МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 марта 2022 г. N 03-05-05-01/21382
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 14.03.2022 по вопросу обложения налогом на имущество организаций зарегистрированного в иностранном государстве морского судна, учтенного на балансе российской организации на праве собственности в 2022 году, обремененного арендой иностранному фрахтователю, и сообщает.
В соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
С 1 января 2022 года согласно статье 378 Кодекса недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды лизингодателем или лизингополучателем в качестве основных средств или в качестве других активов, в том числе по действующим на 01.01.2022 договорам аренды (лизинга).
На основании подпункта 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
С учетом изложенного в отношении принадлежащего российской организации на праве собственности морского судна, переданного в аренду иностранному фрахтователю, налог на имущество организаций уплачивается российской организацией с даты постановки судна на баланс российской организации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. С момента регистрации этого морского судна в Российском международном реестре судов судно не признается объектом обложения по налогу на имущество организаций.