Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2022 г. N 68922
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 25 апреля 2022 г. N 6130-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 2 ОКТЯБРЯ 2017 ГОДА N 604-П "О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРАМ БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТА), КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ, ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ (ОПЛАТЕ) ОБЛИГАЦИЙ, ВЕКСЕЛЕЙ, ДЕПОЗИТНЫХ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ СЕРТИФИКАТОВ"
На основании части первой статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1>, части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <2>, статей 5 и 6 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-I "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) <3> и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 апреля 2022 года N ПСД-31):
<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790.
<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.
<3> Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2019, N 30, ст. 4151; 2021, N 24, ст. 4210.
1. Внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов" <1>, следующие изменения.
<1> Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный N 49228, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 21 июня 2018 года N 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51629).
1.1. Главу 1 дополнить новым пунктом 1.10 следующего содержания:
"1.10. В составе операций по привлечению денежных средств отражаются привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы.
В случае если привлеченные субординированные кредиты (депозиты, займы) и выпущенные субординированные облигационные займы в соответствии с пунктом 16 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396, и приказом Минфина России от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135, классифицируются в качестве долевых инструментов, то процентные расходы и результаты переоценки средств в иностранной валюте по таким инструментам в течение отчетного года отражаются на счете N 114 "Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)".
Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), классифицированные в качестве долевых инструментов, при первоначальном признании отражаются в бухгалтерском учете в сумме привлеченных денежных средств.
После первоначального признания субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), классифицированные в качестве долевых инструментов, не переоцениваются.
Процентные расходы по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 2.6 и 3.6 настоящего Положения.
Переоценка средств в иностранной валюте по субординированному кредиту (депозиту, займу, облигационному займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, осуществляется в соответствии с пунктом 17 части I приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Минюстом России 20 марта 2017 года, регистрационный N 46021, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 июля 2017 года N 4450-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июля 2017 года, регистрационный N 47474), от 2 октября 2017 года N 4555-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49220), от 15 февраля 2018 года N 4722-У (зарегистрировано Минюстом России 12 марта 2018 года, регистрационный N 50299), от 12 ноября 2018 года N 4965-У (зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный N 52845), от 18 декабря 2018 года N 5019-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53372), от 28 февраля 2019 года N 5087-У (зарегистрировано Минюстом России 26 марта 2019 года, регистрационный N 54165), от 19 мая 2020 года N 5460-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июня 2020 года, регистрационный N 58690), от 14 сентября 2020 года N 5547-У (зарегистрировано Минюстом России 14 октября 2020 года, регистрационный N 60381), от 24 марта 2021 года N 5753-У (зарегистрировано Минюстом России 27 мая 2021 года, регистрационный N 63660), от 19 августа 2021 года N 5892-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный N 65075), от 21 сентября 2021 года N 5939-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65105), от 23 марта 2022 года N 6096-У (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67955), от 25 апреля 2022 года N 6131-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68923), и отражается на счете N 114 "Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)" с учетом пунктов 1.2, 1.3 Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированного Минюстом России 6 февраля 2015 года, регистрационный N 35910, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 ноября 2015 года N 3840-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2015 года, регистрационный N 40025), от 2 октября 2017 года N 4556-У (зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49219), от 9 июля 2018 года N 4858-У (зарегистрировано Минюстом России 31 июля 2018 года, регистрационный N 51743), от 29 июня 2020 года N 5487-У (зарегистрировано Минюстом России 29 июля 2020 года, регистрационный N 59108), от 25 апреля 2022 года N 6133-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68925".
1.2. Пункт 2.6 изложить в следующей редакции:
"2.6. Начисление процентных расходов по финансовому обязательству, субординированному кредиту (депозиту, займу), классифицированному в качестве долевого инструмента, по ставке, определенной условиями финансового обязательства, субординированного кредита (депозита, займа), классифицированного в качестве долевого инструмента, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери"), счета N 11402 "Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)"
Кредит счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц" или счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов".".
1.3. В пункте 3.1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", или счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах", или счетов клиентов, или счета N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами", или счетов N N 47403, 47404 "Расчеты с биржами" (далее - счета по учету денежных средств или расчетов)";
абзац третий после слов "Выпущенные векселя и банковские акцепты" дополнить словами ", или счета N 529 "Субординированные облигационные займы".
Абзац четвертый подпункта 1.3 пункта 1 действует с 01.01.2023 (абзац второй пункта 2).
1.4. Пункт 3.6 изложить в следующей редакции:
"3.6. Начисление процентного (купонного) расхода по выпущенным ценным бумагам, субординированному облигационному займу, классифицированному в качестве долевого инструмента, по ставке, установленной условиями выпуска ценных бумаг, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери"), счета N 11402 "Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)"
Кредит счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением абзаца четвертого подпункта 1.3 пункта 1 настоящего Указания.
Абзац четвертый подпункта 1.3 пункта 1 настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2023 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА