Приказ Росстата от 17.12.2021 N 926

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ

ПРИКАЗ
от 17 декабря 2021 г. N 926

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОФИЦИАЛЬНОЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ МЕТОДОЛОГИИ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЯ "ЧИСТЫЕ НАЛОГИ НА ПРОДУКТЫ"

В соответствии с подпунктом 5.2 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. N 420, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Официальную статистическую методологию расчета показателя "Чистые налоги на продукты" (далее - методология).

2. Управлению национальных счетов (Зарубина Е.В.) осуществлять расчет показателя "Чистые налоги на продукты" и его компонентов с учетом положений методологии в соответствии с позицией 1.2.2 Федерального плана статистических работ, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 671-р.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной службы государственной статистики Кенчадзе Д.Д.

Руководитель
П.В. МАЛКОВ

УТВЕРЖДЕНА
приказом Росстата
от 17.12.2021 N 926

ОФИЦИАЛЬНАЯ СТАТИСТИЧЕСКАЯ МЕТОДОЛОГИЯ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЯ "ЧИСТЫЕ НАЛОГИ НА ПРОДУКТЫ"

I. Общие положения

Настоящая методика подготовлена в целях формирования официальной статистической информации о чистых налогах на продукты.

Показатель "Чистые налоги на продукты" формируется на квартальной и годовой основе в целом по Российской Федерации в рамках позиции 1.2.2 Федерального плана статистических работ, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 671-р (далее - ФПСР).

II. Основные понятия и определения

Все понятия и определения, приведенные в данной методике, используются исключительно для настоящей методики с целью расчета показателя "Чистые налоги на продукты".

В Методике используются понятия и определения в соответствии с международными рекомендациями Системы национальных счетов 2008 (далее - СНС 2008). <1>

<1> Система национальных счетов 2008 года принята Европейской комиссией, МВФ, ОЭСР, ООН, Всемирным банком. Нью-Йорк, 2012 год.

Чистые налоги на продукты - налоги на продукты за минусом субсидий на продукты.

Налоги на продукты - это налоги, величина которых пропорциональна количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины и налоги на импортные товары и услуги.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог на товары или услуги, поэтапно взимаемый с предприятий, но в итоге уплачиваемый в полном объеме конечными покупателями.

Акцизы - налоги, взимаемые с конкретных видов товаров: алкогольных напитков, табачных изделий и топлива.

Субсидии на продукты - это субсидии, выплачиваемые обычно за единицу произведенного товара или услуги, то есть пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых предприятиями-резидентами.

Недоимка - сумма налога, сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоги на импорт - это налоги на товары и услуги, подлежащие уплате на момент, когда эти товары пересекают национальные или таможенные границы экономической территории страны или когда эти услуги предоставляются производителями-нерезидентами институциональным единицам-резидентам.

III. Источники информации

1. Источниками информации для расчета чистых налогов на продукты являются:

а) данные Федеральной налоговой службы:

форма статистической налоговой отчетности N 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации";

форма статистической налоговой отчетности N 4-НМ "Отчет о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации";

б) данные Федерального казначейства:

"Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов";

в) данные Федеральной таможенной службы:

"Экспорт отдельных товаров Российской Федерации".

г) данные Министерства экономического развития Российской Федерации:

"Ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти".

д) данные федеральных статистических наблюдений Федеральной службы государственной статистики по формам:

N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации";

N 22-ЖКХ (жилище) "Сведения о работе организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в условиях реформы" (организации, осуществляющие деятельность в сфере ЖКХ (УК, ТСЖ, ЖСК, ЖК и другие), с кодом ОКВЭД2 68.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе");

N 22-ЖКХ (ресурсы) "Сведения о работе ресурсоснабжающих организаций в условиях реформы" (организации, оказывающие коммунальные услуг населению (непосредственно, либо через исполнителей коммунальных услуг) и (или) бюджетофинансируемым организациям);

N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

е) официальная статистическая информация о выпуске товаров и услуг, валовой добавленной стоимости, формируемая в рамках расчета ВВП в соответствии с позицией 1.2.2 ФПСР;

ж) официальная статистическая информация об импорте товаров, формируемая в рамках расчета ВВП в соответствии с позицией 1.2.4 ФПСР;

з) данные Министерства сельского хозяйства Российской Федерации по форме ведомственной отчетности N 10-АПК "Отчет о средствах целевого финансирования".

IV. Алгоритм расчета

1. Формирование показателя чистые налоги на продукты в текущих ценах с годовой периодичностью осуществляется по следующей формуле:

, (1)

где:

- чистые налоги на продукты;

- налоги на продукты;

- налог на импорт;

Sub - субсидии на продукты.

1.1. Налоги на продукты в текущих ценах рассчитываются по формуле:

, (2)

где:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

A - акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;

Fe - вывозные таможенные пошлины (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

S - государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

Y - утилизационный сбор (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов) (приложение N 1).

