Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 января 2006 г. N 7346
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 29 ноября 2005 г. N САЭ-3-19/622@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОГОВОРОВ ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 20.02.2014 N ММВ-7-8/60@, от 09.10.2017 N ММВ-7-8/792@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
В соответствии с пунктом 4 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации ("Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, N 164, 03.08.2004) приказываю:
1. Утвердить форму договора об инвестиционном налоговом кредите по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) согласно приложению 1 к настоящему Приказу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
2. Утвердить форму договора об инвестиционном налоговом кредите по местным налогам согласно приложению 2 к настоящему Приказу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
Руководитель Федеральной
налоговой службы
А.Э. СЕРДЮКОВ
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
ДОГОВОР
ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
(ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ ДЛЯ ЗАЧИСЛЕНИЯ
УКАЗАННОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТЫ
СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)
(в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@,
от 20.02.2014 N ММВ-7-8/60@, от 09.10.2017 N ММВ-7-8/792@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) __________________________________ "__" ___________ 200_ г.
(место заключения договора)
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом (Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации), именуемая(ое) в дальнейшем "Налоговый орган", в лице начальника (руководителя) Налогового органа _________________________, действующего на основании _____________________________________________, и
(N, дата, наименование документа) (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) _________________________________________________________________, (ИНН/КПП, наименование организации) в дальнейшем именуемая "Организация", в лице
_________________________________________________________________,
действующего на основании _____________, в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в соответствии с решением Налогового органа ___________________ N ______________________ заключили настоящий (дата) (N решения)
Договор о нижеследующем. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) 1. Предмет Договора 1.1. Налоговый орган предоставляет Организации с _________________ (дата) инвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем "Кредит") сроком на _________________________ в сумме ____________________________, на (цифрами и прописью) условиях уплаты процентов за пользование кредитом в размере __________________________ ставки рефинансирования Банка России на дату начисления процентов, под _________________________________ (поручительство, залог, _____________________. банковскую гарантию) (в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 20.02.2014 N ММВ-7-8/60@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей
по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на
прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для
зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской
Федерации) в размере _______________________
не более 50%
соответствующего платежа по налогу по каждому отчетному периоду.
При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не
может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате
организацией за этот налоговый период.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
1.3. Указанный кредит предоставляется в связи с ______________ __________________________________________________________________
(подробно указать основания для предоставления Кредита)
2. Порядок предоставления инвестиционного налогового
кредита и начисления на сумму кредита процентов
2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) в течение установленного настоящим Договором срока,пока сумма, не уплаченная им в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором. (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@) 2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или ежеквартально) периоде оформляет совместно с налоговым органом, в котором Организация состоит на налоговом учете (далее - налоговый орган), протоколы по накоплению средств и начисленным процентам, которые представляет для учета в Налоговый орган в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым органом в лицевой карточке Организации.
2.4. Начисление налоговым органом процентов производится с даты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется в лицевой карточке Организации. 3. Обязательства сторон
3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.
3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи, предусмотренные графиком погашения кредита. В случае неуплаты организацией платежей по графику погашения кредита, а также в случае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор считается расторгнутым со дня истечения срока уплаты соответствующих сумм.
3.3. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита.
Если в течение срока действия настоящего Договора Организация нарушит указанное в абзаце первом настоящего пункта Договора обязательство, то Организация в течение 30 дней со дня расторжения настоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения настоящего Договора.
Если Организация, получившая кредит в связи с выполнением ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
4. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им
4.1. Накопленная сумма кредита и начисленные проценты погашаются поэтапно, равными долями, согласно графику погашения кредита, который является неотъемлемой частью настоящего Договора. Погашение кредита производится Организацией ежемесячно (ежеквартально) в течение ___________, в срок, установленный для уплаты платежей по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации). (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
График погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами до подписания настоящего Договора.
4.2. Уплата процентов производится после полного получения кредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с графиком погашения кредита, одновременно с погашением суммы кредита в сроки, установленные для уплаты платежей по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации). (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@) 5. Ответственность сторон __________________________________________________________________ (устанавливается по соглашению сторон) 6. Срок действия Договора
6.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.
6.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:
а) в случае уплаты всей суммы инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
б) в случаях, предусмотренных настоящим Договором;
в) по решению суда;
г) в случаях, установленных действующим законодательством.
7. Разрешение споров
7.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в арбитражном суде по месту нахождения Налогового органа. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) 8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 9. Подписи и печати от Налогового органа: от Организации: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) М.П. М.П. (при наличии печати) (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.10.2017 N ММВ-7-8/792@)
Приложение 2
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
ДОГОВОР ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@,
от 20.02.2014 N ММВ-7-8/60@, от 09.10.2017 N ММВ-7-8/792@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) ____________________________________ "__" ___________ 200_ г.
(место заключения договора)
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом (Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации), именуемая(ое) в дальнейшем "Налоговый орган", в лице начальника (руководителя) Налогового органа, действующего на основании _______________________________, (N, дата, наименование документа) утвержденного ___________________________________________________, (N, дата, наименование документа) и _______________________________________________________________, (ИНН/КПП, наименование организации) в дальнейшем именуемая "Организация", в лице ____________________, действующего на основании __________, в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в соответствии с решением Налогового органа
______ N __________ заключили настоящий Договор о нижеследующем. (дата) (N решения) (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
1. Предмет Договора 1.1. Налоговый орган предоставляет Организации с ______ инвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем "Кредит") (дата) по _______________________ сроком на __________________, (наименование налога) в сумме _________________________, на условиях уплаты процентов за (цифрами и прописью) пользование кредитом в размере ставки рефинансирования Банка России на дату начисления процентов, под _________________________ (поручительство, залог, банковскую гарантию) (в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 20.02.2014 N ММВ-7-8/60@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей по соответствующему налогу в размере ____________ соответствующего не более 50% платежа по налогу по каждому отчетному периоду. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.
1.3. Указанный кредит предоставляется в связи с __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(подробно указать основания для предоставления Кредита)
2. Порядок предоставления инвестиционного налогового
кредита и начисления на сумму кредита процентов
2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по указанному в пункте 1.1 настоящего Договора налогу в течение установленного настоящим Договором срока, пока сумма, не уплаченная им в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором. 2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или ежеквартально) периоде оформляет совместно с налоговым органом, в котором Организация состоит на налоговом учете (далее - налоговый орган), протоколы по накоплению средств и начисленным процентам, которые представляет для учета в Налоговый орган в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным. (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым органом в лицевой карточке Организации.
2.4. Начисление налоговым органом процентов производится с даты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется в лицевой карточке Организации.
3. Обязательства сторон
3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.
3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи, предусмотренные графиком погашения кредита. В случае неуплаты организацией платежей по графику погашения кредита, а также в случае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор считается расторгнутым со дня истечения срока уплаты соответствующих сумм.
3.3. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита.
Если в течение срока действия настоящего Договора Организация нарушит указанное в абзаце первом настоящего пункта Договора обязательство, то Организация в течение 30 дней со дня расторжения настоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с настоящим Договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения настоящего Договора.
Если Организация, получившая кредит в связи с выполнением ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
4. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им
4.1. Накопленная сумма кредита и начисленные проценты погашаются поэтапно, равными долями, согласно графику погашения кредита, который является неотъемлемой частью настоящего Договора. Погашение кредита производится Организацией ежемесячно (ежеквартально) в течение ___________, в срок, установленный для уплаты платежей по соответствующему налогу.
График погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами до подписания настоящего Договора.
4.2. Уплата процентов производится после полного получения кредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с графиком погашения кредита, одновременно с погашением суммы кредита в сроки, установленные для уплаты платежей по налогу, по которому предоставлен Кредит.
5. Ответственность сторон __________________________________________________________________ (устанавливается по соглашению сторон)
6. Срок действия Договора
6.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.
6.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:
а) в случае уплаты всей суммы инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
б) в случаях, предусмотренных настоящим Договором;
в) по решению суда;
г) в случаях, установленных действующим законодательством.
7. Разрешение споров
7.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним, рассматриваются в арбитражном суде по месту нахождения Налогового органа. (в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@)
8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
9. Подписи и печати от Налогового органа: от Организации: (в ред. Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1139@) М.П. М.П. (при наличии печати) (в ред. Приказов ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@, от 09.10.2017 N ММВ-7-8/792@)