Приказ ЦБ РФ от 01.10.97 N 02-429

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 1 октября 1997 г. N 02-429

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ИНСТРУКЦИИ "О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У; Приказа ЦБ РФ от 03.11.99 N ОД-418; Указаний ЦБ РФ от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У)

Приказываю:

1. Утвердить Инструкцию Банка России "О составлении финансовой отчетности" (новая редакция Временной Инструкции Банка России от 24.08.93 N 17 "О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками").

2. Действие данной Инструкции распространяется на банки и небанковские кредитные организации.

3. Отчетность, составляемая в соответствии с требованиями данной Инструкции, представляется начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года.

4. Установить представление годовой публикуемой отчетности:

начиная с отчетности за 1998 год - в соответствии с приложениями 5 "Агрегированный балансовый отчет" (по предварительным данным) и 6 "Агрегированный отчет о прибылях и убытках" (по предварительным данным) к Инструкции Банка России "О составлении финансовой отчетности" от 01.10.97 N 17;

начиная с отчетности за 2001 год, дополнительно к указанным выше формам - в соответствии с приложением 15 "Данные о движении денежных средств" к Инструкции Банка России "О составлении финансовой отчетности" от 01.10.97 N 17. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 23.11.98 N 418-У, от 05.07.99 N 598-У; Приказа ЦБ РФ от 03.11.99 N ОД-418, от 18.12.2000 N 865-У)

5. Настоящий Приказ вступает в силу с момента публикации в "Вестнике Банка России".

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН

Утверждена
Приказом Банка России
от 01.10.97 N 02-429

ИНСТРУКЦИЯ
от 1 октября 1997 г. N 17

О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 15.01.2001 N 902-У)

Целью настоящей Инструкции является создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.

В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных данной Инструкцией принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

В Приложениях к Инструкции представлена информация о структуре активов, обязательств и собственных средствах банка, о рисках (в том числе кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Кроме того, данные Приложения дают возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

К Приложениям даны соответствующие комментарии, позволяющие банкам более точно и достоверно представить необходимые сведения.

Периодичность представления банками Приложений финансовой отчетности установлена настоящей Инструкцией. Сроки представления банками финансовой отчетности будут доведены дополнительно.

Ответственность за достоверность данных, представленных в Приложениях к настоящей Инструкции, несет руководитель и главный бухгалтер кредитной организации.

Каждое Приложение, входящее в состав финансовой отчетности, подписывается председателем Правления и главным бухгалтером кредитной организации с указанием исполнителя и его телефона.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРИЛОЖЕНИЙ, ВХОДЯЩИХ В СОСТАВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, И ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ: (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:

1. Расшифровки отдельных балансовых счетов - Приложение N 1 (ежемесячно).

2. Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2) - Приложение N 2 (ежеквартально).

3. Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля - Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций в части информации по крупным кредитам). (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

4. Таблица корректировок - Приложение N 4 (ежемесячно).

5. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

6. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложения с информацией о кредитном портфеле банка

7. Расчет резерва под возможные потери по ссудам - Приложение N 7 (ежемесячно).

8. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

9. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

10. Данные о крупных кредитах - Приложение N 10 (ежемесячно).

11. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

12. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

13. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложения с информацией о других операциях банка

14. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

15. Данные о движении денежных средств - Приложение N 15 (ежегодно). (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

16. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

17. Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения - Приложение N 17 (ежемесячно).

18. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли - Приложение N 18 (ежеквартально).

Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка

19. утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

20. Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц - Приложение N 20 (ежемесячно).

21. Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц - Приложение N 21 (ежемесячно).

22. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц - Приложение N 22 (ежемесячно).

23. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 23 (ежемесячно).

24. Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенных банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 24 (ежемесячно).

ПОДГОТОВКА ФОРМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Вспомогательные Приложения составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при группировке счетов балансового отчета, группировке символов отчета о прибылях и убытках.

Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится расшифровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса (Приложение N 1) и расшифровка сумм, отражаемых по символам формы N 2 (Приложение N 2).

Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой деятельности банков (Приложение N 4).

Информация по форме Приложения N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля" ведется в кредитных организациях и используется для заполнения Приложения 7 финансовой отчетности.

Информация, входящая в состав Приложения N 3, в разрезе каждого заемщика в Банк России не представляется. Однако территориальные учреждения Банка России вправе запрашивать сведения о крупных заемщиках по форме Приложения N 3.

При составлении финансовой отчетности предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.

Приложение 1
к Указанию Банка России
от 20 апреля 2000 г. N 782-У

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 15.01.2001 N 902-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409110

РАСШИФРОВКИ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" _____________ Г.

Форма N 110
Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии:

При заполнении приложения N 5 балансовые счета показываются в разрезе следующих составляющих:

Балансовый счет 104:

- зарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.1 БО);

- незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.3 БО).

Балансовый счет 10702:

- фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи 20 балансового отчета);

- оставшаяся часть (для статьи 26 балансового отчета).

Балансовый счет 20321:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 24.08.99 N 631-У (далее - Указание Банка России от 13.07.99 N 606-У) ("Вестник Банка России" от 22.07.99 N 42-43, от 31.08.99 N 55) (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 30214:

- счета участников (банков) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- счета участников (других) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 30601:

- средства клиентов - банков по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);

- средства других клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 32110:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32311:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32403:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 40109:

- финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам (для статьи 5 БО);

- то же в части отраженных сумм начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 45607:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45707:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45818:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47308:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47418:

- средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- средства клиентов (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 47425:

- резервы под возможные потери по факторинговым, форфейтинговым операциям, РВПС, созданные в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.98 N 290-У ("Вестник Банка России" от 22.07.98 N 48) (для статьи 8 БО);

- резервы под возможные потери по прочим операциям, включая резервы, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240, и по операциям, предусмотренным пунктами 1.2 - 1.5 Указания Банка России N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47426:

- обязательства банка по уплате процентов Центральному банку РФ (для статьи 15 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим банкам (для статьи 16 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим клиентам (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 50204:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для инвестирования (для отражения этой части в статье 11.2 БО).

Балансовый счет 50304:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50404:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50504:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50604:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50704:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50804:

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50904:

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 51004:

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резерв под возможное обесценение ценных бумаг, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51104:

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резерв под возможное обесценение ценных бумаг, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51208:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51209:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51308:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51309:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51408:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51409:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51508:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51509:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51608:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51609:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51610:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51708:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51709:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51710:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51808:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51809:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51810:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51908:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51909:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 6 БО).

Балансовый счет 51910:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 8 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 60324:

- резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами в части сумм, не взысканных банком по своим гарантиям (для статьи 8 БО);

- резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, оставшаяся часть (для статьи 21 БО). (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Балансовый счет 60803:

- износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг (для статьи 7 БО);

- износ машин, оборудования, транспортных средств и других средств для сдачи (не сданные) в лизинг (для статьи 10 БО).