1.1.1. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, исчисляется по данным форм статистической налоговой отчетности - Федеральной налоговой службы N 1-НМ и N 4-НМ по формуле:

, (3)

где:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за отчетный период t (данные формы N 1-НМ);

- недоимка по налогу на добавленную стоимость за отчетный период t (данные формы N 4-НМ);

- недоимка по налогу на добавленную стоимость за соответствующий период предыдущего года t-1 данные формы N 4-НМ).

1.1.2. Величина акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации определяется по данным форм статистической налоговой отчетности - Федеральной налоговой службы N 1-НМ и N 4-НМ по формуле:

, (4)

где:

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации за отчетный период t (данные формы N 1-НМ);

- недоимка по акцизам за отчетный период t (данные формы N 4-НМ);

- недоимка по акцизам за соответствующий период предыдущего года t-1 (данные формы N 4-НМ).

1.2. Налоги на импорт исчисляются по формуле:

, (5)

где:

- налог на импорт;

Ai - акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

Fi - ввозные таможенные пошлины с учетом доходов (операций) по соглашениям между государствами - членами Евразийского экономического союза (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

Fip - таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа (берется в размере 70% от суммы данных из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных; фондов).

1.2.1. Расчет ввозных таможенных пошлин с учетом доходов (операций) по соглашениям между государствами - членами Евразийского экономического союза осуществляется на основе данных Федерального казначейства:

Fi = Fig + R, (6)

где:

Fig - ввозные таможенные пошлины (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов);

R - доходы (операции) по соглашениям между государствами - членами Евразийского экономического союза (данные из Отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов).

1.3. Расчет субсидий на продукты осуществляется в два этапа:

В условиях отсутствия информации на первых оценках ВВП субсидии на продукты рассчитываются по формуле:

, (7)

где:

- субсидии на продукты в отчетном году t в текущих ценах p;

- субсидии на продукты в году t-1 в текущих ценах p;

- индекс стоимостного объема субсидируемой продукции, %.

При наличии данных форм отчетности: 1-предприятие, 22-ЖКХ (жилище), 22-ЖКХ (ресурсы) и 10-АПК расчет субсидий на продукты осуществляется как сумма субсидий по субсидированным видам деятельности (Приложение N 2).

2. Налоги на продукты в текущих ценах с квартальной периодичностью рассчитываются аналогично годовым расчетам.

2.1. В текущем отчетном году расчет субсидий по 3 кварталам осуществляется по формуле (7).

После получения годовых данных по субсидиям на продукты, они распределяются по кварталам пропорционально стоимости субсидируемой продукции по формуле:

, (8)

где:

- субсидии на продукты за квартал q года t в текущих ценах p;

- выпуск субсидируемых товаров за квартал q года t в текущих ценах p;

- выпуск субсидируемых товаров за год t в текущих ценах p;

- субсидии на продукты за год t в текущих ценах p.

3. Формирование показателя "Чистые налоги на продукты" в среднегодовых ценах предыдущего года с годовой периодичностью осуществляется по формуле (1) с переоценкой каждого составляющего элемента в среднегодовые цены предыдущего года.

3.1. Расчет налогов на продукты в среднегодовых ценах предыдущего года осуществляется как произведение общего объема налогов на продукты за предыдущий год и средневзвешенного индекса физического объема наиболее значимых позиций: НДС на товары (работы, услуги), произведенные и реализованные на территории Российской Федерации, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, вывозных таможенных пошлин и акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации.

, (9)

- налоги на продукты за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- налоги на продукты период за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- индекс физического объема налогов на продукты, %.

Индекс физического объема налогов на продукты рассчитывается по следующей формуле:

, (10)

где:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-i;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- вывозные таможенные пошлины за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- вывозные таможенные пошлины за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p.

Расчет НДС на товары (работы, услуги), реализованные на территории Российской Федерации в ценах предыдущего года определяется по формуле:

, (11)

где:

- индекс физического объема валовой добавленной стоимости за соответствующий период, %.

Расчет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в ценах предыдущего года определяется по формуле:

, (12)

где:

- индекс физического объема импортных товаров за соответствующий период, %.

Расчет акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации в ценах предыдущего года осуществляется по формуле:

, (13)

- индекс физического объема выпуска подакцизных товаров в секторе нефинансовых корпораций за соответствующий период, %.

Вывозные таможенные пошлины в ценах предыдущего года определяются как произведение таможенных пошлин и индекса физического объема экспортных пошлин по пяти продуктам, исчисленным по среднегодовой ставке предыдущего года:

, (14)

где:

- индекс физического объема экспортных пошлин за соответствующий период, %.

3.1.1. Расчет индекса физического объема валовой добавленной стоимости:

, (15)

где:

- валовая добавленная стоимость сектора нефинансовых корпораций за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1; (информация в рамках разработки счета производства);

- валовая добавленная стоимость сектора нефинансовых корпораций за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p (информация в рамках разработки счета производства).

3.1.2. Расчет индекса физического объема импортных товаров:

, (16)

где:

- импорт товаров за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1 (информация в рамках разработки счета использования);

- импорт товаров за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p (информация в рамках разработки счета использования).

