УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
Форма по КНД 1125332
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ____ ГОД
| N п/п | Разделы учетной политики | Положения, подлежащие отражению в учетной политике | Варианты отражения операций в налоговом учете | Признак наличия <2> | Краткое описание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Общие положения | 1.1. Виды деятельности | Реализация покупных товаров | ||
| Производство и реализация продукции | |||||
| Выполнение работ | |||||
| Оказание услуг | |||||
| Операции по предоставленным займам | |||||
| Операции с ценными бумагами | |||||
| НИОКР | |||||
| Прочее | |||||
| 1.2. Наличие обособленных подразделений | Не имеет | ||||
| Имеет обособленные подразделения | |||||
| Несколько обособленных подразделений расположены в одном субъекте Российской Федерации | |||||
| 1.3. Порядок ведения учета для целей налогообложения | Бухгалтерия налогоплательщика | ||||
| Общий центр обслуживания (ОЦО) | |||||
| Смешано (бухгалтерия + ОЦО) | |||||
| Смешано (аутсорсинг + ОЦО) | |||||
| Аутсорсинг | |||||
| 1.4. Способ ведения налогового учета | Параллельно с бухгалтерским учетом | ||||
| Разработанные регистры налогового учета | |||||
| Смешанный | |||||
| 2. | Налог на добавленную стоимость | 2.1. Раздельный учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) | Наличие методики по раздельному учету НДС, при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций | ||
| Порядок ведения учета расходов, в том числе: | |||||
| на субсчетах | |||||
| в отдельном регистре | |||||
| Распределение общехозяйственных расходов, в том числе: | |||||
| доля выручки | |||||
| доля расходов | |||||
| иной показатель | |||||
| 3. | Налог на прибыль организаций | 3.1. Регистры налогового учета | Регистры бухгалтерского учета | ||
| Разработанные регистры налогового учета | |||||
| 3.2. Отчетный период | Ежемесячно | ||||
| Ежеквартально | |||||
| 3.3. Авансовые платежи | Является плательщиком | ||||
| Не является плательщиком | |||||
| 3.4. Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение | Среднесписочная численность | ||||
| Остаточная стоимость амортизируемого имущества | |||||
| Сумма расходов на оплату труда | |||||
| 3.5. Метод признания доходов и расходов | Метод начисления | ||||
| Кассовый метод | |||||
| 3.6. Порядок признания доходов по работам (услугам) с длительным технологическим циклом, если поэтапная сдача работ (услуг) не предусмотрена | Равномерно, путем деления доходов на количество отчетных периодов, в которых выполняется договор | ||||
| Путем распределения дохода между отчетными периодами пропорционально затратам на исполнение сделки | |||||
| Иной порядок | |||||
| 3.7. Порядок признания расходов на НИОКР, которые привели к получению исключительных прав | В составе первоначальной стоимости нематериальных активов | ||||
| В составе прочих расходов | |||||
| 3.8. Порядок учета доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду) | В составе доходов от реализации | ||||
| В составе внереализационных доходов | |||||
| 3.9. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) | (Составляется организацией) | ||||
| 3.10. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство | В доле, соответствующей доле остатков незавершенного производства в исходном сырье | ||||
| Пропорционально доле незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца работ (услуг) | |||||
| Пропорционально доле прямых затрат | |||||
| Иной порядок | |||||
| 3.11. Показатель, на основании которого распределяются прямые расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (работ, услуг) | Заработная плата персонала, занятого в основном производстве | ||||
| Материальные расходы | |||||
| Выручка от реализации соответствующих видов продукции | |||||
| Иной порядок | |||||
| 3.12. Учет товарно-материальных ценностей | Без учета расходов, связанных с приобретением | ||||
| С учетом расходов, связанных с приобретением | |||||
| 3.13. Метод оценки покупных товаров при их реализации | По стоимости единицы товара | ||||
| По средней стоимости | |||||
| По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | |||||
| 3.14. Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве | По стоимости единицы товара | ||||
| По средней стоимости | |||||
| По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | |||||
| 3.15. Порядок признания материальных расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым | Единовременно | ||||
| В течение более 1 отчетного периода | |||||
| 3.16. Учет амортизируемого имущества | Лимит стоимости 100 тыс. руб. | ||||
| Перечень расходов, исключаемых из первоначальной стоимости основных средств | |||||