Балансовый счет 61407:

- отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года (для статьи 26 БО);

- оставшаяся часть (для статьи 32 БО).

Балансовый счет 70501:

- использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в бюджет (для статьи 13 БО);

- использование прибыли отчетного года в части начисленных дивидендов (для статьи 29 БО);

- оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО).

Приложение N 2

Ежеквартально

РАСШИФРОВКИ ОТДЕЛЬНЫХ СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМЫ N 2)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

Комментарии:

При заполнении Приложения N 6 символы по форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" показываются в разрезе следующих составляющих:

Символ 17315:

- доходы, полученные в отчетном году от банков по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 1 ОПУ);

- доходы, полученные в отчетном году от других клиентов по кредитным операциям прошлых лет (для статьи 2 ОПУ).

Символ 29414:

- расходы в виде процентов, уплаченных банкам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 7 ОПУ);

- расходы в виде процентов, уплаченных другим клиентам по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 8 ОПУ).

Для оценки состояния кредитного портфеля используется Приложение N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", в котором приводится информация о каждой ссуде, выданной банком (включая все ее филиалы) в разрезе заемщиков.

Приложение N 3

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ О СОСТОЯНИИ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 15.01.2001 N 902-У)

На дату отчетности
 

Комментарии по заполнению Приложения N 3:

Под ссудами (кредитами) понимается вся ссудная и приравненная к ней задолженность, определенная п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а.

Статья 1.2 - местонахождение заемщика - код территории по СОАТО, либо страна - для нерезидента.

Статья 1.3 - местонахождение банка (филиала), предоставившего кредит, - код территории по СОАТО.

Статья 1.4 - характер отношений с банком (проставляется сокращенными символами):

- акционер (участник), имеющий более 5% акций - АБ;

- дочерняя компания - ДК;

- зависимая компания - ЗК;

- акционер (участник) материнской или дочерней компании - АМ;

- акционер (участник) зависимой компании - АК;

- члены Совета директоров, члены Правления, члены Кредитного комитета, руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита - СД.

- служащий - СЛ;

- прочие инсайдеры - ПИ;

Определение инсайдеров дано в п. 8 Инструкции Банка России от 30.01.96 N 1;

- группа взаимосвязанных заемщиков - ГВЗ;

Определение группы взаимосвязанных заемщиков дано в п. 5 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1;

- прочие - ПР.

Статья 1.5 - "ИНН" представляет собой идентификационный номер налогоплательщика для юридических лиц или номер паспорта для физических лиц. Для заемщиков - нерезидентов статья не заполняется.

Статья 2.1 - заемщики группируются по отраслям экономики в соответствии с основным видом деятельности (основываясь на кодах ОКПО).

Статья 3.2 - по переоформленным договорам дата окончания договора указывается по последнему дополнительному соглашению.

Статья 3.6 - по переоформленным кредитным договорам следует указать последнюю дату переоформления кредита.

При заполнении строк с указанием дат используется следующий вид записи:

"число / месяц / год" (например, 12/09/97).

Статья 3.8 - 3.11:

- краткосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций не превышает 1 год;

- долгосрочной является ссуда, совокупный срок пользования которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций превышает 1 год.

Статья 4.

В сумму учтенных банком векселей включаются остатки балансовых счетов 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519.

Статья 8.

Сумма остатков по балансовому счету 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы.

Статья 10.

Классификация ссудной задолженности производится на основании Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

Статьи 11 и 12.

Для каждой ссуды, выданной банком, указывается фактически сформированный (п. 11) и расчетный (п. 12) резерв под возможные потери по ссудам.

Статья 13. В данной статье отражаются суммы наращенных процентов по каждому предоставленному кредиту.

Статья 14. В данной статье отражается сумма внебалансовых обязательств банка в разрезе заемщиков (91302 + 91404 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967 + 91309). (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Приложение N 4

Ежемесячно

ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 15.01.2001 N 902-У)

тыс. руб.

Комментарии:

Определение значений корректировок:

1. К расчету резерва на возможные потери по ссудам (см. Приложение N 7) определяется корректировка:

A1 - "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности" - отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам. При этом необходимо учитывать, что расчетная величина резерва на возможные потери по ссудам при определении корректировки А1 рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а без учета поэтапного введения ее расчета для целей налогообложения, установленного Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91 - 92). Корректировка A1 увеличивает статьи 7 "Резерв на возможные потери" БО и 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.

2. Кроме резерва на возможные потери по ссудам, предусматривается формирование резервов на возможные потери по расчетам с дебиторами - корректировка А2.

A2 - "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства". Указанные резервы создаются под возможные будущие потери, связанные с внебалансовыми безусловными и условными обязательствами, судебными процессами, которые начаты в отчетном периоде, но расходы по которым будут произведены в следующих отчетных периодах. Например, резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами рассчитываются в случае появления риска исполнения выданной банком гарантии на сумму выплат по гарантии, взвешенную на вероятность реализации риска; на случай неисполнения контрагентом условий по срочным или опционным контрактам, на сумму возможных потерь с учетом вероятности риска неисполнения; на случай вероятного проигрыша дела, находящегося на рассмотрении в судебных органах, на сумму судебных издержек и сумму возмещения ущерба на основе экспертного мнения юристов банка.

Данные резервы (корректировка A2) рассчитываются на основе анализа обязательств будущих периодов.

В части рисков по выданным гарантиям и поручительствам значение резервов (корректировки A2) должно быть не меньше 0,1% суммы остатков по внебалансовому счету, отражающему гарантии, выданные банком.

В соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У ("Вестник Банка России" от 04.07.98 N 36-37) начиная с отчетности на 1 июля 1998 года по операциям кредитных организаций - резидентов Российской Федерации с юридическими и физическими лицами - резидентами Латвии формируется резерв, размер отчислений в который устанавливается в размере 100% от суммы основного долга (б/с 47425). В случае, если величина сформированного резерва не соответствует размеру, установленному Банком России, сумма недосозданного резерва включается в корректировку А2.

В корректировке А2 отражается сумма недосозданного резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами оффшорных зон, предусмотренные пунктом 1 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У.

Корректировка A2 отражает необходимую расчетную величину резервов на возможные потери по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами оффшорных зон, риски и обязательства и рассчитывается как разница между общей суммой, сформированных в соответствии с указанным выше порядком резервов и фактически созданными резервами (б/сч. 60324 и 47425, соответствующие счета "Резервы под возможные потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 и "Резервы под возможное обесценение" раздела 5 главы А "Балансовые счета" Плана счетов).

Эта корректировка увеличивает статьи 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства" БО и 31 "Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убытки) за отчетный период" ОПУ.

