Приказ ФНС РФ от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@

"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@"
Редакция от 22.12.2023 — Действует с 04.03.2024

Зарегистрировано в Минюсте России 21 февраля 2024 г. N 77319

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 22 декабря 2023 г. N ЕД-7-13/984@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), следующие изменения:

1.1. Подпункт "б" подпункта 3.3.2 пункта 3 приложения N 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.

1.2. В подпункте 3 пункта 11 приложения N 6 "Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" слово ", пеней" исключить.

1.3. Приложение N 7 "Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.4. Приложение N 8 "Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В. ЕГОРОВ

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@

"Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

Форма по КНД 1165223

РЕШЕНИЕ N _______
О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ

   
(место составления)   (дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы                                   ,
                        (фамилия, имя, отчество <1>)  
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от           N       ,
                                        (дата)   (номер)  
составленный в отношении                                                  
                                                          ,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика / код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество <1> физического лица, идентификационный номер налогоплательщика)  
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):  
                                                         
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),                                 <2>,
                          (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости)  
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:  
                                                          <2>,
(указывается подтверждающий документ)  
а также при участии иных лиц                                               ,
            (фамилия, имя, отчество <1>, должность)  

УСТАНОВИЛ:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

N Наименование налога Срок уплаты Сумма, рублей Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1          
2          
Итого:    

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

N Налоговый период Сумма, рублей
1    
Итого:  

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

N Налоговый период Сумма убытка, рублей
1    
Итого:  

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Привлечь                                                      
      (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

N Структурная единица Налогового кодекса Российской Федерации Состав налогового правонарушения Штраф, рублей Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1          
2          
Итого:    
2. Предложить                                                      
      (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)

2.1. Уплатить недоимку <3>:

N Наименование налога Сумма, рублей Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1        
2        
Итого:    

2.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.

3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета
                                                         
4. Иные предложения                                                  
                                                        .

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

       
(классный чин)   (подпись)   (фамилия, имя, отчество <1>)

Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: <4>

(должность, фамилия, имя, отчество <1> руководителя организации, фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
(фамилия, имя, отчество <1> их представителя)
     
  (подпись)   (дата)

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

<3> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

<4> Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@

"Приложение N 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

Форма по КНД 1165224

РЕШЕНИЕ N _________
ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ

   
(место составления)   (дата)
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы                                   ,
                        (фамилия, имя, отчество <1>)  
рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от           N       ,
                                        (дата)   (номер)  
составленный в отношении                                                  
                                                          ,
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика / код причины постановки на учет; фамилия, имя, отчество <1> физического лица, идентификационный номер налогоплательщика)  
и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):  
                                                         
(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)
при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),                                 <2>,
                          (фамилия, имя, отчество <1>, должность при необходимости)  
которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:  
                                                          <2>,
(указывается подтверждающий документ)  
а также при участии иных лиц                                               ,
            (фамилия, имя, отчество <1>, должность)  

УСТАНОВИЛ:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

N Наименование налога Срок уплаты Сумма, рублей Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1          
2          
Итого:    

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

N Налоговый период Сумма, рублей
1    
Итого:  

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

N Налоговый период Сумма убытка, рублей
1    
Итого:  

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Отказать в привлечении                                                  
                                                         
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Предложить                                                      
      (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
2.1. Уплатить недоимку <3>:
N Наименование налога Сумма, рублей Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований Код бюджетной классификации
1        
2        
Итого:    

2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета                                     .
4. Иные предложения                                                    
                                                          .

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

       
(классный чин)   (подпись)   (фамилия, имя, отчество <1>)

Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: <4>

(должность, фамилия, имя, отчество <1> руководителя организации, фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
(фамилия, имя, отчество <1> их представителя)
     
  (подпись)   (дата)

<1> Отчество указывается при наличии.

<2> В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

<3> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

<4> Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".