ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 марта 2020 г. N 646-P-2020/25
По вопросам 1, 2
В Положении Банка России N 646-П реализовано условие "Базеля III" о запрете прямого или косвенного фондирования банком собственных инструментов капитала и используется понятие "вложение в источники собственных средств (капитала)", заменяющее понятие "ненадлежащие активы", ранее содержавшееся в Положении Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеется в виду Положение ЦБ РФ от 04.07.2018 N 646-П.
Фондирование самой кредитной организацией источников собственных средств / использование при формировании источников собственных средств "ненадлежащих активов" (далее - "ненадлежащие источники") отражается в сумме вложений в источники собственных средств (капитала)/в сумме "ненадлежащих источников" в соответствующих уровнях капитала (п. п. 2.2.4, 2.4.1, 3.2.1, 3.2.5 Положения Банка России N 646-П).
Таким образом, вознаграждения от страховых компаний, полученные кредитной организацией в рамках заключенных агентских договоров между кредитной организацией и страховой компанией, рассматриваются в качестве вложений кредитной организации в источники собственных средств (капитала) ("ненадлежащих источников"), в случае если источником фондирования указанных доходов кредитной организации явились средства, предоставленные самой кредитной организацией.
По вопросам 3, 4, 5
Кредитные организации вправе выбрать способ покрытия риска в отношении факта фондирования источников собственных средств (капитала) / "ненадлежащих источников" путем:
- корректировки (уменьшения) собственных средств (капитала) на "фондируемый" источник (за минусом суммы резерва, сформированного под "фондирующий" актив);
- формирования резерва на возможные потери в размере 100% под "фондирующий" актив (то есть под ту часть кредита, за счет которой происходило фондирование самой кредитной организацией источников собственных средств (капитала)).
Одновременно отмечаем, что факт фондирования кредитной организацией собственных средств (капитала) полностью устраняется в момент полной замены/погашения "фондирующего" актива (кредита), направленного на формирование источников собственных средств (капитала) (в рассматриваемом в запросе случае - доходов). При частичном погашении кредита, часть которого, в свою очередь, была направлена на формирование источников собственных средств (капитала) кредитной организации, сумма поступивших средств должна приниматься в счет погашения "фондирующей" части кредита в той же доле, какую "фондирующая" часть кредита составляет от общей суммы задолженности (то есть пропорционально).
Аналогичный подход применяется в случае формирования резерва на возможные потери под "фондирующий" актив либо корректировки собственных средств (капитала) на "фондируемый" источник. Соответственно, восстановление резерва и (или) уменьшение корректировки собственных средств (капитала) должно осуществляться в той же пропорции, какую составляет "фондирующий" актив (кредит), направленный на формирование источников собственных средств (капитала), от общей суммы задолженности (то есть пропорционально).