МИНИСТЕРСТВО ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 11 ноября 1999 г. N 1506-р
(в ред. Распоряжения Мингосимущества РФ от 11.05.2000 N 623-р)
В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 4 октября 1999 г. N 1116 "Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ":
утвердить Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ.
Министр
Ф.Р.ГАЗИЗУЛЛИН
УТВЕРЖДЕНЫ
распоряжением
Мингосимущества России
от 11 ноября 1999 г. N 1506-р
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОРГАНАХ УПРАВЛЕНИЯ ОТКРЫТЫХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
(в ред. Распоряжения Мингосимущества РФ от 11.05.2000 N 623-р)
1. Общие указания
1.1. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - Методические указания) разработаны в соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 04.10.99 N 1116 "Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ".
1.2. В основу перечня данных, используемых для определения количественных показателей, предусмотренных формами отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - формы отчетности), положена номенклатура данных бухгалтерской отчетности, определенная в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в редакции Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, а также Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
1.3. Предусмотренные формами отчетности количественные показатели, являющиеся относительными величинами и не имеющие размерности, указываются с точностью до 2-х знаков после запятой.
1.4. Отчеты руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ (далее - отчеты) должны полностью соответствовать типовым формам отчетов согласно приложениям N 1 и N 2 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 04.10.99 N 1116 вне зависимости от того, располагает ли руководитель предприятия либо представитель (представители) Российской Федерации данными для заполнения всех строк (граф), предусмотренных указанными формами.
В случае отсутствия необходимых данных для заполнения отдельных строк (граф) отчета в таких строках (графах) следует указывать прочерки.
В случае существенного, по мнению руководителя предприятия либо представителя (представителей) Российской Федерации, влияния, установленного настоящими Методическими указаниями порядка определения значений показателей на отражение состояния организаций, в силу их отраслевых особенностей, специфики производимой продукции или других факторов деятельности, рекомендуется указанное отражать в дополнительном приложении к отчетам с приведением соответствующих корректирующих расчетов.
При утверждении федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), для подведомственных организаций значений отдельных показателей с отличным от настоящего порядком расчета, расчет указанных показателей производится в порядке, установленном соответствующим нормативным правовым актом.
1.5. Отчеты заполняются машинописным способом и не должны содержать поправок.
1.6. Отчеты представляются в сброшюрованном виде.
2. Указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий
2.1. Общие сведения
Подразделы "О предприятии" и "О руководителе предприятия" заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия (организации) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", трудового договора (контракта), заключенного с руководителем предприятия.
2.2. Основные показатели деятельности предприятия
2.2.1. Данные о прибыли (убытках)
Строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных о чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) федерального государственного унитарного предприятия.
(При составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" образцами форм бухгалтерской отчетности строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190 отчета о прибылях и убытках соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (далее - форма N 2).) <*>
<*> Здесь и далее рекомендации по определению значений показателей форм отчетности, приведенные в круглых скобках, применяются в случае составления бухгалтерской отчетности в соответствии с рекомендованными для учета Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" образцами форм бухгалтерской отчетности.
Строка 02 "Сумма прибыли, перечисленная в федеральный бюджет" и строка 03 "Сумма задолженности по прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет" заполняются на основе данных аналитического учета.
2.2.2. Данные о кредиторской задолженности
Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных о кредиторской задолженности.
(Строка 05 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 620 бухгалтерского баланса соответствующего отчетного периода, включающегося в состав бухгалтерской отчетности (далее - форма N 1).)
Строки 06 - 12 подраздела "Данные о кредиторской задолженности" заполняются на основе данных аналитического учета.
Под просроченной кредиторской (дебиторской) задолженностью для заполнения отчета понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии - в течение 3-х месяцев.
2.2.3. Данные о дебиторской задолженности
По строке 13 "Дебиторская задолженность" показывается сумма дебиторской задолженности.
(Строка 13 "Дебиторская задолженность" показывается равной сумме строк 230 и 240 формы N 1.)
Строки 14 - 18 подраздела "Данные о дебиторской задолженности" заполняются аналогично строке 13 на основе данных аналитического учета.
2.2.4. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности
Значение показателя по строке 19 "Общая рентабельность" (Ро) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
(Показатель Ро рассчитывается по формуле:
Ро = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с. 190 ф. N 2] / [Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с. 010 ф. N 12].)
Значение показателя по строке 20 "Рентабельность собственного капитала" (Рск) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к средней величине собственного капитала.
(Показатель Рск рассчитывается по формуле:
Рск = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с. 190 ф. N 2] / [(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1)].)
Значение показателя по строке 21 "Рентабельность активов" (Ра) определяется как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) к итогу среднего баланса - нетто.
(Показатель Ра рассчитывается по формуле:
Ра = [Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), с. 190 ф. N 2] / [(Баланс, с. 300 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1)].)
Значение показателя по строке 22 "Рентабельность инвестиций" (Ри) определяется как отношение дохода от финансовых вложений к сумме долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
(Показатель Ри рассчитывается по формуле:
Ри = [(Проценты к получению, с. 060 ф. N 2) + (Доходы от участия в других организациях, с. 080 ф. N 2)] / [(Долгосрочные финансовые вложения, с. 140 ф. N 1) + (Краткосрочные финансовые вложения, с. 250 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1)].)
2.2.5. Показатели ликвидности
Значение показателя по строке 23 "Коэффициент текущей ликвидности" (Ктл) определяется как отношение оборотных активов к краткосрочным пассивам.
(Показатель Ктл рассчитывается по формуле:
Ктл = [(Итого по разделу II "Оборотные активы", с. 290 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1) - (Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), с. 230 ф. N 1)] / [Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с. 690 ф. N 1].)
Значение показателя по строке 24 "Коэффициент абсолютной ликвидности" (Кал) определяется как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к краткосрочным пассивам.
(Показатель Кал рассчитывается по формуле:
Кал = [(Краткосрочные финансовые вложения, с. 250 ф. N 1) + + (Денежные средства, с. 260 ф. N 1)] / [Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с. 690 ф. N 1].)
2.2.6. Показатели финансовой устойчивости
Значение показателя по строке 25 "Коэффициент обеспеченности собственными средствами" (Косс) определяется как отношение разности между средней величиной собственного капитала и величиной внеоборотных активов к величине оборотных активов.
(Показатель Косс рассчитывается по формуле:
Косс = [(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1) - (Итого по разделу I "Внеоборотные активы", с. 190 ф. N 1)] / [(Итого по разделу II "Оборотные активы", с. 290 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1)].)
Значение показателя по строке 26 "Коэффициент соотношения заемных и собственных средств" (Ксзс) определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу.
(Показатель Ксзс рассчитывается по формуле:
Ксзс = [(Итого по разделу IV / "Долгосрочные обязательства", с. 590 ф. N 1) + (Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", с. 690 ф. N 1)] / [(Итого по разделу III "Капитал и резервы", с. 490 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1)].)
2.2.7. Показатели деловой активности
Значение показателя по строке 27 "Период оборота текущих активов" (Пота) определяется как отношение произведения средней величины текущих активов и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
(Показатель Пота рассчитывается по формуле:
Пота = [(Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), с. 240 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1) + (Краткосрочные финансовые вложения, с. 250 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) + (Денежные средства, с. 260 ф. N 1)] x x Т / [Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с. 010 ф. N 2].)
Значение показателя по строке 28 "Период оборота запасов и затрат" (Позз) определяется как отношение произведения средней величины запасов и затрат и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.
(Показатель Позз рассчитывается по формуле:
Позз = [(Запасы, с. 210 ф. N 1) + (Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, с. 220 ф. N 1)] x Т / / [Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, с. 020 ф. N 2].)
2.2.8. Данные об основных средствах
Значение показателя по строке 29 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных бухгалтерского баланса.
(Строка 29 "Стоимость основных средств" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 120 формы N 1.)
Строки 30 и 32 заполняются на основе данных аналитического учета.
Значение показателя по строке 31 "Доля основных средств в активах" (Дос) определяется как отношение стоимости основных средств к итогу среднего баланса - нетто.