| 3.17. Начисление амортизации по невозмещаемым капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств | Исходя из срока полезного использования арендованного объекта основных средств | ||||
| Исходя из срока полезного использования неотделимых улучшений | |||||
| 3.18. Пересмотр срока полезного использования основных средств после реконструкции, модернизации, технического перевооружения | Да | ||||
| Нет | |||||
| 3.19. Срок полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в эксплуатации | С учетом эксплуатации предыдущего собственника | ||||
| Без учета эксплуатации предыдущего собственника | |||||
| 3.20. Начисление амортизации | Линейный | ||||
| Нелинейный | |||||
| 3.21. Амортизационная премия | В отношении первоначальной стоимости приобретаемых основных средств | ||||
| В отношении расходов на увеличение первоначальной стоимости основных средств | |||||
| 3.22. Применение повышающих коэффициентов амортизации | Да | ||||
| Нет | |||||
| 3.23. Резервы, формируемые организацией | Резерв на предстоящий ремонт основных средств | ||||
| Резерв по сомнительным долгам | |||||
| Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | |||||
| Резерв на оплату отпусков | |||||
| Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет | |||||
| Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год | |||||
| Резерв на предстоящие расходы на НИОКР | |||||
| 3.24. Операции с ценными бумагами | |||||
| 3.24.1. Порядок налогообложения сделок с ценными бумагами, которые соответствуют критериям операций с производными финансовыми инструментами | Для операций с ценными бумагами | ||||
| Для операций с производными финансовыми инструментами | |||||
| 3.24.2. Способ определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | Исходя из цен на рынке ценных бумаг: | ||||
| средневзвешенная цена на дату совершения сделки | |||||
| цена, рассчитанная на основании котировок на покупку | |||||
| композитная цена, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки | |||||
| средняя цена закрытия, раскрытая информационным агентством по итогам дня совершения сделки | |||||
| Самостоятельно по правилам, утвержденным приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/ПЗ-н | |||||
| Стоимость оценщика | |||||
| 3.24.3. Метод списания выбывших ценных бумаг | По ФИФО | ||||
| По стоимости единицы | |||||
| 3.25. Наличие методики распределения расходов на освоение природных ресурсов, осуществляемое по нескольким участкам недр | Да | ||||
| Нет | |||||
| 3.26. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки | Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5 лет; | ||||
| Сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов | |||||
| 4 | Налог на имущество организаций | 4.1. Порядок ведения аналитического учета, облагаемого налогом имущества | На субсчетах бухгалтерского учета | ||
| В налоговом регистре | |||||
| Иной порядок | |||||
| 5 | Налог на добычу полезных ископаемых | 5.1. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого | Прямой | ||
| Косвенный | |||||
| 5.2. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы | Исходя из цен реализации, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период без учета субсидий | ||||
| Исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, которые сложились у налогоплательщика за соответствующий налоговый период | |||||
| Исходя из расчетной стоимости | |||||
| 5.3. Наличие раздельного учета фактических расходов по каждому участку недр | Да | ||||
| Нет | |||||
| 6. | Акцизы | 6.1. Порядок определения количества нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам) | Да | ||
| Нет | |||||
| 6.2. Порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, в случае использования приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров | Да | ||||
| Нет | |||||
| 7. | Налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков | 7.1. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков и консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период на основании данных налогового учета всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода | Да | ||
| Нет | |||||
| 7.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются иные налоговые ставки | Да | ||||
| Нет | |||||
| 7.3. Порядок учета убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков при определении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего отчетного налогового периода | Да | ||||
| Нет | |||||
| 8. | Иное |
(количество листов учетной политики, утвержденной у налогоплательщика-организации)
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
<2> Указывается "да" при наличии.
<3> Отчество указывается при наличии.