3. Для более точной оценки активов и прибыли предусматривается корректировка A11 - "Безнадежная задолженность".

В корректировку A11 входят суммы, рассчитываемые в соответствии с расшифровкой по коду 8970, используемому при расчете обязательных нормативов по Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 (с изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 16.10.97 N 66). При расчете корректировки A11 не включаются суммы, учтенные при расчете корректировки А2.

В Балансовом отчете на сумму этой корректировки уменьшаются статьи 13 "Прочие активы" и 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

В Отчете о прибылях и убытках данная корректировка увеличивает статью 26 "Другие текущие расходы" и соответственно уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

4. Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов:

В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или осуществления платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли.

Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссуде не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).

Процентные доходы не наращиваются:

- по просроченной ссудной задолженности;

- по ссудам, с просроченными процентами;

- по кредитам, отнесенным к 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а).

При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов.

Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:

А3 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) срочным векселям клиентов (кроме банков) на конец отчетного периода";

А4 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) срочным векселям банков на конец отчетного периода".

Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по срочным векселям используется формула:

Н - наращенные (накопленные) доходы;

N - номинальная стоимость учтенного срочного векселя;

К - покупная стоимость учтенного срочного векселя;

Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;

Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;

D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.

Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентов, относящихся к отчетному периоду, поступление или начисление которых происходит после отчетной даты, и увеличивают сумму процентных доходов отчетного периода, и соответственно увеличивают сумму требований банка.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду наращенные или полученные проценты, которые в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерских счетов были включены в прибыль отчетного периода, переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В3 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)";

В4 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные проценты по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков".

Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А5 (В5), А6 (В6), А7 (В7):

А5 - "Наращенные процентные доходы по договору аренды на передачу средств в лизинг на конец отчетного периода";

В5 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные доходы по договору аренды на передачу средств в лизинг";

А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода";

В6 - "Относящиеся к прошлому году наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом";

А7 - "Наращенные процентные доходы по государственным долговым обязательствам, имеющим фиксированный процентный доход на конец отчетного периода (например, облигации внутреннего валютного займа)";

В7 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные процентные (дисконтные) доходы по государственным долговым обязательствам (например, облигации внутреннего валютного займа)".

Корректировки А5, А6, А7 увеличивают активы и доходы банка отчетного периода. Корректировки В5, В6, В7 увеличивают фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, но уменьшают доходы отчетного периода.

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:

А10 - "Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и уменьшают статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период". К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты.

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки:

В10 - "Относящиеся к прошлому году начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам", которые в БО увеличивают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" и уменьшают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)", в ОПУ уменьшают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и увеличивают статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А8 - "Начисленные проценты к получению от банков в части накопленного дохода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 61301 начисленные проценты по размещенным денежным средствам в кредитных организациях в виде кредитов, депозитов, которые увеличивают в БО статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 1 "Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках" и статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А9 - "Начисленные проценты к получению по ссудам клиентов в части накопленного дохода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 61301 начисленные проценты по предоставленным ссудам клиентам, которые увеличивают в БО статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 2 "Ссуд, предоставленных другим клиентам" и статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А18 - "Начисленные проценты по привлеченным средствам банков" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 61401 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам банков во вклады, депозиты и в виде кредита, которые в БО уменьшают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 7 "Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

А20 - "Начисленные проценты по привлеченным средствам клиентов" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 61401 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 8 "Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:

В8 - "Относящиеся к прошлому году начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках";

В9 - "Относящиеся к прошлому году начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам";

В18 - "Начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты. Относящиеся к прошлому году";

В20 - "Начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов. Относящиеся к прошлому году".

При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 31701 и 312.

Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.

Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.

5. Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":

А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период";

А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.

Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.

Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.

Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль ОПУ и уменьшает статьи 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.

6. Отсроченное налогообложение.

А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".

Отсроченный налог на прибыль возникает в связи с применением в налогообложении принципов наращивания. Он позволяет представить полную картину чистой прибыли банка в отчетном году.

Отсроченный налог на прибыль - это налог, возникающий по следующим элементам доходов:

а) наращенные процентные, купонные и другие доходы за вычетом аналогичных расходов;

б) изменение величины резерва на возможные потери по ссудам. Например, отсроченный налог на прибыль определяется, если у банка в отчетном периоде фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам превышает расчетную величину резерва под имеющуюся ссудную задолженность; когда банком не использована возможность по уменьшению налогооблагаемой базы, установленная Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У;

в) суммы недовзноса по налогу на прибыль, в частности, могут возникнуть в случае, если банк перечисляет налог на прибыль в виде авансовых платежей. Корректировка в данном случае определяется как разница между суммой налога, рассчитанного на фактически полученную налогооблагаемую прибыль, и суммой перечисленного аванса;

и отвечающим следующим требованиям:

а) они включены в графу "Окончательные данные" Приложения N 6;

б) они не были включены в расчет налогооблагаемой базы банка за отчетный период;

в) они будут включены в этот расчет в будущих отчетных периодах.

Корректировки А2 и А11 не влияют на величину наращенной прибыли.

Отсроченный налог должен рассчитываться по ставке налога на прибыль, применяемой банком в отчетном периоде.

Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства") и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

7. Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:

А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения, сформированных за отчетный год";

А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в отчетном году на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";

А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных за отчетный год на б/с N N 10701 и 10704";

В15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, предназначенных для материального поощрения, сформированных в предыдущие годы";

В16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных в предыдущие годы на балансовом счете 10702, исключая затраты, учтенные в корректировке В15";

В17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного и других фондов, сформированных в предыдущие годы на б/с N N 10701 и 10704".

Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.

Корректировки В15 - В17 уменьшают статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО, при этом корректировки В15, В16 и В17 увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка" БО. Одновременно корректировки А15 и В15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 и В16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 и В17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".

8. Следующие корректировки связаны с будущими доходами и расходами.

А19 - "Доходы (или расходы) по облигационным купонам" - определяется как разность остатков балансовых счетов N 61305 и N 61405. Корректировка А19 увеличивает в ОПУ статью 4 "Проценты полученные и аналогичные доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом". Если в результате сальдирования этих счетов возникает отрицательная разница, то корректировка А19 отражается со знаком "минус".

А21 - "Величина недосозданного резерва под обесценение долгосрочных вложений в ценные бумаги" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 11.2 "Резерв под обесценение ценных бумаг и долей" и уменьшает статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период. В расчете корректировки А21 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У".

А26 - "Величина недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги для перепродажи" (разница между расчетной величиной резерва, рассчитанной в соответствии с требованиями письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127, и фактически созданной суммой резерва) увеличивает в БО статью 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг" и уменьшает статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период. В расчете корректировки А26 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У".