(Показатель Дос рассчитывается по формуле:
Дос = [Основные средства, с. 120 ф. N 1] / [(Баланс, с. 300 ф. N 1) - (Собственные акции, выкупленные у акционеров, с. 252 ф. N 1) - (Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, с. 244 ф. N 1)].)
2.2.9. Данные о стоимости чистых активов предприятия
Значение показателя по строке 33 "Стоимость чистых активов" определяется в каждом отчетном периоде в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.96 N 71/149.
2.2.10. Данные о доле расчетов в неденежной форме
Показатель по строке 34 "Уровень взаимозачетов" определяется как отношение величины расчетов, произведенных с использованием натуроплаты, вексельной формы, других видов расчетов в неденежной форме (по данным аналитического учета), к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), с. 010 ф. N 2).
2.3. Сведения об использовании прибыли
Показатели строк 01 - 05 заполняются на основании данных аналитического учета.
2.4. Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях
Раздел IV "Сведения о недвижимом имуществе предприятия, не используемом в производственных целях" заполняется на основании данных аналитического учета в разрезе объектов недвижимого имущества (учетных объектов основных средств).
По строкам 01, 04, 07 и 09 "Балансовая стоимость" указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества (за исключением объектов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).
Показатель по строке 08 "Коэффициент износа недвижимого имущества" определяется как отношение износа объекта недвижимого имущества к его первоначальной стоимости.
2.5. Сведения о наличии признаков банкротства
Показатель по строке 01 "Наличие признаков банкротства" определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом указывается значение показателя "имеются" в случае наличия установленных законодательством Российской Федерации оснований для возбуждения арбитражным судом дела о банкротстве.
По строкам 02 и 03 указывается просроченная свыше трех месяцев задолженность по денежным обязательствам и обязательным платежам в минимальных размерах оплаты труда на дату составления отчетности.
3. Указания по заполнению форм отчетности представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ
3.1. Общие сведения
Подразделы "Об акционерном обществе" и "О представителях Российской Федерации" заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о внесении в реестр федерального имущества, информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия (организации) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", актов о назначении представителем (для государственных служащих) договоров, заключенных с представителями (для физических лиц, не являющихся государственными служащими).
3.2 Показатели для анализа деятельности представителей Российской Федерации в открытом акционерном обществе за отчетный период
3.2.1. Данные о прибыли (убытках) акционерного общества
Строка 01 "Прибыль (убыток)" заполняется на основе данных о чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) акционерного общества за отчетный период.
(Строка 01 "Прибыль (убытки)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190 формы N 2).
3.2.2. Данные о выплате дивидендов акционерным обществом, данные о кредиторской и дебиторской задолженностях
Строки 02 - 20 подразделов "Данные о выплате акционерным обществом дивидендов", "Данные о кредиторской задолженности", "Данные о дебиторской задолженности" заполняются на основе данных аналитического учета.
3.2.3. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности акционерного общества, показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, данные о стоимости чистых активов и доле расчетов в неденежной форме
Показатели строк 21 - 30, 33, 34 определяются в соответствии с подпунктами 2.2.4 - 2.2.7, 2.2.9 и 2.2.10 настоящих Методических указаний.
3.2.4. Данные о стоимости акций
Значение показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных акций по строкам 31 и 32 заполняются при наличии котировок этих акций в системах организации торговли на рынке ценных бумаг либо при условии проведения оценки рыночной стоимости указанных акций.
При этом значения показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных акций приводятся с указанием организаторов торговли указанными ценными бумагами, либо с указанием организации, проводившей оценку рыночной стоимости акций, и даты проведения оценки.
3.3. Сведения об использовании прибыли
Показатели строк 01 - 05 "Сведения об использовании прибыли" заполняются на основании данных аналитического учета.
3.4. Сведения о деятельности представителя Российской Федерации в органах управления открытого акционерного общества
В указанном разделе последовательно приводятся сведения о деятельности каждого представителя Российской Федерации в органах управления открытого акционерного общества.
3.5. Сведения о наличии признаков банкротства
Строки 01 - 03 раздела заполняются аналогично подпункту 2.5 настоящих Методических указаний.