3.1.3. Расчет индекса физического объема выпуска подакцизных товаров:

, (17)

где:

- выпуск подакцизных товаров за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1 (Приложение N 3) (информация в рамках разработки счета производства);

- выпуск подакцизных товаров за отчетный год t в среднегодовых ценах p (информация в рамках разработки счета производства).

3.1.4. Объем экспортных пошлин определяется как произведение ставки и объема экспортируемой продукции.

Индекс физического объема экспортных пошлин определяется по пяти продуктам, занимающим наибольший удельный вес в экспортируемой продукции (нефть сырая, топливо дизельное, легкие дистилляты и продукты, газ природный в газообразном состоянии, топливо жидкое) и ставке экспортной пошлины на единицу объема.

По каждому из перечисленных продуктов определяются среднегодовые и среднеквартальные ставки за отчетный год и за год, предшествующий отчетному.

Индекс физического объема экспортных пошлин по сумме пяти продуктов (нефть сырая, топливо дизельное, легкие дистилляты и продукты, газ природный в газообразном состоянии, топливо жидкое) рассчитывается по формуле:

, (18)

где:

- экспортные пошлины в долларах США по сумме пяти продуктов за предыдущий год t-1, по среднегодовой ставке c.

3.1.4.(1). Формула расчета по каждому из продуктов может быть представлена в следующем виде:

Экспортные пошлины в долларах США рассчитываются по формуле:

, (19)

где:

- экспортные пошлины в долларах США по сумме пяти продуктов за отчетный год t, пересчитанные по среднегодовой ставке предыдущего года ct-1.

Перевод долларов США в рубли осуществляется по формуле:

, (20)

где:

- экспортные пошлины в рублях по сумме пяти продуктов за отчетный год t, пересчитанные по среднегодовой ставке предыдущего года ct-1;

cUSD - курс доллара США за отчетный период (данные Центрального банка России).

Среднегодовая ставка за отчетный год и за год, предшествующий отчетному по продукту рассчитывается по формуле:

, (21)

где:

ashE - среднегодовая ставка за отчетный год по продукту;

Е - сумма экспортных пошлин за отчетный период на основе помесячных данных по продукту в долларах США;

М - сумма в натуральном выражении продукта за отчетный период на основе помесячных данных (данные об "Экспорте отдельных товаров Российской Федерации").

Экспортные пошлины по продукту в долларах США с месячной периодичностью рассчитываются по формуле:

E = M x shFe, (22)

где:

E - экспортные пошлины по продукту за месяц в долларах США;

M - экспорт продукта за месяц в натуральном выражении (данные о "Экспорте отдельных товаров Российской Федерации");

shFe - ставка вывозной таможенной пошлины по продукту за месяц (данные о "Ставках вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти").

Среднеквартальные ставки за отчетный год и за год, предшествующий отчетному по пяти продуктам рассчитываются аналогично расчету среднегодовой ставки.

3.2. Расчет субсидий на продукты в среднегодовых ценах предыдущего года осуществляется по следующей формуле:

, (23)

где:

- субсидии на продукты за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- субсидии на продукты за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- индекс физического объема субсидированных товаров за отчетный год, %.

3.2.1. Расчет индекса физического объема субсидируемых товаров:

, (24)

где:

- выпуск субсидируемых товаров за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1 (информация в рамках счета производства);

- выпуск субсидируемых товаров за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p (информация в рамках счета производства).

3.3. Налог на импорт в среднегодовых ценах предыдущего года определяется произведением налога на импорт предыдущего года и индексом физического объема импорта товаров по следующей формуле:

, (25)

где:

- налог на импорт за отчетный год t в среднегодовых ценах предыдущего года pt-1;

- налог на импорт за предыдущий год t-1 в среднегодовых ценах p;

- индекс физического объема импортных товаров, %.

4. Пересчет налогов на продукты и импорт и субсидий на продукты в среднегодовые цены предыдущего года рассчитывается с квартальной периодичностью осуществляется аналогично годовым расчетам.

Приложение N 1
к Официальной статистической
методологии расчета показателя
"Чистые налоги на продукты",
утвержденной приказом Росстата
от 17.12.2021 N 926

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ УТИЛИЗАЦИОННОГО СБОРА

Приложение N 2
к Официальной статистической
методологии расчета показателя
"Чистые налоги на продукты",
утвержденной приказом Росстата
от 17.12.2021 N 926

ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ СУБСИДИЙ НА ПРОДУКТЫ

Приложение N 3
к Официальной статистической
методологии расчета показателя
"Чистые налоги на продукты",
утвержденной приказом Росстата
от 17.12.2021 N 926

ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ АКЦИЗОВ <1>

<1> В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации перечень подакцизных товаров может изменяться.

Приложение N 4
к Официальной статистической
методологии расчета показателя
"Чистые налоги на продукты",
утвержденной приказом Росстата
от 17.12.2021 N 926

ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА ПО ЭКСПОРТНЫМ ТОВАРАМ