А22 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных акционерам (участникам) сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

А23 - "Величина кредитов, гарантий, поручительств, предоставленных инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н10, Н10.1 (часть расшифровки по коду 8948)".

А24 - "Разница между величиной основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отражаемых в балансе банка, и суммой собственных источников банка". А24 соответствует расшифровке по коду 8971".

Корректировки А22, А23, А24 увеличивают в БО статью 21 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства". Все три корректировки увеличивают статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства".

Корректировки А22, А23, А24 не влияют на отчет о прибылях и убытках (ОПУ)".

А25 - "Неподтвержденный аудиторской организацией прирост стоимости имущества при переоценке" (часть счета 10601) соответствует расшифровке по коду 8967. Корректировка А25 уменьшает в БО статью 10 "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и статью 27 "Переоценка основных средств". (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

9. А27 - "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103). Корректировка А27 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 33 "Эмиссионный доход" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

А28 - "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала" (часть балансовых счетов 102, 103, 104). Корректировка А28 уменьшает статью 31 "Уставный капитал - (средства акционеров (участников))" и увеличивает статью 34 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма N 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года. (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Приложение N 5

Ежемесячно

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У)

тыс. руб.

<*> Б/с 303 и 304 отражаются по ст. 13, если складывается активное сальдо, и по ст. 20 - если пассивное;

б/с 30221 и 30222, 40313 и 40312, 40908 и 40907 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 20 - если пассивное;

б/с 40111 и 40110 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 17 - если пассивное.

Статья 1. "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ": наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты, а также дорожные чеки, купленные у клиентов и неклиентов, подлежащие оплате эмитировавшими их институтами, драгоценные камни и все активы банка в Центральном банке РФ.

Статья 2. "Государственные долговые обязательства": сумма средств, вложенных в обязательства, выпущенные Министерством финансов РФ. Государственные долговые обязательства не подразделяются на ценные бумаги для перепродажи и долгосрочные вложения, а целиком отражаются в данной статье.

Статья 3. "Средства в банках": отражение операций с другими банками (кроме кредитования).

Статья 4. "Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.

Статья 4.1. "Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)": стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, эмитированных как банками, так и другими предприятиями и организациями, и подлежащих перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения. По данной статье также учитывается стоимость приобретенных долговых обязательств по операциям РЕПО.

Статья 4.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг": сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги.

Статья 5. "Ссудная задолженность": все ссуды и другая ссудная задолженность клиентов, приравненных к ссудной, а именно:

- по всем выданным кредитам (размещенным в других банках депозитам), предусмотренным ст. 819 ГК РФ;

- по предоставленным банком вексельным кредитам;

- по векселям третьих лиц, приобретенным банком;

- по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

- по операциям факторинга.

Статья 5а. "Проценты начисленные (включая просроченные)": все начисленные проценты (включая просроченные).

Статья 6. "Средства, переданные в лизинг": активы, переданные банком в лизинг.

Статья 7. "Резервы под возможные потери" создаются под всю ссудную задолженность клиентов (банков) с учетом коэффициента ее кредитного риска.

Размер резерва зависит от общей суммы задолженности по ссудам на дату отчетности и рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а.

Статья 9. "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом под возможные потери по ссудам в 1994 году": остаток по балансовому счету 61404, отражающий невозмещенную разницу между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году.

Статья 10. "Основные средства и нематериальные активы": остаточная стоимость основных средств (за исключением активов, переданных арендатору по договору аренды с правом последующего выкупа), нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.

Статья 11. "Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли": долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, вложения банка (в акции, доли) за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.

Статья 11.1. "Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость)": вложения банка в ценные бумаги, учитываемые по балансовой стоимости и осуществленные на срок более 6 месяцев.

Статья 11.2. "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг": сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги.

Статья 12. "Наращенные доходы". В окончательные данные по этой статье включена расчетная величина наращенных процентов (доходов) к получению (отражаемая в корректировках). Наращенные проценты (доходы) по размещенным средствам (векселям, ценным бумагам с фиксированным доходом, лизинговым операциям, после первого факта неуплаты процентов по этим операциям не включаются в сумму корректировок.

Статья 13. "Прочие активы": прочие активы, в том числе вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов за минусом износа, дивиденды, выплаченные или подлежащие выплате из прибыли предыдущего года. В эту статью также включены счета, отражающие расчеты головного офиса с филиалами.

Пассивы

Обязательства

Статья 15. "Кредиты, полученные банками от Центрального банка РФ": все обязательства банка перед Центральным банком Российской Федерации.

Статья 16. "Средства банков": средства, привлеченные в качестве кредитов и депозитов, а также корреспондентские счета других банков, размещенные или открытые в банке.

Статья 17. "Средства клиентов": средства на расчетных и текущих счетах, а также депозиты клиентов (юридических и физических лиц).

Статья 17.1. "в том числе вклады физических лиц": привлеченные во вклады средства физических лиц.

Статья 18. "Наращенные расходы": расчетная величина наращенных процентов (расходов) к уплате на отчетную дату, т.е. суммы, срок которых еще не наступил (например, будущие обязательства по выплате процентов по привлеченным средствам (выпущенным банком долговым обязательствам)).

Статья 19. "Выпущенные долговые обязательства": средства, привлеченные за счет размещения собственных ценных бумаг (кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала).

Статья 20. "Прочие обязательства": кредиторская задолженность и прочие пассивы, в том числе по расчетам головного офиса с филиалами.

Статья 21. "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами оффшорных зон, риски и обязательства": резерв под прогнозируемые будущие потери в периодах, следующих за отчетным, исключая резерв под возможные потери по ссудам. К этой категории расходов, в частности, относится отсроченный налог на прибыль (см. в комментариях к корректировке А14). В данной статье учитываются резервы, сформированные в соответствии с Указаниями Банка России от 27.05.98 N 240-У и от 13.07.99 N 606-У.

Собственные средства

Статья 23. "Уставный капитал (средства акционеров (участников))".

Статья 23.1. "Зарегистрированные обыкновенные акции и доли": номинальная стоимость размещенных обыкновенных акций (долей) у акционеров (участников) банка.

Статья 23.2. "Зарегистрированные привилегированные акции": номинальная стоимость размещенных банком привилегированных акций.

Статья 23.3. "Незарегистрированный капитал неакционерных банков": номинальная стоимость поступлений долей участников банка в уставный капитал, но незарегистрированных.

Статья 24. "Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)": собственные акции, выкупленные банком у акционеров (участников).

Статья 25. "Эмиссионный доход": средства, полученные от размещения акций по цене выше их номинальной стоимости.

Статья 26. "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)": прибыль прошлых лет, не распределенная между участниками банка, сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

Статья 27. "Переоценка основных средств": результат переоценки основных средств в соответствии с постановлениями Правительства.

