Зарегистрировано в Минюсте России 29 августа 2012 г. N 25311
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/520@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНКИ (ОПЕРАТОРАМ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ (ОПЕРАТОРАМИ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) ИНФОРМАЦИИ ПО ЗАПРОСАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@, от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@, от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@, от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 4.2 статьи 60, пунктом 6 статьи 74.1, пунктом 3 статьи 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711, N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198, N 45, ст. 5752; 2011, N 27, ст. 3873, N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081, N 44, ст. 5645; 2014, N 14, ст. 1544, N 26, ст. 3404), пунктом 13 статьи 204 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18, N 33, ст. 3421, 3429; 2002, N 22, ст. 2026, N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6, N 28, ст. 2886; 2005, N 30, ст. 3118; 2006, N 31, ст. 3433; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5732; 2010, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2011, N 49, ст. 7016; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 30, ст. 4081, N 40, ст. 5039; 2014, N 30, ст. 4245), частью 9 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2014, N 19, ст. 2315, ст. 2317), частью 6 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; 2011, N 27, ст. 3873; 2014, N 19, ст. 2315) приказываю: (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
1. Утвердить Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 15.03.2011 N ММВ-7-2/203@ "Об утверждении Порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.05.2011, регистрационный номер 20900; "Российская газета", 2011, N 125).
3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
4. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Согласовано
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" ________ 20__ г.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
"__" ________ 20__ г.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
"__" ________ 20__ г.
Приложение
к приказу ФНС России
от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНКИ (ОПЕРАТОРАМ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ (ОПЕРАТОРАМИ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ) ИНФОРМАЦИИ ПО ЗАПРОСАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@, от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@, от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@, от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 5 статьи 46, пунктом 4.2 статьи 60, пунктом 6 статьи 74.1, пунктом 3 статьи 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 6 статьи 184, пунктом 13 статьи 204 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), частью 3 статьи 14.2 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ), частью 6 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон N 103-ФЗ), пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе". (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@)
2. Настоящий Порядок применяется в отношении:
1) открытых в банках счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, счетов, открытых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
2) счетов инвестиционного товарищества, открытых участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств по указанным операциям;
3) специальных банковских счетов, определенных статьей 14 Федерального закона N 161-ФЗ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
3. Положения, предусмотренные настоящим Порядком в отношении банков, распространяются на:
1) Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@)
2) операторов по переводу денежных средств, обязанность которых выдавать налоговым органам справки о наличии у них специальных банковских счетов и (или) об остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), на основании мотивированного запроса, установлена частью 2 статьи 14.2 Федерального закона N 161-ФЗ; (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@)
3) кредитные организации, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, до дня внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации при исполнении ими обязанностей, установленных пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации; (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@)
Абзац 4. - Утратил силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
4. Настоящий Порядок применяется при представлении в банки (филиалы банков) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи следующих документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - Документы налоговых органов): (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
1) требований о перечислении задолженности; (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
2) требований об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства); (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
3) запросов о представлении справок о наличии счетов (специальных банковских счетов);
4) запросов о представлении справок об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);
5) запросов о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
6) запросов о представлении справок об остатках электронных денежных средств;
7) запросов о представлении справок о переводах электронных денежных средств;
8) запросов о представлении справок о наличии вкладов (депозитов); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
9) запросов о представлении справок об остатках денежных средств на вкладах (депозитах); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
10) запросов о представлении выписок по операциям по вкладам (депозитам); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
11-12) подпункты утратили силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
13) запросов о представлении копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@)
4.1. Указанные в пункте 4 настоящего Порядка запросы составляются в отношении: (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
1) информации банка, включая информацию филиалов банка. В этом случае в запросе проставляется отметка "в банке с учетом информации филиалов банка"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
2) информации банка, за исключением информации филиалов банка. В этом случае в запросе проставляется отметка "в банке без учета информации филиалов банка"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
3) информации филиала банка. В этом случае в запросе проставляется отметка "в вышеуказанном филиале банка"; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
4) информации подразделения Банка России. В этом случае в запросе проставляется отметка "в вышеуказанном подразделении Банка России". (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
4.2. Указанные в пункте 4 настоящего Порядка запросы направляются налоговым органом: (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
1) направившим требование об уплате задолженности в случае, когда указанное требование не исполнено, или вынесшим решение о взыскании задолженности; (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.01.2023 N ЕД-7-2/26@)
2) принимающим решение о приостановлении операций по счетам, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам, отмене приостановления переводов электронных денежных средств; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
3) проводящим налоговую проверку; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
4) направляющим в соответствии со статьей 93.1 Кодекса поручение о представлении документов (информации) или требование о представлении документов (информации) в случае, когда указанное поручение не составляется; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
5) исполняющим запрос уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
6) проводящим контроль, предусмотренный частью 1 статьи 14.2 Федерального закона N 161-ФЗ, или контроль, предусмотренный частью 4 статьи 7 Федерального закона N 103-ФЗ, или контроль, предусмотренный пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 54-ФЗ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 11.09.2020 N ЕД-7-2/656@)
5. Настоящий Порядок применяется при представлении банками (филиалами банков) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи следующих документов по мотивированным запросам налоговых органов (далее - Документы банков): (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
1) справок о наличии счетов (специальных банковских счетов);
2) справок об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);
3) выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
4) справок об остатках электронных денежных средств;
5) справок о переводах электронных денежных средств;
6) справок о наличии вкладов (депозитов); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
7) справок об остатках денежных средств на вкладах (депозитах); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
8) выписок по операциям по вкладам (депозитам); (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
9) копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@)
5.1. Указанные в пункте 5 настоящего Порядка справки (выписки, копии документов, информация) составляются в отношении: (в ред. Приказов ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@, от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@)
1) информации банка, включая информацию филиалов банка, в случае, если в запросе проставлена отметка "в банке с учетом информации филиалов банка". (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
Указанная информация представляется банком отдельными сообщениями по банку и по каждому филиалу банка. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
При направлении запроса в банк с отметкой "в банке с учетом информации филиалов банка": (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
допускается самостоятельное представление сообщения филиалом банка по информации данного филиала банка; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
информация филиала, не начавшего (прекратившего, временно приостановившего) обмен сообщениями, может быть представлена банком или филиалом банка на бумажном носителе; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
2) информации банка, за исключением информации филиалов банка, в случае, если в запросе проставлена отметка "в банке без учета информации филиалов банка". (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
Указанная информация представляется банком; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
3) информации филиала банка в случае, если в запросе проставлена отметка "в вышеуказанном филиале банка". (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
Указанная информация представляется филиалом банка; (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
4) информации подразделения Банка России, если в запросе проставлена отметка "в вышеуказанном подразделении Банка России". (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
Указанная информация представляется подразделением Банка России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
6. Представление электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов, в банки (филиалы банков) и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих Документы банков (филиалов банков), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Кодексом, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 06.11.2014 N 440-П "О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25.11.2014, регистрационный номер 34911, "Вестник Банка России", 2014, N 109) (далее - Положение Центрального банка Российской Федерации N 440-П). (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
6.1. Срок, предусмотренный Кодексом, в течение которого банком (филиалом банка) в налоговый орган должна быть представлена справка (выписка) по запросу налогового органа с проставленной отметкой "в банке с учетом информации филиалов банка", исчисляется со дня, следующего за днем получения названного запроса банком. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
7. Электронные сообщения, содержащие Документы налоговых органов (Документы банков), получают (представляют) по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации банки (филиалы банков), которые заключили с Центральным банком Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) договоры (дополнительные соглашения к договорам) (далее - договоры), содержащие условия о получении электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов (представлении электронных сообщений, содержащих Документы банков). (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
В случае расторжения договоров с банками (филиалами банков) Центральный банк Российской Федерации сообщает об этом факте уполномоченной организации Федеральной налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации N 440-П. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
В случае начала, возобновления обмена электронными сообщениями или изменения условий договора банк (филиал банка) сообщает об этом факте Центральному банку Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации N 440-П. (в ред. Приказа ФНС РФ от 09.02.2015 N ММВ-7-2/59@)
8. Форматы электронных сообщений, используемых при обмене документами, направляются Федеральной налоговой службой Центральному банку Российской Федерации для дальнейшего доведения Центральным банком Российской Федерации до банков (филиалов банков).