ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 апреля 2020 г. N 509-P-2020/10
По вопросам 1 и 2
В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России от 03.12.2019 N 509-П отчетные данные участников банковской группы не включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы при условии, что головная кредитная организация банковской группы признает отчетные данные участника банковской группы несущественными исходя из качественных и количественных критериев существенности, установленных во внутреннем документе банковской группы. Порядок расчета количественных критериев существенности также должен быть регламентирован внутренним документом банковской группы. Головной кредитной организации банковской группы при определении количественных критериев существенности отчетных данных участника банковской группы необходимо исходить из оценки влияния невключения его отчетных данных на показатели банковской группы в целом (например, на величину собственных средств (капитала) банковской группы или отдельных компонентов капитала, числовые значения обязательных нормативов банковской группы или их элементы расчета). Указанные расчеты рекомендуем осуществлять до проведения консолидационных корректировок.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеется в виду Положение ЦБ РФ от 03.12.2015 N 509-П.
В случае если отчетные данные участника банковской группы признаны головной кредитной организацией банковской группы несущественными, в Банк России представляется отчетность по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов". Представление иных форм консолидированной отчетности, установленных пунктом 83 Приложения 2 к Указанию Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", не требуется.
Кроме того, головная кредитная организация банковской группы, в состав которой входят несущественные участники, вправе не раскрывать информацию в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" (далее - информация о рисках) на уровне банковской группы.
По вопросу 4
Головная кредитная организация банковской группы (независимо от признания отчетных данных участника банковской группы несущественными) обязана составлять на индивидуальной основе годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном Указанием Банка России от 27.11.2018 N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" (далее - Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У), а также информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом в порядке, установленном Указанием Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом", и раскрывать данную отчетность и информацию о рисках в сроки, установленные главой 2 Указания Банка России от 27.11.2018 N 4983-У.
При этом в соответствии с пунктом 3.4 Указания Банка России от 27.11.2018 N 4983-У банк вправе осуществлять раскрытие информации о рисках на индивидуальной основе в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" на сайте банка в сети Интернет либо в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности. Одновременно обращаем внимание, что раскрытие информации о рисках в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности не допускается. В связи с изложенным решение об изменении либо сохранении места раскрытия информации о рисках может быть принято банком самостоятельно и зафиксировано во внутреннем документе банка о раскрытии информации.