Статья 28. "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода": сумма прибыли или убытка, определяемая в Приложении N 6 по статье 37 (со знаком "минус" в случае убытка). По данной статье учитываются курсовые разницы, влияющие на прибыль текущего периода.

Статья 29. "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года": сумма начисленных или выплаченных дивидендов, относящаяся к отчетному периоду.

Статья 30. "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)": сумма распределенной прибыли отчетного периода, направленная на пополнение фондов банка, уплату налогов, создание необходимых резервов.

Статья 31. "Нераспределенная прибыль" = ст. 28 - ст. 29 - ст. 30: сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка.

Статья 32. "Расходы, влияющие на величину собственных средств" кредитной организации включают предстоящие расходы по операциям с хозрасчетными предприятиями и организациями и расходы по процентам, начисленным за кредитные операции с нарушением срока выплаты и без нарушения срока выплаты процентов, и проч.

Внебалансовые обязательства

Статья 35. "Безотзывные обязательства банка": все безотзывные обязательства банка, сопряженные с риском (остаток неиспользованного лимита по открытым кредитным линиям, обязательства, вытекающие из фьючерсных и форвардных контрактов, обязательства по сделкам РЕПО, включая фирменные продажи с опционом на обратную покупку и т.п.).

Безотзывные обязательства банка включают в себя:

а) обязательства, выданные банкам;

б) обязательства, выданные клиентам;

в) валютные сделки (СПОТы, форварды, фьючерсы, СВОПы, опционы);

г) прочие сделки (процентные свопы и опционы).

Статья 36. "Гарантии, выданные банком": все сделки, которые подтверждают обязательства банка в отношении третьей стороны (гарантии, документарные экспортные аккредитивы, индоссаменты в связи с переучетом и акцептом переводных векселей, поручительства и заложенные в виде обеспечения активы от имени третьих лиц и прочие условные обязательства).

Приложение N 6

Ежеквартально

АГРЕГИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У)

тыс. руб.

Комментарии:

Приложение N 6 "Отчет о прибылях и убытках" - группирует символы формы N 2 и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов, образующихся в результате деятельности банка.

Описание статей:

Статьи 1 - 5. "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в учтенные векселя банков (статья 1); предоставленных ссуд, учтенных векселей клиентов, кроме банков (статья 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (статья 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному, кроме учтенных векселей (статья 4); и из других возможных источников (статья 5).

Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).

Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые должны найти отражение по статье 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".

Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.

Статьи 7 - 10. "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (статья 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (статья 7), по средствам клиентов, кроме банков (статья 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (статья 9), а также арендной плате (статья 10).

Статья 13. "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.

Статья 14. "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.

Статьи 16 - 19. "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой:

Статья 16. "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": доходы от купли - продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 17. "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

Статья 18. "Доходы, полученные в форме дивидендов": полученные дивиденды.

Статья 19. "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов.

Статья 22. "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.

Статья 23. "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхование, текущего ремонта зданий. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.

Статья 24. "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли - продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 25. "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

Статья 26. "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.

Статья 29. "Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля.

Уменьшение суммы резервов под возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, должно отражаться со знаком "минус".

Статья 30. "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение отчетного периода, должно отражаться со знаком "минус".

Статья 31. "Изменение величины прочих резервов: изменение величины резервов под обесценение прочих активов и по операциям с резидентами оффшорных зон.

Статья 33. "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях.

Статья 35. "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода.

Статья 36. "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.

Статья 36а. "Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли": сумма, списанная со счета N 70501 и отнесенная непосредственно на убытки.

Статья 37. "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма прибыли или убытка по этой статье соответствует величине статьи 28 БО.

Приложение N 7

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409115

РАСЧЕТ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" ____________ 199_ Г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У)

Наименование кредитной организации _______________________________

Местонахождение (почтовый адрес) _________________________________

Форма N 115
Ежемесячная

тыс. руб.

Комментарии:

На основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности, осуществляемой в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а, банки рассчитывают резерв под кредитные риски (резерв на возможные потери по ссудам).

Кредитный риск - вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.

Кредитный риск обусловлен рядом факторов, как зависящих от деятельности клиента (заемщика), включая перспективы дальнейшего развития заемщика, его деловую порядочность (в. т.ч. оценку выполнения ранее выданных обязательств, отражаемую кредитной историей), так и имеющих внешний характер, включая вид деятельности заемщика, целевое назначение кредитов, наличие и виды гарантии и иного обеспечения по ссудам, надежность гарантов.

Банки в обязательном порядке должны рассчитывать резерв на возможные потери по всей сумме основного долга по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Приложение N 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" заполняется на основании информации, отражаемой в Приложении N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", и с учетом аналитических данных об оставшихся сроках погашения задолженности.

В этом Приложении приводится группировка ссудной задолженности в разрезе ссуд клиентам, ссуд банкам, учтенных векселей и сумм, не взысканных по банковским гарантиям. Задолженность, приравненная к ссудной, отражается по строкам в зависимости от того, кому предоставлена данная ссуда - клиенту или банку.

В графе 12 "Всего ссудная задолженность, в том числе по синдицированным или аналогичным ссудам" отражается вся сумма синдицированной или аналогичной ссуды, предоставленная клиентам, банкам, на отчетную дату.

Расчетная величина резерва на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется в соответствии с Указанием Банка России от 28.12.98 N 461-У ("Вестник Банка России" от 05.01.99 N 4).

При заполнении Приложения N 7 следует иметь в виду, что просроченные ссуды разбиваются по срокам задержки выплаты платежей. Исключение составляют кредиты, которые по условию договора погашаются частями (долями), и соответствующая часть ссуды, срок погашения которой наступил, не была погашена. В этом случае вся ссудная задолженность целиком относится к группе с наибольшим коэффициентом риска (в зависимости от срока просрочки ее части), но только не погашенная в срок часть будет отражена в графах "Просроченная задолженность", остаток ссуды следует отразить в других графах с учетом оставшихся сроков погашения (гр. 6 - 10 соответственно). Резервы, создание которых предусмотрено Указаниями Банка России от 13.07.99 N 606-У и от 27.05.98 N 240-У, при заполнении Приложения 7 не учитываются.

В разделе "Справочно" отражается информация о количестве договоров по предоставленным банком ссудам и учтенных банком векселях, а также о количестве договоров, по которым образовалась просроченная задолженность по основной сумме долга.

По гр. 14 сумма ст. 31 = ст. 7 гр. 5 Приложения 5.

По гр. 16 ст. 31 = статье 7 гр. 2 Приложения 5.

