ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 декабря 2005 г. N 819
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ, И ПРАВИЛ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ, ВХОДЯЩИМИ В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ, НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) ТАКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - НЕРЕЗИДЕНТОВ В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ТАКИМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.07.2008 N 532, от 25.12.2012 N 1395, от 25.07.2015 N 761, от 17.04.2020 N 528, от 09.12.2020 N 2051, от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911, от 22.05.2024 N 633)
В соответствии с частями 7 и 8 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить согласованные с Центральным банком Российской Федерации: (в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; (в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
Правила представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. (в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами отчетов, указанных в пункте 1 настоящего постановления. (в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
3. Пункт утратил силу. (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.07.2008 N 532)
Председатель Правительства
Российской Федерации
М. ФРАДКОВ
УТВЕРЖДЕНЫ
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 28 декабря 2005 г. N 819
ПРАВИЛА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.07.2008 N 532, от 25.12.2012 N 1395, от 25.07.2015 N 761, от 17.04.2020 N 528, от 09.12.2020 N 2051, от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911, от 22.05.2024 N 633)
1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты). (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.07.2008 N 532, от 25.07.2015 N 761, от 17.04.2020 N 528, от 09.12.2020 N 2051, от 27.09.2021 N 1618, от 22.05.2024 N 633)
2. Настоящие Правила не применяются в отношении уполномоченных банков, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.12.2012 N 1395, от 17.04.2020 N 528)
3. Отчеты находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.04.2020 N 528, от 09.12.2020 N 2051, от 27.09.2021 N 1618)
4. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло. В этом случае в последующих отчетных кварталах отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного квартала независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном квартале. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
При этом в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется отдельный отчет с подтверждающими документами, в состав которого включаются: (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, - листы N 1 - 7 отчета; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, - листы N 1, 2 и 8 отчета; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы N 1 - 8 отчета; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
в случае представления информации по электронному средству платежа - листы N 1, 9 - 12 отчета. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада). (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
На листе N 8 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного квартала, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном квартале в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
Количество листов N 8 отчета должно соответствовать количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
Количество листов N 10 - 12 отчета должно соответствовать количеству валют остатка денежных средств на электронном средстве платежа. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств в отчетном квартале по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в соответствующих графах "Зачислено денежных средств за отчетный квартал - всего" и (или) "Списано денежных средств за отчетный квартал - всего" листа N 3 отчета проставляется ноль. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
Листы N 4 и (или) 6 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в отчетном квартале соответственно. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
На листах N 4 и (или) 6 отчета указывается информация обо всех зачислениях и (или) списаниях по всем кодам видов операций. (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
При наличии в отчетном квартале зачислений и (или) списаний денежных средств, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), принятых на учет уполномоченными банками в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации, дополнительно к листам N 4 и 6 отчета заполняются листы N 5 и (или) 7 отчета. (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
На листах N 5 и (или) 7 отчета по каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком, указываются присвоенный уполномоченным банком уникальный номер такого внешнеторгового контракта (кредитного договора) и общая сумма всех денежных средств, зачисленных и (или) списанных за отчетный квартал в рамках такого внешнеторгового контракта (кредитного договора). (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
Информация о зачислениях и (или) списаниях денежных средств, указанная на листах N 5 и (или) 7 отчета, должна быть предварительно включена по соответствующим валютам счетов (вкладов) и кодам видов операций в информацию на листах N 4 и (или) 6 отчета. При этом количество листов N 5 и (или) 7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов (вкладов) и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), поставленных на учет в уполномоченных банках. (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
При заполнении на листе N 5 отчета суммы зачисленных по внешнеторговому контракту (кредитному договору), поставленному на учет в уполномоченном банке, денежных средств указывается форма такого зачисления (наличная или безналичная). (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) иных финансовых активов в отчетном квартале по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, в соответствующих графах "Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном квартале, - всего" и (или) "Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном квартале, - всего" листа N 8 отчета проставляется ноль. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа в соответствующих графах "Зачислено денежных средств на электронное средство платежа - всего" и (или) "Списано денежных средств с электронного средства платежа - всего" листа N 10 отчета проставляется ноль. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
Листы N 11 и 12 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа соответственно. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618, от 14.11.2023 N 1911)
Все суммы денежных средств на листах N 3 - 8 и 10 -12 отчета указываются в единицах соответствующей валюты. (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911)
В составе отчета представляются только заполненные листы отчета. После заполнения и комплектования отчета необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных и представляемых страниц отчета в поле "Стр." отчета. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
5. Подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
