Данный документ дополнен Письмом ФНС РФ от 02.08.2024 N Д-5-08/66@.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 14 марта 2023 г. N КЧ-4-8/2882@
О ПОРЯДКЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ЕНС ЗАДОЛЖЕННОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ИСТЕК СРОК ВЗЫСКАНИЯ
Федеральной налоговой службой в целях реализации положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которыми при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, сообщается следующее.
Задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании:
- результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки <1>, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности <2>;
<1> Рекомендации по алгоритму сверки данных по сальдо ЕНС доведены письмом ФНС России от 02.02.2023 N КЧ-4-8/1208@.
<2> В случае несогласия с суммой отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту учета (месту жительства) за сверкой.
- решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.
Для вывода сумм задолженности, в отношении которых истекли сроки взыскания, из ЕНС в раздел "Просроченная задолженность" на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" в ветке "Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Пропуск сроков взыскания" реализован следующий функционал:
- "Ввод заявки".
- "Утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".
- "Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".
Заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета, поручается:
1. Организовать работу подведомственных территориальных органов ФНС России по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания <3>, из сальдо ЕНС в порядке, прилагаемом в Приложении к настоящему письму.
<3> С учетом критериев подтверждения истечения сроков взыскания задолженности, указанных в письме ФНС России от 26.12.2022 N КЧ-4-8/17554@ "Об отработке пользовательских заданий по выводу задолженности из ЕНС в раздел "Просроченная задолженность".
2. Обеспечить полноту и своевременность согласования (утверждения) заявок по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС.
Обращается внимание, что для утверждения сформированной заявки по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС, в обязательном порядке на имя ЗАМПОЕНС должны быть представлены следующие документы:
- докладная записка о причинах и обстоятельствах истечения сроков взыскания задолженности, а также лицах, ответственных за нарушение сроков взыскания задолженности;
- заключение по служебной проверке в отношении лица, допустившего нарушение сроков взыскания задолженности.
В случае отсутствия указанных документов сформированная заявка подлежит отклонению ЗАМПОЕНС.
3. Обеспечить контроль за корректностью и полнотой формирования и согласования заявок на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
К.Н. ЧЕКМЫШЕВ
ПОРЯДОК ВЫВОДА ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ИЗ САЛЬДО ЕНС
Порядок вывода просроченной задолженности из сальдо ЕНС состоит из следующих этапов:
- Ввод заявки сотрудником территориального налогового органа, имеющего роль "Инспектор по вводу заявлений (заявок) пропуска сроков";
- Сохранение заявки в Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность";
- Согласование (утверждение) заявок должностным лицом вышестоящего налогового органа, имеющего роль "Утверждающее лицо для заявлений пропуска срока";
- Автоматическое исполнение согласованной заявки;
- Просмотр результатов в Журнале заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность" пользователями, имеющими роль "Просмотр заявлений о пропуске сроков взыскания".
1. Ввод заявки
Важно: с учетом сроков применения мер взыскания задолженности, образовавшейся после 01.01.2023, в настоящее время доступен ввод заявки для сконвертированных в ЕНС задолженностей со сроком уплаты в ОКНО = 01.01.2023.
В целях реализации в АИС "Налог-3" оснований, подтверждающих (устанавливающих) факт истечения сроков взыскания задолженности, пользователем инициируется запуск режима "Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Пропуск сроков взыскания/Ввод заявки".
Режим доступен для пользователя, имеющего роль "Инспектор по вводу заявлений (заявок) пропуска сроков".
В открывшемся окне поиска налогоплательщика (далее - НП):
вводятся реквизиты НП (из акта сверки или суда) и активируется действие "Обновить".
Указание ИНН обязательно. Если пользователем не будет указан ИНН, то появится сообщение об ошибке.
ВАЖНО: невозможен ввод заявки на НП, в случае если на данного НП уже введена, но еще не рассмотрена (не утверждена и не отклонена) предыдущая заявка. В таком случае появится сообщение об ошибке:
В появившемся списке НП выделяется необходимая строка и выполняется действие "Ввести заявку".