Приложению N 8

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 9

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 10

Ежемесячно

ДАННЫЕ О КРУПНЫХ КРЕДИТАХ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

Комментарии:

В данном Приложении представлена информация о самых крупных заемщиках (в количестве до десяти), причем под заемщиком понимается как клиент, которому была предоставлена ссуда, так и клиент, которому были предоставлены банковская гарантия, поручительства, совокупная сумма требований к которому превышает 5% собственных средств (капитала) банка.

Приложение N 10 заполняется на основании данных Приложения N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля". Графа 2 заполняется в соответствии со ст. 1.4 Приложения N 3.

В строке (а) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя.

В строке (б) отражается общая величина гарантий и поручительств, выданных этому ссудозаемщику.

В строке (в) отражается общая величина ссудной задолженности по данному заемщику, включая векселя, взвешенная с учетом риска в отношении данного ссудозаемщика.

В статье "Итого" отражается совокупная величина всех требований в отношении десяти крупных ссудозаемщиков, определяемая как совокупная величина их ссудной задолженности, взвешенная с учетом риска (в1 + в2 + в3 + ...) плюс 50% совокупной величины всех предоставленных им гарантий и поручительств (б1 + б2 + б3 + ...).

В графе 4 отражается сумма предоставленных кредитов, размещенных депозитов и гарантий (поручительств), выданных заемщику в рублях, в графе 6 - в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода.

В графе 5 указывается количество предоставленных кредитов и гарантий, выданных данному заемщику в рублях, в графе 7 - в иностранной валюте.

Графа 11 рассчитывается как отношение общей суммы ссудной задолженности, предоставленной данному заемщику, взвешенной с учетом риска по этому заемщику (ст. в) и 50% суммы гарантий и поручительств, выданных данному клиенту - заемщику, к величине капитала, рассчитанного в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (ст. 33 гр. 5 Приложения 5), и отражается в процентах.

При наличии отрицательного значения "совокупной величины собственных средств (капитала)", рассчитанной в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17, графа 11 должна быть равна нулю.

Приложению N 11

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 12

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложению N 13

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У)

Приложению N 14

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 15

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409123

ДАННЫЕ
О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" _____________ 200_ Г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.01.2001 N 902-У)

Наименование кредитной организации _______________________________

Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма N 123
Годовая

тыс. руб.
 

Комментарии:

Приложение 15 "Данные о движении денежных средств" позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств (приток / отток), обусловленных деятельностью кредитной организации, а также изменения величины денежных и приравненных к ним средств.

Под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ" Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (далее - БО) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 113), кроме счетов по учету обязательных резервов кредитных организаций в Банке России (б/с 30202 и 30204), и остатки на корсчетах в банках - нерезидентах (б/с 30114 из статьи 3 БО). Под средствами, приравненными к денежным, понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Применительно к данному Приложению к средствам, приравненным к денежным, относятся суммы кредитов, предоставленных банкам - нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней (б/с 32102, 32103, 32104 из статьи 5 БО).

В Приложении 15 отдельно показываются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на величину общих потоков денежных средств и на финансовое состояние кредитной организации.

Под операционной деятельностью понимается любая деятельность кредитной организации, кроме инвестиционной и финансовой, в том числе основная, т.е. приносящая доход. Анализ потоков (приток / отток) денежных средств от операционной деятельности позволяет оценить достаточность генерируемых кредитной организацией доходов (притока денежных средств) для погашения существующих обязательств и дальнейшего осуществления операционной деятельности, а также инвестиционной деятельности без обращения к внешним источникам финансирования.

Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или реализация инвестиционных активов. Под инвестиционными активами понимаются материальные либо финансовые активы, предназначенные для генерирования будущих доходов (притока денежных средств), кроме финансовых активов, приобретение и / или реализация которых осуществляется в процессе операционной деятельности. Потоки (приток / отток) денежных средств от инвестиционной деятельности показывают величину доходов, а также направление расходов кредитной организации на приобретение инвестиционных активов.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, которая приводит к изменениям в размере и / или составе источников собственных средств (капитала) и / или заемных средств кредитной организации. Анализ потоков денежных средств от финансовой деятельности осуществляется в целях оценки изменения структуры обязательств и источников собственных средств кредитной организации.

Данные о движении денежных средств (Приложение 15) и разработочная таблица для составления данных о движении денежных средств составляются на основании:

- предварительных данных Агрегированного балансового отчета, Приложение 5 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 113);

- предварительных данных Агрегированного отчета о прибылях и убытках, Приложение 6 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 114) - в дальнейшем ОПУ;

- данных формы N 126 об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, Приложение 18 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17;

- данных формы N 112 таблица корректировок, Приложение 4 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17;

- данных оборотно - сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма N 101);

- данных Отчета о прибылях и убытках (форма N 102).

При расчете показателей графы 5 Разработочной таблицы для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" используются следующие принципы:

- увеличение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

- уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").

Разработочная таблица для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств"

Порядок заполнения статей Разработочной таблицы для составления данных о движении денежных средств

Статья 5 "Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки иностранной валюты (символ 13201 формы N 102).

Статья 6 "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки ценных бумаг (символ 12601 формы N 102).

Статья 7 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки иностранной валюты (символ 25201 формы N 102).

Статья 8 "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки ценных бумаг (символ 24201 формы N 102).

Статья 13 "Доходы / расходы" рассчитывается следующим образом.

Значение статьи 13.2 определяется следующим образом.

Из значения статьи 30 гр. 2 БО исключаются:

- платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, - сумма значений строки 1 графы 2 раздела 1 и строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- платежи на благотворительные и другие цели - сумма значений строки 3.6 графы 2 раздела 3 и строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126).

К значению статьи 30 гр. 2 БО добавляется:

- величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 ст. 13 БО.

Для приведения величины чистых доходов / расходов в соответствие с величиной прибыли по ст. 28 БО добавляется / исключается величина полученного / уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам - статьи 13.3 и 13.4, которые равны соответственно значениям остатков по б/с 61305 и б/с 61405.

Графы 4 и 5 статьи 13.5 заполняются кредитными организациями только при составлении годовой отчетности как разница значений статьи 37 ОПУ и статьи 30 БО.

Сумма значений корректировок графы 5 статей (13.3 + 13.4 + 13.5 - 13.2) разработочной таблицы отражается в графах 2 или 3 статьи 13.2 "Изменение доходов / расходов" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств". Величина значения графы 5 статьи 13.1 разработочной таблицы отражается в графах 2 или 3 статьи 13.1 "Доходы / расходы" Приложения 15 "Данные о движении денежных средств".

Статья 14 "Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели" отражается как сумма значений:

- строки 1 графы 2 раздела 1 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.6 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России N 17 (форма N 126);

- минус величина переплаты в бюджет - часть б/с 70501 статьи 13 БО.

Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств в связи с тем, что указанные платежи являются реальными денежными потоками в ст. 30 БО "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)", которая в остальном носит неденежный характер.

Статья 17 "(Увеличение) / Уменьшение средств в кредитных организациях": отражается как сумма значений статьи 3 БО и величины обязательных резервов кредитных организаций, перечисленных в Банк России (б/с 30202 и 30204) из статьи 1 БО. Значение б/с 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ" вычитается, так как данный счет относится к эквивалентам денежных средств и включается в расчет ст. 40 настоящего Приложения.

Статья 19 "(Увеличение) / уменьшение ссудной и приравненной к ней задолженности": отражается как разность значений статьи 5 БО и б/с 32102, 32103, 32104. Значения указанных балансовых счетов вычитаются из статьи 5 БО и используются для расчета эквивалентов денежных средств в ст. 40 настоящего Приложения.

Статья 31 "Увеличение / (уменьшение) уставного капитала - (средств акционеров (участников))": отражается как разница значений статьи 23 БО и величины капитализации, рассчитанной как сумма корректировок А27 "Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала" и А28 "Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала", представляемые кредитными организациями в составе Приложения 4 Инструкции N 17 (форма N 112). По состоянию на начало отчетного периода значения корректировок А27 и А28 равны нулю.

Статья 33 "Увеличение / (уменьшение) эмиссионного дохода":

отражается как сумма значений статьи 25 БО и величины эмиссионного дохода кредитной организации, направленного на увеличение уставного капитала (корректировка А27 Приложения 4 (форма N 112 Инструкции N 17)).

Статья 34 "Увеличение / (уменьшение) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации": отражается как сумма значений статьи 26 БО и величины фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала (корректировка А28 Приложения 4 (форма N 112 Инструкции Банка России N 17)).

Статья 38 "Изменение неденежных составляющих (ст. 38.1 + ст. 38.2 + ст. 38.3 + 38.4)" включает:

- статью 38.1 "Изменение положительной / отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг": значение статьи рассчитывается как разница между суммой значений символов 12601, 13201 и 24201 и 25201 формы N 102, отражающих величину переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг;

- статью 38.2 "Увеличение / (уменьшение) фонда переоценки основных средств": значение статьи равно значению ст. 27 БО;

- статью 38.3 "Увеличение / (уменьшение) доходов будущих периодов по другим операциям": значение статьи равно значению статьи 18 БО;

- статью 38.4 "(Увеличение) / уменьшение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства": значение статьи равно сумме значений статей 6, 12 и 32 БО.

Курсовая разница от переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг, величина переоценки основных средств, а также начисленные средства выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств, так как изменение финансового результата от переоценки активов / пассивов не является результатом притока / оттока денежных средств, т.е. носит неденежный характер.

Значение графы 5 статьи 38 разработочной таблицы для составления Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" включается в графы 2 или 3 статьи 38 Приложения 15 "Данные о движении денежных средств" (форма 123).

В графе 2 Приложения 15 отражаются значения аналогичных показателей и статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках из графы 5 разработочной таблицы за отчетный период, в графе 3 - за предыдущий отчетный период.

Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников, приносящих доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств.

В случае ежеквартального составления и представления кредитными организациями Приложения 15:

- в графах 3 и 4 разработочной таблицы отражаются значения показателей и статей БО и ОПУ за аналогичные периоды отчетного и предыдущего отчетного года;

- начиная с отчетной даты за первый квартал 2001 года, значения показателей за первый квартал 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первый квартал 2000 года, значения показателей за первое полугодие 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первое полугодие 2000 года и т.д. нарастающим итогом с начала года;

- сроки представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России указанного Приложения аналогичны срокам представления квартальной финансовой отчетности.

Приложение N 16

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У)

Приложение N 17

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 26.11.98 N 423-У, от 05.07.99 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 15.01.2001 N 902-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409125
 

СВЕДЕНИЯ ОБ АКТИВАХ И ПАССИВАХ ПО СРОКАМ ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" _______________ Г.

Форма N 125
Ежемесячная

тыс. руб.
 

Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в графе 13 "Без срока".

Приложение N 18

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409126

ДАННЫЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРИБЫЛИ И ФОНДОВ, СОЗДАВАЕМЫХ ИЗ ПРИБЫЛИ
ПО СОСТОЯНИЮ НА _______ 199_ Г.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У)

Наименование кредитной организации ______________________

Почтовый адрес __________________________________________

Форма N 126
Ежеквартальная

тыс. руб.

<*> Заполняется в случае пересчета налогов и налоговых платежей за прошлые годы и до реформации баланса.

Комментарии:

Данное приложение составляется нарастающим итогом с начала года. При расчете графы 6 по статьям 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 используется формула: по каждой статье раздела на начало года по форме 101 (б/с 10701, 10702, 10703, 10704) + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 - гр. 5.

Приложению N 19

Утратило силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.07.99 N 598-У)

Приложение N 20

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409128

Форма N 128
ежемесячная
тыс. руб.

ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО КРЕДИТАМ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ БАНКОМ ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ
ЗА _______________ 199_ Г.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 20.04.2000 N 782-У)

Наименование кредитной организации:

__________________________________________________________________

Местонахождение (Почтовый адрес)

__________________________________________________________________

Комментарии:

Операции, проводимые с работниками данной кредитной организации, при расчете средневзвешенных ставок не учитываются.

Приложение N 21

Ежемесячно

ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ ДЕПОЗИТАМ И ВКЛАДАМ ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У, от 20.04.2000 N 782-У)

тыс. руб.

Комментарии:

Информация по процентной политике кредитной организации представляется по головному офису кредитной организации. В случаях, когда головной офис не осуществляет соответствующие операции и процентные ставки им не рассчитываются, информация представляется головным офисом по данным филиала, который расположен с ним в одном регионе. Если таких филиалов несколько, то ставки рассчитываются филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций. В случае отсутствия у кредитной организации филиалов в месте нахождения головного офиса процентные ставки рассчитываются тем филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций, вне зависимости от места его нахождения.

При составлении Приложений N 20 и N 21 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за отчетный месяц. Депозиты, размещенные в Банке России (б/с 319), а также кредиты, полученные от Банка России (б/с 312), при составлении данных Приложений не учитываются.

Средства юридических и физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт, и процентные ставки по ним не включаются в расчет при заполнении приложения 21. Операции, проводимые с работниками данной кредитной организации, при расчете средневзвешенных ставок не учитываются.

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца.

В графах 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

Pav = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... Vn x Pn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ной сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в млн. рублей;

P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ной сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В графах 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... + Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... Vn),

где

T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору (для заполнения данных Приложений пролонгация рассматривается как вновь выданная ссуда), договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ной сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Для вкладов "до востребования" при расчете средневзвешенного срока следует исходить из среднего срока в 15 дней.

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на конец отчетного периода.

Предоставление банками в отчетном месяце очередного лимита кредитной линии понимается как выдача нового кредита. При группировке кредитов по срочности следует исходить из срока действия всей кредитной линии. При определении средневзвешенного срока следует брать фактический срок использования клиентом выделенных по кредитной линии средств либо срок, оставшийся до конца действия всей кредитной линии.

Собственные векселя, облигации, учтенные банком векселя, сберегательные и депозитные сертификаты не учитываются при расчете средневзвешенных процентных ставок в Приложениях N 21 и N 20.

Учтенные банком векселя включаются в расчет доходности операций банков с ценными бумагами (Приложение N 24).

При расчете среднеарифметических процентных ставок, которые отражаются в строке "Справочно" Приложения N 21, учитываются процентные ставки, начисляемые по остаткам на счетах клиентов или банков в рублях, установленные договором на расчетно - кассовое обслуживание.

Показатели, рассчитываемые в процентных ставках, отражаются в Приложениях N 21, N 20 с одним десятичным знаком после запятой.

В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и т.д.

Приложение N 22

Ежемесячно

ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО ВЫПУЩЕННЫМ БАНКОМ ДЕПОЗИТНЫМ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМ СЕРТИФИКАТАМ И ОБЛИГАЦИЯМ В РУБЛЯХ ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

Приложение N 23

Ежемесячно

ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО ВЫПУЩЕННЫМ БАНКОМ ВЕКСЕЛЯМ ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.10.98 N 390-У)

тыс. руб.

<*> Имеется в виду первый векселедержатель.

Приложение N 24

Ежемесячно

ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО УЧТЕННЫМ БАНКОМ ВЕКСЕЛЯМ И СОБСТВЕННЫМ ВЕКСЕЛЯМ, ИСПОЛЬЗОВАННЫМ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТА, ЗА ОТЧЕТНЫЙ МЕСЯЦ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.02.98 N 162-У, от 30.10.98 N 390-У, от 05.07.99 N 599-У)

тыс. руб.

Комментарии:

Информация по процентной политике кредитной организации представляется по головному офису кредитной организации. В случаях, когда головной офис не осуществляет соответствующие операции и процентные ставки им не рассчитываются, информация представляется головным офисом по данным филиала, который расположен с ним в одном регионе. Если таких филиалов несколько, то ставки рассчитываются филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций. В случае отсутствия у кредитной организации филиалов в месте нахождения головного офиса процентные ставки рассчитываются тем филиалом, на который приходится большая часть объемов этих операций, вне зависимости от места его нахождения.

В Приложении N 22 под суммой (графы 4, 8, 12) выпущенных в обращение депозитных (сберегательных) сертификатов и облигаций понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по кредиту балансовых счетов 520, 521, 522.

В Приложении N 23 под суммой (графы 4, 7, 10, 13) привлеченных собственными векселями средств понимается объем привлеченных средств за соответствующий месяц, отраженных по балансовому счету 523, за вычетом сумм вексельных кредитов, нашедших отражение в Приложении N 24.

В Приложении N 24 под суммой учтенных банком векселей понимается объем размещенных средств за соответствующий месяц, отраженных на балансовых счетах 512 (кроме б/с 51210), 513 (кроме б/с 51310,), 514 (кроме б/с 51410), 515 (кроме б/с 51510), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910). Под суммой предоставленных банком ссуд с использованием собственных векселей понимается сумма кредитов, отражаемых бухгалтерской проводкой в корреспонденции с балансовым счетом 523

При заполнении Приложений N 22 - 24 следует иметь в виду, что в них указывается информация только по тем ценным бумагам, операции с которыми совершались в течение отчетного периода.

При составлении Приложений N 22 - 24 для расчета показателя средневзвешенной процентной (учетной) ставки в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих ценных бумаг или суммы кредитов.

Расчет проводится по формуле:

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги или величина кредита;

Р1, Р2, ..., Рn - процентная ставка:

а) для ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций, векселей), размещаемых (в Приложении N 22 - 23) или приобретаемых (в Приложении N 24 для учитываемых векселей) по номинальной стоимости, в качестве процентной ставки используется ставка процента, указанная в реквизитах ценной бумаги (в % годовых);

б) для беспроцентных ценных бумаг (облигаций, векселей), размещаемых или приобретаемых по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом), процентная ставка рассчитывается по формуле:

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

К - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

Т - срок до погашения ценной бумаги;

в) для процентных ценных бумаг (облигаций, векселей), размещаемых или приобретаемых по цене ниже номинальной стоимости, показатель ставки процента рассчитывается по формуле доходности ценной бумаги к погашению:

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, указанная в ее реквизитах;

К - цена сделки (цена продажи для размещаемых ценных бумаг или цена покупки для приобретаемых ценных бумаг);

Т - срок до погашения ценной бумаги;

С - сумма процентных выплат (доходов) по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения.

При расчете суммы процентных выплат (доходов) учитываются все процентные выплаты по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения. Для облигаций в качестве суммы процентных выплат указывается суммарная стоимость купонов, которые будут выплачены держателю облигации за период с момента приобретения до погашения облигации. Для расчета суммарной стоимости купонов величина одного купона умножается на число будущих купонных периодов.

Для облигаций, эмитированных с переменной ставкой купона, при расчете доходности в качестве ставки процента, указанной в реквизитах ценной бумаги, используется фактическая годовая купонная ставка, действующая в момент совершения операции с облигацией. Для расчета суммы процентных выплат по облигациям с переменной ставкой купона число будущих купонных периодов умножается на фактическую величину купона, действующую в момент совершения операции с облигацией.

Для векселей "по предъявлении" срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. В качестве суммы процентных выплат для таких векселей указывается сумма процентов, приходящаяся на один полный год обращения векселя;

г) для кредитов, предоставленных с использованием собственных векселей (графы 2, 8 Приложения N 24), в качестве процентной ставки указывается процентная ставка, установленная в кредитном договоре с заемщиком.

Показатели процентных ставок учитываются в процентах годовых с точностью одного десятичного знака после запятой.

При составлении Приложений N 22 - 24 в графах "Средний срок" и "Срок до погашения" указывается средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности, при этом в качестве весов используются балансовые стоимости соответствующих ценных бумаг или суммы кредитов.

Средневзвешенный срок операций для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

где V1, V2, ..., Vn - балансовая стоимость ценной бумаги или величина кредита;

Т1, Т2, ..., Тn - срок от момента проведения операции с ценной бумагой до ее погашения.

Для кредитов, предоставленных с использованием собственных векселей (графы 3 и 9 Приложения 24), указывается срок предоставленного кредита согласно кредитному договору с заемщиком.

Показатели сроков учитываются в днях. В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: 2 - 7 дней (включительно), от 91 дня до 180 дней (включительно) и т.д.

Председатель Банка России
С.К.ДУБИНИН