ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 октября 2021 г. N 4927-U-123-2021/2
По вопросу 1
Значение в строках 100.5.8/100.6.8/101.7.8/101.8.8/200.5.8/200.6.8 отчетности по форме 0409123 определяется как разница соответствующих подстрок (100.5.8.1 и 100.5.8.2) / (100.6.8.1 и 100.6.8.2) / (101.7.8.1 и 101.7.8.2) / (101.8.8.1 и 101.8.8.2) / (200.5.8.1 и 200.5.8.2) / (200.6.8.1 и 200.6.8.2) и отражается с учетом знака.
В представленных в обращении примерах корректным является вариант 1.
По вопросу 2
В рассматриваемых примерах корректным является вариант 4.
По вопросу 3
Строки 100.5.7, 100.6.7, 101.7.7, 101.8.7, 200.5.7, 200.6.7 отчетности по форме 0409123 носят поясняющий характер, и отражаемые в них значения указываются со знаком "плюс".
При этом в рассматриваемом примере правильным является вариант 1, при условии, что в строке 200.5.7 отражается 14 ед. = 10 + 7 - 3, то есть величина начисленных, но фактически не полученных процентных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, сложившаяся на дату расчета собственных средств (капитала), без учета величины данных процентных доходов, отраженных в строке 200.6.7.
По вопросу 4
По результатам выбытия (реализации) финансовых активов в расчет собственных средств (капитала) банка включаются все доходы/расходы, отраженные на счетах бухгалтерского учета, без учета требований абз. 18 - 28 п. 2.1.7 Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".
В связи с этим в строках 100.5.8.1/100.5.8.2, 100.6.8.1/100.6.8.2, 101.7.8.1/101.7.8.2, 101.8.8.1/101.8.8.2, 200.5.8.1/200.5.8.2, 200.6.8.1/200.6.8.2 отчетности по форме 0409123 суммы включенных в расчет капитала доходов/расходов, относящихся к корректировкам/переоценке, предусмотренным абз. 18 - 25 и 27 п. 2.1.7 Положения Банка России N 646-П, по выбывшим (реализованным) финансовым инструментам, не отражаются.
Дополнительно отмечаем, что в случае реализации финансовых активов с отсрочкой платежа при применении рассматриваемого подхода учитываются требования абз. 8 п. 2.1.7 Положения Банка России N 646-П и заполнению подлежат строки 100.5.4, 100.6.4, 101.7.4, 101.8.4, 200.5.4, 200.6.4 отчетности по форме 0409123.