;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36002 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36005;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36011.

По дебету счета N 36003 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35603;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36005;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36003 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36004 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36004 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36005 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36005 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36011 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36002.

По дебету счета N 36011 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36012 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36012 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36002 и N 36003.

3.38. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36101, 36102, 36104, 36105, 36111, 36112 пассивные; счет N 36103 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36101 - 36105, 36111, 36112 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36001 - 36005, 36011, 36012.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36102 и N 36103.

3.39. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36201, 36202, 36204, 36205, 36211, 36212 пассивные; счет N 36203 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36201 - 36205, 36211, 36212 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801 - 35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36202 и N 36203.

3.40. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36301, 36302, 36304, 36305, 36311, 36312 пассивные; счет N 36303 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36301 - 36305, 36311, 36312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35901 - 35905, 35911, 35912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36302 и N 36303.

Обязательства по договорам страхования жизни

Модель с переменным вознаграждением

3.41. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36401, 36402, 36404, 36405, 36411, 36412 пассивные; счет N 36403 активный.

По кредиту счета N 36401 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 36404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36401 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36402 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35502;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36403;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36402 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36411.

По дебету счета N 36403 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35601;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 1066 и N 71422.

По кредиту счета N 36403 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36404 отражаются:

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36404 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 мая 2021 года N 63562 (далее - МСФО (IFRS) 17), в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36405 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы по компоненту убытка в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36405 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 36411 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36402.

По дебету счета N 36411 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36412 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36412 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36402 и N 36403.

3.42. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36501, 36502, 36504, 36505, 36511, 36512 пассивные; счет N 36503 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36501 - 36505, 36511, 36512 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36401 - 36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36502 и N 36503.

3.43. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36601, 36602, 36604, 36605, 36611, 36612 пассивные; счет N 36603 активный.

По кредиту счета N 36601 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36601 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 36602 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35506;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36603;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36602 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36605;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36604;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36611.

По дебету счета N 36603 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35603;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36605;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36604;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36603 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36604 отражаются:

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36604 отражаются:

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36605 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36602;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 36604;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36605 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36611 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36602.

По дебету счета N 36611 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36612 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36612 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36602 и N 36603.

3.44. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36701, 36702, 36704, 36705, 36711, 36712 пассивные; счет N 36703 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36701 - 36705, 36711, 36712 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36601 - 36605, 36611, 36612.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36702 и N 36703.

3.45. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36801, 36802, 36804, 36805, 36811, 36812 пассивные; счет N 36803 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36801 - 36805, 36811, 36812 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36401 - 36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36802 и N 36803.

3.46. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36901, 36902, 36904, 36905, 36911, 36912 пассивные; счет N 36903 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36901 - 36905, 36911, 36912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36501 - 36505, 36511, 36512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36902 и N 36903.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

3.47. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по общей модели оценки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37001, 37003, 37005 - 37007 активные; счета N 37002 и N 37004 пассивные.

По дебету счета N 37001 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37001 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По кредиту счета N 37002 отражаются:

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37002 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По дебету счета N 37003 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35607;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35513;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433;

уплаченная перестраховочная премия по группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37003 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71428;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35514;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37005;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430;

признание в составе расходов ожидаемых компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 71428;

уменьшение денежного потока по исполнению по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37006.

По кредиту счета N 37004 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71428;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35514;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37005;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37004 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35607;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35513;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71433;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По дебету счета N 37005 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71450;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37005 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

отнесение рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37006;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37006 отражаются:

отнесение рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37005;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 71450;

корректировка требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 71450;

требование к перестраховщику (в части возмещения страховых выплат на сумму компенсации страхового возмещения) в корреспонденции со счетом N 71450;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429;

признание в составе доходов требований на сумму компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 71450;

уменьшение денежного потока по исполнению по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 37006 отражаются:

корректировка требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 71450;

требование к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетами N 48043 и N 48044;

изменение денежного потока по исполнению, обусловленное изменением риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17), в корреспонденции со счетом N 71428;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430;

требование к перестраховщику на сумму компенсации страхового возмещения с учетом инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48044.

По кредиту счета N 37007 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37007 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71429.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37003 и N 37004.

Аналитический учет ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37001 и N 37002.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Общая модель оценки

3.48. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37201, 37202, 37204, 37205, 37211, 37212 пассивные; счет N 37203 активный.

По кредиту счета N 37201 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37201 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37202 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35522;

поступившие страховые премии в корреспонденции со счетом N 35703;

ожидаемые расходы по денежным потокам по исполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37203;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37202 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 71434;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37204;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37211.

