Письмо ФНС РФ от 20.04.2023 N ЕА-4-15/5128@

"Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 апреля 2023 г. N ЕА-4-15/5128@

ОБ ИЗМЕНЕНИИ РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ПО ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@

Федеральная налоговая служба взамен рекомендуемой формы заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 Кодекса, направленной письмом от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@ "О направлении информации", направляет рекомендуемую единую форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (акциза) в рамках статей 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Приложение N 1 к настоящему письму), а также сообщает следующее.

Согласно нормам пункта 7 статьи 176.1 и пункта 2 статьи 203.1 Кодекса налогоплательщик, имеющий право на применение заявительного порядка возмещения налога (акциза), реализует данное право путем подачи в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (далее - Заявление), в котором вправе указать реквизиты открытого им счета в банке для возврата денежных средств (а также указать заявляемую сумму денежных средств, подлежащую возврату на банковский счет).

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 79 Кодекса распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, производится на основании принятого налоговым органом решения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость или сумм акциза в заявительном порядке (в рамках статей 176.1, 203.1 Кодекса) и с учетом заявленной налогоплательщиком суммы возврата денежных средств на счет, указанной в Заявлении.

Если налогоплательщик заявил меньшую сумму денежных средств, подлежащую возврату на его банковский счет в Заявлении, чем сумма налога, подтвержденная к возмещению в заявительном порядке налоговым органом, то распоряжение оставшейся суммой денежных средств в рамках статей 78 и 79 Кодекса осуществляется на основании заявлений о распоряжении, утвержденных приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины" (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900).

Таким образом, при необходимости распорядиться оставшейся суммой денежных средств путем зачета на цели и в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, после признания денежных средств в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом и учета их на едином налоговом счете, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление, указанное в пункте 2 статьи 78 Кодекса.

Следует учесть, что согласно пункту 4 статьи 78 Кодекса, заявление о распоряжении путем зачета представляется только в электронной форме. Вместе с тем в силу положений статьи 11 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части Первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщиками, соответствующими установленным законом критериям нахождения на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, такое заявление может представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Федеральная налоговая служба поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В. ЕГОРИЧЕВ

Приложение

ИНН                                                                            
                                                                               
КПП <1>                   Стр.                                                    

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ ЗАЯВИТЕЛЬНОГО ПОРЯДКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (АКЦИЗА)

Номер заявления <2>                       Представляется в налоговый орган (код)                        
                                                                               
Отчетный год                           Налоговый период (код) <3>                              
                                                                               
Номер корректировки                       Дата представления декларации                            
                                                                               
Полное наименование налогоплательщика <*>                                                      
                                                                                                 
                                                                                                   
                                                                                                 
                                                                                                   
                                                                                                 
                                                                                                   
                                                                                                 

На основании   заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:                                       рублей
                                                  (цифрами)        
                                                                                             
На основании   заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:                                            
                                                                            рублей
                                                          (цифрами)      

1 - подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ 5 - подпункта 5 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ <**>
2 - подпункта 2 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ <**> 6 - подпункта 7 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ
3 - подпункта 3 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ 7 - подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ
4 - подпункта 4 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ  

Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если решение налогового органа будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании   заявленная сумма акциза к возмещению в заявительном порядке составляет:                             рублей
                                                          (цифрами)      
8 - подпункта 1 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 12 - подпункта 5 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
9 - подпункта 2 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 13 - подпункта 6 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
10 - подпункта 3 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 14 - подпункта 7 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
11 - подпункта 4 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 15 - подпункта 8 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
  16 - подпункта 9 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ

Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 14 статьи 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление составлено на       страницах                                                
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю: Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении заявления
                                                                                     
  1 - налогоплательщик                                                          
    2 - представитель налогоплательщика                                                    
                                              Настоящее заявление представлено (код) <5>            
                                                                               
                                          на         страницах с приложением    
                                                                               
                                          подтверждающих документов или их копий на         листах      
                                           
                                              Дата представления заявления       .     .        
                                                                                   
(Ф.И.О. <4>)     Зарегистрировано за N                            
                                                                                     
Номер контактного телефона                                                                      
                                                                                   
                                                                           
                                                                                     
Подпись       Дата     .     .                                                      
                                                                                     
Наименование и реквизиты документа,
подтверждающего полномочия представителя		                                              
                                                                                     
                                                                                 
                                                                                     
                                          Ф.И.О. <4>     Подпись
                                                                                     

<*> Если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель применяется только подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ.

<**> Возможно одновременное применение с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ.

ИНН                                                                            
                                                                               
КПП <1>                   Стр.                                                    

1. Сведения о возврате на счет налогоплательщика заявленной суммы налога (акциза), подлежащей возмещению в заявительном порядке

в размере                             рублей                                        
      (цифрами)                                              

Сведения о счете

Наименование банка

                                                                             
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
                                                                               
Вид счет (код) <6>       Банковский идентификационный код                                        
                                                                               

Номер счета налогоплательщика

                                                                             

2. Остаток заявленной суммы налога (акциза) к возмещению из бюджета в заявительном порядке, не подлежащий возврату на счет налогоплательщика

в размере                             рублей                                        
      (цифрами)                                              
Налоговый период (код) <3>                                                                

<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении индивидуального предпринимателя КПП не указывается

<2> Указывается уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году.

<3> По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указываются коды, определяющие налоговый (отчетный) период, в соответствии с Порядком заполнения соответствующей налоговой декларации, утвержденным приказом ФНС России.

<4> Отчество указывается при наличии.

<5> 01 - на бумажном носителе (по почте); 02 - на бумажном носителе (лично); 03 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично); 04 - по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 05 - другое; 08 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте); 09 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично); 10 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте).

<6> 01 - расчетный счет; 09 - корреспондентский счет.