ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 мая 2022 г. N 716-P-2022/75
По вопросу 1.
Из приведенного описания следует, что в кредитной организации был реализован источник операционного риска в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России от 08.04.2020 N 716-П "О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе" (далее - Положение N 716-П) (ошибка на стороне кредитной организации), в результате которого в кредитной организации произошло событие операционного риска с косвенной потерей в сумме недополученного дохода, указанного в абзаце третьем подпункта 3.13.1 пункта 3.13 Положения N 716-П и равного величине ошибочно не полученного ранее с клиента комиссионного вознаграждения. Налог, уплаченный кредитной организацией на комиссии, которые не были ранее удержаны с клиента вследствие ошибки со стороны кредитной организации, не является потерей и следствием от реализации события операционного риска, так как его уплата связана с особенностями формирования налогооблагаемой базы в соответствии с налоговым законодательством и не связана с источниками операционного риска, указанными в пункте 3.3 Положения N 716-П. В связи с чем следует рассматривать налоги как текущие платежи в рамках бизнес-процесса налогового администрирования.
По вопросу 2.
Приведенное описание примера относится к событию операционного риска с потенциальными потерями, поскольку излишне начисленную сумму комиссии можно рассматривать как потенциальный доход кредитной организации, полученный в результате реализации события операционного риска, состоящего в ошибке сотрудника. Рекомендуем регистрировать указанные события операционного риска в базе событий в случаях фактического возврата кредитной организацией клиенту излишне списанных сумм комиссий после их выявления (например, по результатам сверки данных по удерживаемым комиссиям), поскольку такие возвраты проводятся в бухгалтерском учете путем дебетования счета расходов, что является критерием признания их как прямой потери. При этом рекомендуем при регистрации таких событий о возврате комиссий заносить в базу событий информацию о ранее излишне полученных комиссиях на счета доходов в качестве полученного ранее возмещения. Одновременно обращаем внимание на возможность группировки событий операционного риска подобного характера в одну запись согласно критериям их однородности, определяемым Банком в соответствии с пунктом 6.12 Положения N 716-П.
Комментарии Банка России по вопросу регистрации в базе событий информации о получении кредитной организацией прибыли вследствие реализации источников операционного риска размещены на официальном сайте Банка России в следующем разделе: "Ответы на типовые запросы кредитных организаций по вопросам банковского регулирования и надзора", "N 716-П от 08.04.2020 Положение Банка России "О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе", "О ведении базы событий (часть 4)" (вопрос 26).
По вопросу 3.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 9.3.1 пункта 9.3 Положения N 716-П банк с базовой лицензией в обязательном порядке с учетом порога регистрации фиксирует в базе событий события операционного риска с прямыми потерями, а также потерями, указанными в абзаце втором подпункта 3.13.3 пункта 3.13 Положения N 716-П.
Таким образом, необходимость регистрации событий операционного риска с иными видами потерь (например, качественными, косвенными потерями) кредитная организация с базовой лицензией вправе определить самостоятельно исходя из характера и масштаба своей деятельности, уровня операционного риска (например, определить обязательность регистрации данных видов потерь для критически важных процессов, играющих ключевую роль в деятельности кредитной организации, по которым имеются технологии выявления и оценки таких потерь (например, автоматизированный документооборот в рамках выполнения данного процесса), для цели последующего накопления статистики и установлениях ключевых индикаторов риска (далее - КИР) в рамках проведения процедуры мониторинга (то есть контроля и ограничения) операционного риска на данном бизнес-процессе в соответствии с подпунктом 2.1.7 пункта 2.1 Положения N 716-П.
Дополнительные комментарии Банка России по вопросам необходимости регистрации событий операционного риска с потенциальными потерями в базе событий размещены на сайте Банка России в следующем разделе: "Ответы на типовые запросы кредитных организаций по вопросам банковского регулирования и надзора", "N 716-П от 08.04.2020 Положение Банка России "О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе", "О ведении базы событий (часть 2), вопрос 9".
По вопросу 4.
Событие операционного риска, связанное с возвратом ошибочно списанных комиссий с клиента кредитной организации посредством исправительной проводки следует рассматривать как событие операционного риска с потенциальными потерями, в случае если данная ошибка была скорректирована кредитной организацией до учета излишне списанной комиссии в прибыли кредитной организации в рамках утвержденной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае если данная ошибка была устранена после утверждения годовой финансовой отчетности, предлагаем учитывать ее в базе событий как прямую потерю от реализации событий операционного риска, при этом в данном случае датой учета потери в соответствии с абзацем тридцатым пункта 6.6 Положения N 716-П следует считать дату отражения в бухгалтерском учете возврата клиенту ошибочно списанной комиссии.
Обращаем внимание, что, в случае если излишнее взимание комиссии с клиентов кредитной организацией имеет системный характер, являющийся следствием внутренних характеристик продукта, особенностей настроек в системе взимания данных комиссий и условий договоров, потери от данного события следует относить к риску потерь средств клиентов, контрагентов, работников и третьих лиц вследствие нарушения кредитной организацией кодексов профессиональной этики, рыночных практик, правил поведения кредитной организации при продаже финансовых инструментов и услуг в соответствии с абзацем девятым пункта 1.4 Положения N 716-П.