По дебету счета N 37203 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35608;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка на основе опыта (в части уменьшения фактических расходов) в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37203 отражаются:

поступившие в дату первоначального признания договора страховые премии в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434.

По кредиту счета N 37204 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37204 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203.

По кредиту счета N 37205 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71439.

По дебету счета N 37205 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37211 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

признание (увеличение) расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37202;

увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины обязательств по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессам в корреспонденции со счетом N 48025.

По дебету счета N 37211 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

расчеты по ОВТ, осуществленные через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 48041;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435.

По кредиту счета N 37212 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37212 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37202 и N 37203.

3.49. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37301, 37302, 37304, 37305, 37311, 37312 пассивные; счет N 37303 активный.

По кредиту счета N 37301 отражаются:

компонент убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37301 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440.

По кредиту счета N 37302 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35524;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37305;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37303;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37302 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35523;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 71434;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37304;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 37305;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

ожидаемые выплаты по ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37311.

По дебету счета N 37303 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35609;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35523;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 37305;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка на основе опыта (в части уменьшения фактических расходов) в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37303 отражаются:

поступившие страховые премии в составе денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37305;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

денежные потоки, не являющиеся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По кредиту счета N 37304 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37304 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303.

По кредиту счета N 37305 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37305 отражаются:

уменьшения маржи в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37311 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

признание (увеличение) расходов на урегулирование ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37302;

увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48025.

По дебету счета N 37311 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

расчеты по ОВТ, осуществленные через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435.

По кредиту счета N 37312 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37312 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37302 и N 37303.

3.50. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37401, 37402, 37404, 37405, 37411, 37412 пассивные; счет N 37403 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 37401 - 37405, 37411, 37412 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37201 - 37205, 37211, 37212.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37402 и N 37403.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Подход на основе распределения премии

3.51. Назначение счетов - отражение обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37501, 37511, 37512 пассивные; счет N 37502 активный.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать договоры страхования жизни и заключенные (принятые) договоры перестрахования, классифицированные при первоначальном признании и (или) при признании договора страхования жизни с измененными в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 условиями, в качестве одного из следующих договоров:

договора страхования жизни, классифицированного как страховой, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционный, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительными;

заключенного (принятого) договора перестрахования, классифицированного как страховой.

По кредиту счета N 37501 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35522;

признание страховой премии в корреспонденции со счетом N 35703;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37501 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37511.

По дебету счета N 37502 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в корреспонденции со счетом N 35608;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37502 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По кредиту счета N 37511 отражаются:

увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

начисление расходов на урегулирование обязательств в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37501;

увеличение денежных потоков по исполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48025;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины расхода по разницам по итогам расчетов по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71442;

списание оценки величины дохода по разницам по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71441;

расходы (страховщика потерпевшего) по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71442;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 48041;

прекращение признания расчетов по ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины дохода по разницам по итогам расчетов по прямому возмещению убытков, уменьшения расходов по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71441;

списание оценки величины расхода по разницам по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71442;

признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47434 и N 47435;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

дополнительно произведенное возмещение убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в корреспонденции со счетом N 48031.

По кредиту счета N 37512 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37512 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37501 и N 37502.

3.52. Назначение счетов - отражение обязательств по оставшимся и обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37601, 37611, 37612 пассивные; счет N 37602 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 37601, 37602, 37611, 37612 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37501, 37502, 37511, 37512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37601 и N 37602.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

3.53. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37701, 37703, 37705 - 37707 активные; счета N 37702 и N 37704 пассивные.

По дебету счета N 37701 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37701 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования в корреспонденции со счетом N 71444;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По кредиту счета N 37702 отражаются:

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37702 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По дебету счета N 37703 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37703 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37701;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37705;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

прекращение признания требования к перестраховщику в части невыделяемой инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 37706.

По кредиту счета N 37704 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37701;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37705;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37704 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

признание в составе в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71449;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По дебету счета N 37705 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37705 отражаются:

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37706;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37706 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37705;

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

прекращение признания требования к перестраховщику в части невыделяемой инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 37703;

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

расчеты с перестраховщиком по получению компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 37706 отражаются:

расчеты с перестраховщиком в части возмещения страховой выплаты в корреспонденции со счетами N 48045 и N 48046;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

изменения денежных потоков по исполнению, обусловленные изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17), в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449.

По дебету счета N 37707 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37707 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37703 и N 37704.

Аналитический учет ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37701 и N 37702.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

Подход на основе распределения премии

3.54. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37801, 37805 - 37807 активные; счет N 37802 пассивный.

На счетах, предусмотренных для учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать удерживаемые (переданные) договоры перестрахования жизни, классифицированные при первоначальном признании и (или) признании удерживаемого (переданного) договора перестрахования с измененными в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 условиями.

По дебету счета N 37801 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37801 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По кредиту счета N 37802 отражаются:

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37802 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По дебету счета N 37805 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37805 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37806;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37806 отражаются:

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховой выплаты в корреспонденции со счетом N 37805;

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

расчеты с перестраховщиком по получению компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 48046;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37806 отражаются:

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

расчеты с перестраховщиком в части возмещения страховой выплаты, отнесенной на счет по учету расчетов, в корреспонденции со счетами N 48045 и N 48046;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37807 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37807 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37801 и N 37802.

Обязательства по договорам НПО

Общая модель оценки

3.55. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37901, 37902, 37904, 37905, 37906, 37911, 37912 пассивные; счета N 37903 и N 37907 активные.

По кредиту счета N 37901 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление финансовых расходов на маржу по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37901 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 37902 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - приказ Минфина России N 125н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 июля 2020 года N 58832, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года N 62135, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года N 62829, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года N 62828 (далее - МСФО (IFRS) 9), в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37902 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37903 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312.

По кредиту счета N 37903 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312.

По кредиту счета N 37904 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО в корреспонденции со счетом N 37903;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312.

По дебету счета N 37904 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37901;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312.

По кредиту N 37905 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

По дебету счета N 37905 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904.

По кредиту счета N 37906 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 37906 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 37907 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 37907 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 37911 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37911 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленным выплатам по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902.

По кредиту счета N 37912 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счета N 37912 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37903 и N 37904.

3.56. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38001, 38002, 38004 - 38006, 38011, 38012 пассивные; счета N 38003 и N 38007 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38001 - 38007, 38011, 38012 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37901 - 37907, 37911, 37912.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38003 и N 38004.

3.57. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 38101, 38102, 38104 - 38106, 38111, 38112 пассивные; счета N 38103 и N 38107 активные.

По кредиту счета N 38101 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38101 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38102 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38111;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38102 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на суммы выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38111;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38103 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35535;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38106;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312.

По кредиту счета N 38103 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38106;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312;

доходы от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38104 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО в корреспонденции со счетом N 38103;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38106;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312;

доходы от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38104 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38106;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312.

По кредиту счета N 38105 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38105 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104.

По кредиту счета N 38106 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление финансовых расходов на маржу по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38106 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38107 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38107 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38111 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71312;

уменьшение РППО на сумму выплаты инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38111 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102.

По кредиту счета N 38112 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38112 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38103 и N 38104.

3.58. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 38201, 38202, 38204 - 38206, 38211, 38212 пассивные; счета N 38203 и N 38207 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38201 - 38207, 38211, 38212 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38101 - 38107, 38111, 38112.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38203 и N 38204.

3.59. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 38301, 38302, 38304 - 38306, 38311, 38312 пассивные; счета N 38303 и N 38307 активные.

Отражение обязательств на счетах NN 38301 - 38307, 38311, 38312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37901 - 37907, 37911, 37912.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38303 и N 38304.

3.60. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 38401, 38402, 38404 - 38406, 38411, 38412 пассивные; счета N 38403 и N 38407 активные.

Отражение обязательств на счетах NN 38401 - 38407, 38411, 38412 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38001 - 38007, 38011, 38012.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38403 и N 38404.

Обязательства по договорам НПО

Модель с переменным вознаграждением

3.61. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38501, 38502, 38504 - 38506, 38511, 38512 пассивные; счета N 38503 и N 38507 активные.

По кредиту счета N 38501 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38505.

По дебету счета N 38501 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38502 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38502 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38503 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38503 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38504 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО в корреспонденции со счетом N 38503;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38504 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38501;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту N 38505 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38505 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38501.

По кредиту счета N 38506 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38506 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38507 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38507 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38511 отражаются:

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502.

По кредиту счета N 38512 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38512 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38503 и N 38504.

3.62. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38601, 38602, 38604 - 38606, 38611, 38612 пассивные; счета N 38603 и N 38607 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38601 - 38607, 38611, 38612 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38501 - 38507, 38511, 38512.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38603 и N 38604.