В открывшемся окне ввода заявки на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС:
по умолчанию установлено основание заявки "Акт сверки", при необходимости его можно изменить посредством выбора иных оснований из справочника:
ВАЖНО: обращается особое внимание на необходимость корректного указания вида основания. С учетом запланированной доработки, при выборе основания "Решение суда о признании задолженности невозможной к взысканию" после вывода задолженности в просроченную будет одновременно инициироваться формирование кандидата на списание по данному основанию. О реализации указанной доработки будет дополнительно сообщено в перечне изменений к версии АИС "Налог-3".
В зависимости от выбранного основания изменяется вид части окна с реквизитами основания:
Реквизиты суда заполняются автоматически после выбора судебного органа из справочника по кнопке .
После заполнения реквизитов основания и причины, в нижней части окна в таблице со списком задолженностей выбранного НП, суммы задолженности из акта сверки или решения суда отмечаются "галочкой" для включения в заявку на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС.
При необходимости используется линейка прокрутки.
В отношении каждой суммы задолженности предоставляется возможность ее корректировки при выводе из сальдо ЕНС.
ВАЖНО: изменение суммы возможно в размере, не превышающем сконвертированную в ЕНС сумму за минусом значений, включенных в утвержденные на момент формирования данной заявки предыдущие заявки по данному НП. Изменение сумм может понадобится, к примеру, в отношении определения суммы пени.
По окончании ввода заявки выполняется действие "Сохранить".
По итогам сохранения заявки в появившемся информационном окне выбирается значение "ОК", после чего окно ввода заявки закрывается.
2. Утверждение заявки
В целях контроля за полнотой и корректностью вывода сумм просроченной задолженности из сальдо ЕНС со стороны вышестоящего руководства налоговых органов осуществляется проверка и утверждение сформированных заявок. Для этого выбирается режим "Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Пропуск сроков взыскания/Утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".
Режим доступен пользователю, обладающему ролью "Утверждающее лицо для заявлений пропуска срока".
ВАЖНО: Права на утверждение заявок на исключение просроченной задолженности из сальдо ЕНС назначаются заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета.
В открывшемся окне задания критериев поиска:
устанавливаются критерии поиска и выполняется поиск с активацией в интерфейсе действия "Обновить".
В открывшемся списке отобранных по заданным критериям заявок предоставлена возможность просмотра детальной формы заявки по кнопке "Открыть".
В списке заявок необходимо отметить "галочками" в крайнем левом столбце нужные заявки и выполнить действие .
В появившемся окне отмечаются "галочками" заявки в графе "Утвердить" или "Отклонить". В случае отклонения заявки указывается причина отклонения. К примеру, не представлена докладная записка о причинах нарушения сроков взыскания или заключение по служебной проверке в отношении виновных лиц.
После заполнения всех полей выполняется действие "Завершить".
ВАЖНО: после завершения утверждения заявки дальнейшее ее редактирование будет невозможно!
ВАЖНО: отражение сумм просроченной задолженности, выведенной из сальдо ЕНС будет доступно после доработки интерфейса закладки "Просроченная задолженность" карточки ЕНС. О реализации доработки отображения закладки "Просроченная задолженность" будет дополнительно сообщено в перечне изменений к версии ПП РСБ.
3. Журнал заявок
Режим предназначен для просмотра заявок и осуществления контроля за статусом их согласования и выполнения.
Информация о заявках сохраняется в Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность" с указанием подробной информации о заявке, включая дату, ФИО сотрудника, сформировавшего и согласовавшего заявку.
Для просмотра журнала необходимо выбрать режим "Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Пропуск сроков взыскания/Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в "Просроченную задолженность".
Режим доступен пользователям с назначенной ролью "Просмотр заявлений о пропуске сроков взыскания".
Выбор необходимых критериев поиска осуществляется в правой части окна, после выбора критериев поиска выполняется действие "Обновить".
Обращается внимание, по умолчанию отображаются только утвержденные заявки. При необходимости просмотра всех заявок выбирается критерий поиска . Доступ к просмотру заявки доступен при выполнении действия "Открыть".
ВАЖНО: контроль за правильностью, полнотой и своевременностью согласования (утверждения) заявок на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС обеспечивается:
- на постоянной основе заместителями руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета;