Письмо ФНС РФ от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@

"О направлении уточненного внутридокументного контрольного соотношения N 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 19 апреля 2023 г. N БС-4-11/5042@

О НАПРАВЛЕНИИ УТОЧНЕННОГО ВНУТРИДОКУМЕНТНОГО КОНТРОЛЬНОГО СООТНОШЕНИЯ N 1.3 ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ)

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направляет уточненное внутридокументное контрольное соотношение N 1.3 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц".

Уточненное внутридокументное контрольное соотношение N 1.3 применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК

Приложение

        Форма КС
исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
  N п/п КС возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
6НДФЛ 1.3 (строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 (при значении ставки 13%) = строка 140 (с учетом соотношения 1.2). ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если (строка 110 - строка 130) / 100 * 13 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма налога исчисленного. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * 3 (для 6НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и строка 120 * 1 руб. * 4 (для 6НДФЛ за год) В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.