3.63. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 38701, 38702, 38704 - 38706, 38711, 38712 пассивные; счета N 38703 и N 38707 активные.

По кредиту счета N 38701 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38701 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38702 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301 - 48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38711;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38702 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на суммы выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38711;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38703 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35535;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38703 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38704 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО в корреспонденции со счетом N 38703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38704 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38706;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

списание изменения справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38705 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38705 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38706.

По кредиту счета N 38706 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38705.

По дебету счета N 38706 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38707 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38707 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38711 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38711 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702.

По кредиту счета N 38712 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38712 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38703 и N 38704.

3.64. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 38801, 38802, 38804 - 38806, 38811, 38812 пассивные; счета N 38803 и N 38807 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38801 - 38807, 38811, 38812 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38701 - 38707, 38711, 38712.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38803 и N 38804.

3.65. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 38901, 38902, 38904 - 38906, 38911, 38912 пассивные; счета N 38903 и N 38907 активные.

Отражение обязательств на счетах NN 38901 - 38907, 38911, 38912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38501 - 38507, 38511, 38512.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38903 и N 38904.

3.66. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 39001, 39002, 39004 - 39006, 39011, 39012 пассивные; счета N 39003 и N 39007 активные.

Отражение обязательств на счетах NN 39001 - 39007, 39011, 39012 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38601 - 38607, 38611, 38612.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом пенсионных схем.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39003 и N 39004.

Обязательства по договорам ОПС

Общая модель оценки

3.67. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, в соответствии с общей моделью оценки. Счета NN 39101 - 39105, 39107 - 39109, 39111 - 39115 пассивные; счет N 39106 активный.

По кредиту счета N 39101 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39101 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39102 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39111;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39111;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39102 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39103;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39111;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39103 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39112;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39103 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39104 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39102;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39113;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39113;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39104 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39113.

По кредиту счета N 39105 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39105 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72320;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39114;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39106 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35618;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35551;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, оцениваемыми по общей модели, в корреспонденции со счетом N 72320.

По кредиту счета N 39106 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319.

По кредиту счета N 39107 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС в корреспонденции со счетом N 39106;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319.

По дебету счета N 39107 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320.

По кредиту счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107.

По кредиту счета N 39109 отражаются

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39109 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39111 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324.

По дебету счета N 39111 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39102;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39112 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39112 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39103;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39113 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39113 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39104;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39104;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39114 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39114 отражаются расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39115 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39115 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39106 и N 39107.

3.68. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 39201 - 39205, 39207 - 39209, 39211 - 39215 пассивные; счет N 39206 активный.

По кредиту счета N 39201 отражаются:

убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39201 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39202 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39211;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39211;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39202 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39203;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39211;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39203 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39212;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39203 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39204 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39202;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39213;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39213;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39204 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39213.

По кредиту счета N 39205 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39205 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39214;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39206 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35619;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35553;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск (увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск) по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, оцениваемыми по общей модели, в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39206 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39207 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 39206;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39207 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320.

По кредиту счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207.

По кредиту счета N 39209 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39209 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39211 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39211 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39202;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39212 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39212 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39203;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39213 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39213 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39204;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39204;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39214 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39214 отражаются расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39215 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39215 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39206 и N 39207.

3.69. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 39301 - 39305, 39307 - 39309, 39311 - 39315 пассивные; счет N 39306 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 39301 - 39309, 39311 - 39315 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 39101 - 39109, 39111 - 39315.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39306 и N 39307.

Обязательства по договорам ОПС

Модель с переменным вознаграждением

3.70. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 39401 - 39405, 39407 - 39409, 39411 - 39415 пассивные; счет N 39406 активный.

По кредиту счета N 39401 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39408.

По дебету счета N 39401 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407.

По кредиту счета N 39402 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39411;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39411;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39402 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39403;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39404;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39405;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39411;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39403 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39412;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39403 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39404 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39413;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39413;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39404 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39413.

По кредиту счета N 39405 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39402;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39405 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39414;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39406 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35618;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35551;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39408;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39406 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39407 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 39406;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39407 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39408;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39408 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39408 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39401.

По кредиту счета N 39409 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39409 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39411 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39402;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39411 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39402;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39412 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39412 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39403;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39413 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39404;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39413 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39404;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39404;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39414 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39405;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39414 отражаются расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39415 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39415 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39406 и N 39407.

3.71. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счета NN 39501 - 39505, 39507 - 39509, 39511 - 39515 пассивные; счет N 39506 активный.

По кредиту счета N 39501 отражаются:

убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39501 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39502 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39511;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39511;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39502 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39503;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39504;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39505;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39511;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39503 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39512;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39503 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39504 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39502;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39513;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39513;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39504 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39513.

По кредиту счета N 39505 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39502;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

покрытие отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39505 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39514;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39506 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35619;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35553;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39508;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39506 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39507 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 39506;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39507 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39508;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39508 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39508 отражаются:

рисковая поправки на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39501.

По кредиту счета N 39509 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39508.

По дебету счета N 39509 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507.

По кредиту счета N 39511 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39502;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39511 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39502;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39512 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39512 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39503;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица, в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39513 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39504;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39513 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39504;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39504;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39514 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39505;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39514 отражаются расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39515 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39515 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39506 и N 39507.

3.72. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 39601 - 39605, 39607 - 39609, 39611 - 39615 пассивные; счет N 39606 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 39601 - 39609, 39611 - 39615 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 39401 - 39409, 39411, 39412, 39613 - 39615.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39606 и N 39607.

Дополнительные резервы

3.73. Назначение счетов - учет:

стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

страхового резерва по договорам НПО;

резерва по договорам ОПС;

корректировок резервов.

Счета NN 39701, 39703, 39705 пассивные; счета NN 39702, 39704, 39706 активные.

По кредиту счета N 39701 отражаются стабилизационные резервы, сформированные для осуществления будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над средним значением финансового результата, в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 39701 отражается остаток на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71441.

По дебету счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

По кредиту счета N 39703 отражаются:

направление части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв в корреспонденции со счетами N 48302 и N 48304;

направление части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП);

направление собственных средств в состав страхового резерва в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39703 отражается уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО.

По дебету счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму увеличения средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39705 отражаются:

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами NN 39105, 39205, 39305, 39405, 39505, 39605;

направление части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

направление собственных средств фонда на пополнение резерва по ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39705 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при оплате услуг по доставке застрахованным лицам пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами NN 39105, 39205, 39305, 39405, 39505, 39605;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетами NN 39102 - 39104, 39202 - 39204, 39302 - 39304, 39402 - 39404, 39502 - 39504, 39602 - 39604, 39111 - 39113, 39211 - 39213, 39311 - 39313, 39411 - 39413, 39511 - 39513, 39611 - 39613;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами NN 39102 - 39104, 39202 - 39204, 39302 - 39304, 39402 - 39404, 39502 - 39504, 39602 - 39604;

По дебету счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму увеличения резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму использования резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9

3.74. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров страхования и из договоров перестрахования инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9. Счета N 39801 - 39803 пассивные.

По кредиту счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом N 71101;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39801 и N 39802 отражаются: прекращение признания обязательства по договору в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39803 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39803 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в разрезе застрахованных лиц и договоров.

3.75. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров НПО инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9. Счета NN 39901 - 39904 пассивные; счет N 39905 активный.

По кредиту счета N 39901 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) РППО по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

увеличение РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39901 отражаются начисление выплат по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39905;

начисление процентов по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71101;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

прекращение признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету корректировок РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39904 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей, корректировка стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

корректировка, увеличивающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39904 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

корректировка, уменьшающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71507.

По дебету счета N 39905 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39905 отражается прекращение признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

в разрезе участников и договоров.".

Приложение 3
к Указанию Банка России
от 23 сентября 2021 года N 5941-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке его применения"

"РАСЧЕТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ СТРАХОВАНИЯ, СОСТРАХОВАНИЯ И ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по суброгационным и регрессным требованиям.

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 48001 активный; счет N 48002 пассивный.

По дебету счетов N 48001 и N 48002 отражаются:

страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

первоначальное признание выделенного встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803;

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам страхования жизни, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N 39801 и N 39802.

По кредиту счетов N 48001 и N 48002 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.19. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 48003 активный; счет N 48004 пассивный.

По дебету счетов N 48003 и N 48004 отражаются:

страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35703;

первоначальное признание выделенного встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803.

По кредиту счетов N 48003 и N 48004 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

У страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, расчеты с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования отражаются в соответствии с настоящим пунктом.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.20. Назначение счетов - учет расчетов со страховщиками по операциям сострахования. Счет N 48005 активный; счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов N 48005 и N 48006 отражается страховая премия по операциям сострахования в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 35703.

