ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 мая 2024 г. N ПА-4-11/5994@
О ДОПОЛНЕНИИ И УТОЧНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 26.02.2024 N БС-4-11/2112@ направляет контрольные соотношения 0.48, 1.240, 1.241, 1.242, 2.18 показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@"), а также уточняет контрольные соотношения 0.25, 1.154.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.С. ПЕТРУШИН
| Форма КС | |||||
| Исходные документы | Контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС | |||
| N п/п | КС | возможное нарушение Законодательства РФ (ссылка) | Формулировка нарушения | Действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| СВ | 0.25 | идентификация стр. 030, 040, 050, 060 подр. 3.1. р. 3 СВ, стр. 020, 030, 040, 060 подр. 1 р. 2 СВ с базами данных ЦУН АИС | Ст. 431 НК | Недостоверные персональные данные: СНИЛС; Фамилия; Имя; Отчество. | Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
| СВ | 0.48 | если поле "ИНН" титульного листа = 12 знаков и поле "ОГРНИП" титульного листа заполнено, то идентификация полей "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" + ИНН + ОГРНИП титульного листа с базами данных ПОН ИЛ АИС | Ст. 431 НК | Недостоверные персональные данные: Фамилия; Имя; Отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, ИНН, ОГРНИП. | Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
| 1. Внутридокументные КС | |||||
| СВ | 1.154 (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений) | Значение поля "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа | Ст. 431 НК | Значение среднесписочной численности больше количества застрахованных лиц с начала расчетного периода | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
| СВ | 1.240 | Количество подр. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 = 1 | Ст. 431 НК | Количество подр. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 > 1 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
| СВ | 1.241 | Количество подр. 3 р. 1 СВ при значении поля 001 "1 или 2" = 1 | Ст. 431 НК | Количество подр. 3 р. 1 СВ при значении поля 001 "1 или 2" > 1 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
| СВ | 1.242 | Количество подр. 4 р. 1 СВ по значению поля 001 = 1 | Ст. 431 НК | Количество подр. 4 р. 1 СВ по значению поля 001 > 1 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
| СВ.Реестр. Уведомление | 2.18 | При наличии подр. 1 р. 1 СВ | Ст. 431 НК | Непредставление Уведомления (КНД 1150132) в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО или СПВ при наличии сведений о плательщике в реестре резидентов ТОР в ДФО или СПВ с датой получения статуса > 01.01.2023 при наличии подр. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр. 1 р. 1 СВ = 15 или 16 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
| по значению поля 001 подр. 1 р. 1 СВ = 15 и при нахождении сведений о плательщике в реестре резидентов ТОР в ДФО с датой получения статуса > 01.01.2023 обязательность наличия Уведомления (КНД 1150132) с датой представления в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО | |||||
| по значению поля 001 подр. 1 р. 1 СВ = 16 и при нахождении сведений о плательщике в реестре резидентов СПВ с датой получения статуса > 01.01.2023 обязательность наличия Уведомления (КНД 1150132) с датой представления в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента СПВ | |||||