Указание ЦБ РФ от 03.03.99 N 505-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 3 марта 1999 г. N 505-У

О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1998 ГОД

1. В соответствии с Приказом Банка России от 01.10.97 N 02-429 "О введении в действие Инструкции "О составлении финансовой отчетности" с учетом изменений, внесенных Указанием Банка России от 23.11.98 N 418-У "О внесении изменений в Приказ Банка России от 01.10.97 N 02-429 "О введении в действие Инструкции Банка России "О составлении финансовой отчетности" Банк России устанавливает порядок публикации в открытой печати, а также порядок представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1998 год.

Публикации по результатам 1998 года подлежат:

- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).

1.1. При составлении публикуемых форм отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) в качестве разработочных таблиц используются Приложения 5 и 6 (по предварительным данным) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 с учетом внесенных изменений и дополнений. Раздел баланса "Счета доверительного управления" составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61.

В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшие отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, их следует отражать либо в статье 13 "Прочие активы" баланса кредитной организации, либо в статье 20 "Прочие обязательства" баланса кредитной организации в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

При составлении публикуемой отчетности для соблюдения равенства значения показателя "Чистая прибыль (убыток) отчетного года", отражаемого в публикуемых формах годовой отчетности, в разработочной таблице Приложения 5 "Агрегированного балансового отчета" к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 балансовые счета 61405 и 61305 исключаются из статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" и включаются в статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" - б/с N 61305 со знаком "минус", б/с N 61405 - со знаком "плюс".

1.2. В случае если кредитная организация не совершает операций, учитываемых в разделе Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции по счетам доверительного управления не производились".

2. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.

Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) либо другими должностными лицами, подписи которых предусмотрены на формах отчетности кредитной организации, и заверяются аудиторской фирмой (аудитором) в соответствии с Положением Банка России от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" (далее - Положение N 10-П).

Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены на формах отчетности кредитной организации, несут ответственность за информацию, представленную как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

3. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности отчетности:

3.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с Положением N 10-П публикация отчетности сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".

3.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикация отчетности сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".

3.3. Формы публикуемой отчетности содержат также название аудиторской фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя (аудитора).

4. В случае отрицательного аудиторского заключения или его отсутствия публикуемые формы отчетности кредитной организацией не составляются.

5. Кредитные организации в срок до 1 июня 1999 года представляют в территориальные учреждения Банка России:

5.1. На бумажных носителях:

- два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенные подписью руководителя, главного бухгалтера и печатью кредитной организациями, оформленные в соответствии с п. 4.9 Положения N 10-П с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами отчетности (Приложения 1, 2 к настоящему Указанию) и таблицы корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которые рекомендуется составлять по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" (далее - Приложения 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованных в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72;

- два экземпляра копии издания, в котором был опубликован годовой отчет.

5.2. В электронном виде:

- публикуемые формы отчетности по форме Приложений 1 и 2 к настоящему Указанию;

- таблицы корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которые рекомендуется составлять по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита.

6. Публикуемая отчетность, представленная кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России. При проверке следует обратить внимание на:

- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;

- логическую и арифметическую увязку показателей (равенство итогов по активу и пассиву баланса;

- идентичность сумм финансовых результатов, отраженных в публикуемых балансе кредитной организации (статья 28) и отчете о прибылях и убытках (статья 37)).

7. Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности кредитных организаций направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:

- публикуемую отчетность кредитных организаций по формам Приложений 1, 2 к настоящему Указанию;

- коды, соответствующие тексту опубликованных заключений аудиторских фирм:

1 - достоверность отчетности подтверждена;

2 - достоверность отчетности подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;

3 - в случае, если в итоговой части заключения аудиторская фирма (аудитор) выразила сомнение о возможности кредитной организации продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;

- таблицу корректировок, составленную по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита (в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками);

- сведения о кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати, - по форме Приложения 3 к настоящему Указанию.

8. Сроки представления территориальными учреждениями Банка России указанной информации приведены в Приложении 4 к настоящему Указанию.

9. В случае нарушения кредитными организациями порядка представления публикуемой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации годовых отчетов в открытой печати без соблюдения установленных форм и сроков территориальные учреждения Банка России применяют меры воздействия к кредитным организациям в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 (с учетом изменений и дополнений).

Применение мер воздействия к кредитным организациям должно найти отражение в программном комплексе "Применяемые меры воздействия к кредитным организациям".

Информация о неприменении территориальными учреждениями Банка России мер воздействия к кредитным организациям при наличии нарушений с их стороны с указанием причин неприменения мер воздействия сообщается в аналитической записке "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора" за III квартал 1999 года.

10. В связи с принятием настоящего Указания утрачивают силу следующие письма Банка России:

- "О публикуемой отчетности коммерческих банков" от 22.12.94 N 132;

- "О порядке составления заключения по результатам аудиторской проверки, а также составления и представления в Банк России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1995 год" от 16.02.96 N 239;

- "О формах публикуемой отчетности" от 21.02.97 N 413.

11. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".

Первый заместитель
Председателя Банка России
Т.В.ПАРАМОНОВА

Приложение 1
к Указанию Банка России
от 03.03.99 N 505-У

тыс. руб.

СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА

тыс. руб.

1. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса подтверждена.

или 2. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.

Приложение 2
к Указанию Банка России
от 03.03.99 N 505-У

тыс. руб.

1. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена.

или 2. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.

Приложение 3
к Указанию Банка России
от 03.03.99 N 505-У

Примечание.

В необходимых графах использовать условные обозначения в виде символа "+".

Приложение 4
к Указанию Банка России
от 03.03.99 N 505-У

ГРАФИК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ УПРАВЛЕНИЯМИ (НАЦИОНАЛЬНЫМИ БАНКАМИ) ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ГЛАВНЫЙ ЦЕНТР ИНФОРМАТИЗАЦИИ

10 июня:

1. Главное управление ЦБ РФ по Астраханской области

2. Главное управление ЦБ РФ по Брянской области

3. Главное управление ЦБ РФ по Республике Ингушетия

4. Главное управление ЦБ РФ по Тамбовской области

5. Главное управление ЦБ РФ по Ульяновской области

6. Главное управление ЦБ РФ по Ярославской области

7. Национальный банк Кабардино - Балкарской Республики

8. Национальный банк Республики Калмыкия

11 июня:

9. Главное управление ЦБ РФ по Хабаровскому краю

10. Главное управление ЦБ РФ по Амурской области

11. Главное управление ЦБ РФ по Владимирской области

12. Главное управление ЦБ РФ по Воронежской области

13. Главное управление ЦБ РФ по Калужской области

14. Главное управление ЦБ РФ по Кировской области

15. Главное управление ЦБ РФ по Костромской области

16. Главное управление ЦБ РФ по Самарской области

17. Главное управление ЦБ РФ по Курганской области

18. Главное управление ЦБ РФ по Курской области

19. Главное управление ЦБ РФ по Мурманской области

20. Главное управление ЦБ РФ по Новгородской области

21. Главное управление ЦБ РФ по Орловской области

22. Главное управление ЦБ РФ по Псковской области

23. Главное управление ЦБ РФ по Саратовской области

24. Главное управление ЦБ РФ по Смоленской области

25. Главное управление ЦБ РФ по Томской области

26. Национальный банк Республики Карелия

27. Национальный банк Республики Марий Эл

28. Национальный банк Карачаево - Черкесской Республики

29. Национальный банк Республики Тыва

30. Национальный банк Удмуртской Республики

31. Национальный банк Республики Хакасия

32. Национальный банк Чувашской Республики

33. Главное управление ЦБ РФ по Еврейской Автономной области

15 июня:

34. Главное управление ЦБ РФ по Приморскому краю

35. Главное управление ЦБ РФ по Белгородской области

36. Главное управление ЦБ РФ по Волгоградской области

37. Главное управление ЦБ РФ по Вологодской области

38. Главное управление ЦБ РФ по Тверской области

39. Главное управление ЦБ РФ по г. Санкт - Петербургу

40. Главное управление ЦБ РФ по Ленинградской области

41. Главное управление ЦБ РФ по Омской области

42. Главное управление ЦБ РФ по Оренбургской области

43. Главное управление ЦБ РФ по Пензенской области

44. Главное управление ЦБ РФ по Пермской области

45. Главное управление ЦБ РФ по Рязанской области

46. Главное управление ЦБ РФ по Тульской области

47. Главное управление ЦБ РФ по Челябинской области

48. Главное управление ЦБ РФ по Читинской области

49. Национальный банк Республики Адыгея

50. Национальный банк Республики Башкортостан

51. Национальный банк Республики Бурятия

52. Национальный банк Республики Коми

53. Национальный банк Республики Мордовия

54. Национальный банк Республики Северная Осетия - Алания

55. Национальный банк Республики Татарстан

16 июня:

56. Главное управление ЦБ РФ по Алтайскому краю

57. Главное управление ЦБ РФ по Краснодарскому краю

58. Главное управление ЦБ РФ по Красноярскому краю

59. Главное управление ЦБ РФ по Ставропольскому краю

60. Главное управление ЦБ РФ по Архангельской области

61. Главное управление ЦБ РФ по Нижегородской области

62. Главное управление ЦБ РФ по Ивановской области

63. Главное управление ЦБ РФ по Иркутской области

64. Главное управление ЦБ РФ по Калининградской области

65. Главное управление ЦБ РФ по Кемеровской области

66. Главное управление ЦБ РФ по Липецкой области

67. Главное управление ЦБ РФ по Магаданской области

68. Главное управление ЦБ РФ по Московской области

69. Главное управление ЦБ РФ по Новосибирской области

70. Главное управление ЦБ РФ по Ростовской области

71. Главное управление ЦБ РФ по Сахалинской области

72. Главное управление ЦБ РФ по Свердловской области

73. Главное управление ЦБ РФ по Тюменской области

74. Главное управление ЦБ РФ по Чукотскому Автономному Округу

75. Национальный банк Республики Дагестан

76. Национальный банк Республики Алтай

77. Национальный банк Республики Саха (Якутия)

78. Главное управление ЦБ РФ по Камчатской области

17 июня:

79. Главное управление ЦБ РФ по г. Москве