По кредиту счетов N 48005 и N 48006 отражаются:

поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

задолженность ведущей страховой организации перед другими участниками по операциям сострахования в корреспонденции со счетами NN 48001 - 48004;

прекращение признания ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами NN 35811, 35911, 36011, 36111, 36211, 36311, 36411, 36511, 36611, 36711, 36811, 36911, 37211, 37311, 37411, 37511, 37611.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета N 48015 и N 48017 активные; счета N 48016 и N 48018 пассивные.

По дебету счетов NN 48015 - 48018 отражается страховая премия по договорам страхования и по договорам перестрахования в корреспонденции со счетами NN 35701 - 35704.

По кредиту счетов NN 48015 - 48018 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.22. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета N 48021 и N 48023 активные; счета N 48022 и N 48024 пассивные.

По дебету счетов NN 48021 - 48024 отражаются:

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 35522, 35524, 35526;

начисление обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

выплата вознаграждения страховому посреднику в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов NN 48021 - 48024 отражаются:

признание актива в отношении АДП в корреспонденции со счетом N 35622;

признание АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 при применении подхода на основе распределения премии в корреспонденции со счетом N 71435.

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам.

4.23. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования иного, чем страхование жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 48025 активный.

По дебету счета N 48025 отражается задолженность по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОВТ).

По кредиту счета N 48025 отражается списание дебиторской задолженности за счет резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 48027.

Аналитический учет расчетов по суброгационным и регрессным требованиям ведется по каждому исковому требованию (иному требованию), аналитический учет оценки суброгационных и регрессных требований определяется страховщиком самостоятельно.

4.24. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования и перестрахования. Счет N 48027 пассивный.

По кредиту счета N 48027 отражается создание резерва под обесценение дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 48027 отражаются:

списание дебиторской задолженности за счет резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 48025;

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71441.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.25. Назначение счетов - учет сумм поступивших премий (взносов) по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования и перестрахования, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования; учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет N 48028 активный; счет N 48029 пассивный.

По дебету счета N 48028 отражается списание по инкассо, произведенное на основании судебного решения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 48028 отражаются:

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, с расчетами по договорам страхования (страховая выплата) в корреспонденции со счетами N 48039 и N 48041;

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, с расчетами по договорам страхования (судебные расходы) в корреспонденции со счетами N 48039 и N 48041;

соотнесение списания по инкассо, произведенного на основании судебного решения, у страховщика причинителя вреда по прямому возмещению убытка с договором страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 47434.

По кредиту счета N 48029 отражаются поступления средств по прямому возмещению убытков (возмещение от страховщика причинителя вреда) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48029 отражаются соотнесения с договорами страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.26. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого возмещения убытков. Счет N 48031 пассивный.

По кредиту счета N 48031 отражаются:

расчеты по выплате, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

сумма выплат дополнительно произведенного возмещения убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в корреспонденции со счетами N 37511 и N 37611;

По дебету счета N 48031 отражаются:

выплата потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта этого имущества от имени страховщика причинителя вреда в соответствии с правилами обязательного страхования, в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и подрядчиками и счетами расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.27. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет N 48038 активный.

По дебету счета N 48038 отражается корректировка стоимости дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 48038 отражается восстановление (уменьшение) корректировки стоимости дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.28. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни. Счет N 48039 пассивный, счет N 48040 активный.

По кредиту счетов N 48039 и N 48040 отражаются:

ОВТ в корреспонденции со счетами NN 35811 - 36911;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами NN 35811 - 36911;

прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, в корреспонденции со счетом N 52702;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей, учитываемой в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39803;

прекращение признания инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами N 39801 и N 39802.

По дебету счетов N 48039 и N 48040 отражаются выплаты по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.29. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет N 48041 пассивный; счет N 48042 активный.

По кредиту счетов N 48041 и N 48042 отражаются:

ОВТ в корреспонденции со счетами NN 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

уменьшение денежных потоков по исполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетами NN 37211, 37311, 37411, 37511, 37611;

прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, в корреспонденции со счетом N 52702;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей, учитываемой в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39803.

По дебету счетов N 48041 и N 48042 отражается выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

4.30. Назначение счетов - учет расчетов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования. Счета N 48043 и N 48046 пассивные; счета N 48044 и N 48045 активные.

По кредиту счета N 48043 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, заключенным в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 35702.

По дебету счета N 48043 отражается оплата перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48044 отражаются:

требование к перестраховщику в части возмещения страховой выплаты по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37006;