Единый налоговый счет (енс) - новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ (ЕНС) - НОВАЯ ФОРМА УЧЕТА ПЛАТЕЖЕЙ
В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Начало действия

С 1 января 2023 года.

Подробная информация в Федеральном законе от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Что такое единый налоговый счет (ЕНС)?

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать - либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

ЕНС позволяет:

- сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты налоговых обязательств;

- перечислять средства по принципу единого налогового платежа универсальным платежным поручением.

Для чего нужен ЕНС?

Платить налоги просто и без ошибок:

- один платеж в месяц;

- универсальные реквизиты для всех налогов;

- отсутствие ошибочных платежей;

- экономия времени и трудозатрат.

Не нужно помнить сроки отчетности:

Унифицированный платежный календарь:

- один срок уплаты;

- одна дата для представления налоговой отчетности.

Прозрачные расчеты с бюджетом:

- государство самостоятельно распределяет платежи по налогам и бюджетам;

- единое сальдо расчетов с бюджетом (баланс);

- один день на снятие ареста с банковского счета;

- пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо, а не по каждому налогу.

Переплату можно вернуть или поделиться с другом:

- один день для возврата (поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика);

- отсутствие срока давности образования переплаты (существующее сейчас ограничение в три года на возврат/зачет исключается для платежей 2023 года и переплаты, сформированной на 01.01.2023);

- отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты;

- возможность зачисления "свободных" денежных средств по заявлению налогоплательщика на единый налоговый платеж (ЕНП) другого лица.

Что такое ЕНП и как он относится к ЕНС

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП, рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.

Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

- В личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа;

- В сервисе "Уплата налогов и пошлин" нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать следующие реквизиты для уплаты ЕНП:

Пример ЕНП:

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.

Как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно.

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 года.

Вернуть переплату можно на основании заявления.

Заявление о возврате налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

- на бумаге;

- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика;

- в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка.

Внимание! Проверить информацию о банковских счетах можно в Личном кабинете. Также в личном кабинете можно сформировать заявление, выбрав из перечня нужный вам банковский счет.

Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:

- за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего - оплата производится не позднее 28-е числа текущего месяца;

- за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года;

- за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января.

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:

- за квартал, полугодие и девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;

- за год - не позднее 25 февраля.

Порядок и сроки начисления пеней

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Особенности:

- для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;

- для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;

- по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.

Уведомление об исчисленных суммах

Для чего нужно представлять уведомление?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа - уведомление об исчисленных суммах. Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

По какой форме представлять уведомление?

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

По каким налогам представляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения.

В какие сроки представляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов.

Перечень налогов, а также даты представления уведомления приведены в таблице:

Что делать, если допущена ошибка в уведомлении?

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как изменить сумму?

1. Создайте новое уведомление, например, в личном кабинете. В нем повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.

2. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Как изменить другие данные?

Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления.

1. Создайте новое уведомление. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите "0".

2. Новой строкой укажите верные данные.

3. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему представлять платежные поручения?

В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика "02". Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.

Минусы такой альтернативы:

- необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;

- исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Важно! Рекомендуем использовать уведомление вместо платежного поручения. Сформировать и отправить уведомление можно в личном кабинете. Процесс прост и автоматизирован:

1) выберите из перечня обязательства для включения в уведомление;

2) укажите сумму и отчетный период;

3) подпишите КЭП и отправьте.

Пример заполнения платежного поручения, вместо подачи уведомления.

Какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов?

Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

- по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- через ЛК налогоплательщика, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.

Приложение 1

СПИСОК НАЛОГОВ ВХОДЯЩИХ В ЕНП

Данная таблица доступна в формате Excel:

Приложение 1.xls

Приложение 2

СПИСОК НАЛОГОВ НЕ ВХОДЯЩИХ В ЕНП

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

- налог на профессиональный доход;

- сборы за пользование объектами животного мира;

- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- утилизационный сбор;

- страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года.

Данная таблица доступна в формате Excel:

Приложение 2.xls

Приложение 3

СПИСОК НАЛОГОВ УПЛАТА КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДИТСЯ НА КБК, А ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МОЖЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ЧЕРЕЗ ЕНП

На конкретные КБК уплачиваются:

- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;

- различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);

- административные штрафы.

Данная таблица доступна в формате Excel:

Приложение 3.xls