В случае если счет (вклад) открыт (право использования электронного средства платежа предоставлено) после первого числа отчетного квартала, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) (даты получения права использования электронного средства платежа) по последнее число отчетного квартала или дату закрытия счета (вклада) (прекращения права использования электронного средства платежа). (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
В случае закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа в отчетном квартале подтверждающие документы представляются за период с первого числа отчетного квартала (с первого числа отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа - в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 4 настоящих Правил) по дату закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
6. Документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - оператор электронного документооборота), или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.07.2015 N 761, от 17.04.2020 N 528, от 27.09.2021 N 1618)
Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
При представлении отчета в электронной форме подтверждающие документы представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам), установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Технические требования к представлению отчета и подтверждающих документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Отчет и подтверждающие документы, представляемые в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента либо его представителя. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Отчет и подтверждающие документы, представляемые через личный кабинет налогоплательщика, подписываются усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента либо его представителя. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.04.2020 N 528, от 27.09.2021 N 1618)
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе запросить для ознакомления оригиналы документов, которые подлежат возврату представившим их лицам. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Отчет на бумажном носителе, представляемый непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляемый заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представляется (направляется) в 2 экземплярах по форме согласно приложению. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
7. Подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В случае необходимости по запросу налоговых органов представляется перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
8. В случае представления отчета на бумажном носителе один его экземпляр с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается непосредственно представителю юридического лица - резидента, индивидуальному предпринимателю - резиденту либо его представителю под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими документами остается в налоговом органе. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
9. Днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих документов считается: (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
для отчета и подтверждающих документов, представленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, которая зафиксирована оператором электронного документооборота в подтверждение даты отправки электронного документа; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.04.2020 N 528, от 27.09.2021 N 1618)
для отчета и подтверждающих документов, представленных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления отчета юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
для отчета и подтверждающих документов, представленных на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
для отчета и подтверждающих документов, направленных на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
10. В случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих документов, либо представления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих документов (далее - уведомление). (в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.04.2020 N 528, от 27.09.2021 N 1618)
Уведомление направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, или выдается налоговым органом непосредственно представителю юридического лица - резидента, индивидуальному предпринимателю - резиденту либо его представителю под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Формат уведомления, направляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Технические требования к направлению уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок его направления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
Уведомление в электронной форме, подписанное автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
11. Днем получения юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом уведомления считается:
для уведомления, направленного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата принятия представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, которая указана в квитанции о приеме электронного документа; (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.09.2021 N 1618)
для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата получения представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, которая фиксируется соответствующей информационной системой; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно представителю юридического лица - резидента, индивидуальному предпринимателю - резиденту либо его представителю под расписку, - дата, указанная в отметке представителя юридического лица - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента либо его представителя о принятии уведомления налогового органа; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении. (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 N 528)
12. Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отметкой налогового органа о получении возвращается непосредственно представителю юридического лица - резидента, индивидуальному предпринимателю - резиденту либо его представителю под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих документов. Второй экземпляр исправленного (уточненного) отчета и (или) подтверждающие документы остаются в налоговом органе. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.07.2015 N 761, от 17.04.2020 N 528)
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Правилам представления юридическими
лицами - резидентами и индивидуальными
предпринимателями - резидентами налоговым
органам отчетов о движении денежных средств
и иных финансовых активов по счетам (вкладам)
в банках и иных организациях финансового рынка,
расположенных за пределами территории
Российской Федерации, и о переводах денежных
средств без открытия банковского счета
с использованием электронных средств платежа,
предоставленных иностранными поставщиками
платежных услуг
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - РЕЗИДЕНТА И ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ - РЕЗИДЕНТА ПО СЧЕТУ (ВКЛАДУ) В БАНКЕ И ИНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
<1> 0 - первичный документ; 1, 2, 3 и так далее - уточненный документ; 999 - отмена сообщения. Для уточненного документа значение должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа.
<2> Фамилия, имя, отчество указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность гражданина.
<3> Отчество указывается при наличии.
<4> Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
Раздел 1. Сведения о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
Подраздел 1.1. Сведения о счете (вкладе) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Указывается "1" в случае соответствия вида иной организации финансового рынка или "0" при несоответствии.
<2> Заполняется в случае, если счет (вклад) открыт в банке. Может заполняться при наличии SWIFT кода или БИК у иной организации финансового рынка.
<3> Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
<4> Заполняется физическим лицом - резидентом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подраздел 1.2. Сведения о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
<3> В единицах соответствующей валюты.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
<3> В единицах соответствующей валюты.
Подраздел 1.3. Сведения о стоимости и видах иных финансовых активов на счетах (вкладах) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Указывается "1" в случае соответствия иного финансового актива или "0" при несоответствии.
Раздел 2. Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
Подраздел 2.1. Сведения об электронном средстве платежа, предоставленном иностранным поставщиком платежных услуг в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета
<1> Заполняется в случае, если электронное средство платежа предоставлено банком. Может заполняться при наличии SWIFT кода или БИК у иной организации финансового рынка.
<2> Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
<3> Идентификатор электронного средства платежа, предоставленного иностранным поставщиком плательных услуг.
Подраздел 2.2. Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Код вида валютной операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 28 декабря 2005 г. N 819
ПРАВИЛА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ, ВХОДЯЩИМИ В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ, НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) ТАКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - НЕРЕЗИДЕНТОВ В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ТАКИМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - НЕРЕЗИДЕНТАМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - отчеты, электронные средства платежа).
2. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год, отчетным полугодием - полугодие отчетного года.
Юридическое лицо - резидент не представляет отчет в отношении международной группы компаний, более 50 процентов активов которой находятся за пределами территории Российской Федерации.
Отчет не представляется юридическими лицами - резидентами, которые не участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролируют юридических лиц - нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний, а также юридическими лицами - резидентами, в капитале которых не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за их деятельностью юридические лица - нерезиденты.
Отчет в отношении юридических лиц - нерезидентов, входящих с юридическим лицом - резидентом в одну международную группу компаний, представляется материнской компанией международной группы компаний, являющейся юридическим лицом - резидентом.
В случае если материнской компанией международной группы компаний является юридическое лицо - нерезидент, отчет представляется юридическим лицом - резидентом, являющимся участником международной группы компаний, на которого такой материнской компанией международной группы компаний возложена обязанность по представлению отчета в налоговые органы (далее - уполномоченный участник международной группы компаний).
Уполномоченный участник международной группы компаний одновременно с отчетом представляет извещение о возложении обязанности по представлению налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юридических лиц - нерезидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами - резидентами, в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, по форме согласно приложению N 1.
Юридическое лицо - резидент в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного полугодия, а также документы, подтверждающие полномочия уполномоченного участника международной группы компаний (в случае представления отчета уполномоченным участником международной группы компаний).
Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется юридическим лицом - резидентом в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного полугодия, в котором такое превышение возникло. В этом случае в следующем отчетном полугодии отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного полугодия независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном полугодии.
В отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также в отношении всех электронных средств платежа каждого юридического лица - нерезидента представляется отдельный отчет с подтверждающими документами и документами, подтверждающими полномочия уполномоченного участника международной группы компаний (в случае представления отчета уполномоченным участником международной группы компаний), в состав которого одновременно с листами N 1 - 1.3 отчета включаются:
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, - листы N 2 - 7 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, - листы N 2 и 8 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);
в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы N 2 - 8 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);
в случае представления информации по электронному средству платежа - листы N 9 - 12 отчета, количество которых соответствует количеству таких электронных средств платежа.
На листе N 1.2 отчета указываются все резиденты, входившие в международную группу компаний в отчетном полугодии.
На листе N 1.3 отчета указываются все нерезиденты, входившие в международную группу компаний в отчетном полугодии.
Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада).
На листе N 8 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного полугодия, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном полугодии в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов.
Количество листов N 8 отчета должно соответствовать количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов.
Количество листов N 10 - 12 отчета должно соответствовать количеству валют остатка денежных средств на электронном средстве платежа.
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств в отчетном полугодии по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в соответствующих графах "Зачислено денежных средств за отчетное полугодие - всего" и (или) "Списано денежных средств за отчетное полугодие - всего" листа N 3 отчета проставляется ноль.
Листы N 4 и (или) 6 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в отчетном полугодии соответственно.
На листах N 4 и (или) 6 отчета указывается информация обо всех зачислениях и (или) списаниях по кодам видов операций по перечню согласно приложению N 2.
При наличии в отчетном полугодии зачислений и (или) списаний денежных средств, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), заключенных с резидентами и поставленных ими на учет в уполномоченные банки в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации, либо с исполнением договоров (контрактов), связанных с реализацией товаров, ранее приобретенных у резидентов по внешнеторговым контрактам, поставленным на учет в уполномоченных банках в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации, дополнительно к листам N 4 и 6 отчета заполняются листы N 5 и (или) 7 отчета.
На листах N 5 и (или) 7 отчета по каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком, указывается присвоенный уполномоченным банком уникальный номер такого внешнеторгового контракта (кредитного договора) и общая сумма всех денежных средств, зачисленных и (или) списанных за отчетное полугодие в рамках такого внешнеторгового контракта (кредитного договора).
Информация о зачислениях и (или) списаниях денежных средств, указанная на листах N 5 и (или) 7 отчета, должна быть предварительно включена по соответствующим валютам счетов (вкладов) и кодам видов операций в информацию на листах N 4 и (или) 6 отчета. При этом количество листов N 5 и (или) 7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов (вкладов) и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), поставленных на учет в уполномоченных банках, а также договоров (контрактов), связанных с реализацией товаров, ранее приобретенных у резидентов по внешнеторговым контрактам, поставленным на учет в уполномоченных банках в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации.
При заполнении на листе N 5 отчета суммы зачисленных по внешнеторговому контракту (кредитному договору), поставленному на учет в уполномоченном банке, денежных средств указывается форма такого зачисления (наличная или безналичная).
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) иных финансовых активов в отчетном полугодии по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, в соответствующих графах "Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном полугодии, - всего" и (или) "Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном полугодии, - всего" листа N 8 отчета проставляется ноль.
При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа в соответствующих графах "Зачислено денежных средств на электронное средство платежа - всего" и (или) "Списано денежных средств с электронного средства платежа - всего" листа N 10 отчета проставляется ноль.
Листы N 11 и 12 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа соответственно.
Все суммы денежных средств на листах N 3 - 8 и 10 - 12 отчета указываются в единицах соответствующей валюты.
В составе отчета представляются только заполненные листы отчета. После заполнения и комплектования отчета необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных и представляемых страниц отчета в поле "Стр." отчета.
3. Подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного полугодия.
В случае если счет (вклад) открыт (право использования электронного средства платежа предоставлено) после первого числа отчетного полугодия, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) (даты получения права использования электронного средства платежа) по последнее число отчетного полугодия или дату закрытия счета (вклада) (прекращения права использования электронного средства платежа).
В случае закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа в отчетном полугодии подтверждающие документы представляются за период с первого числа отчетного полугодия (с первого числа отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа - в случае, предусмотренном абзацем восьмым пункта 2 настоящих Правил) по дату закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа.
4. Документы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - оператор электронного документооборота), или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При представлении отчета в электронной форме документы к отчету представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам), установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Технические требования к представлению отчета и документов к отчету в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отчет и документы к отчету, представляемые в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента.
Отчет и документы к отчету, представляемые через личный кабинет налогоплательщика, подписываются усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента.
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе запросить иные документы, подтверждающие указанные в отчете сведения, а также запросить для ознакомления оригиналы документов, которые подлежат возврату представившим их лицам.
Отчет на бумажном носителе, представляемый непосредственно представителем юридического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляемый заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представляется (направляется) в 2 экземплярах по форме согласно приложению N 3.
В случаях ограничения законодательством Российской Федерации доступа к содержащимся в отчетах отдельных лиц сведениям такие отчеты представляются на бумажном носителе в центральный аппарат федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке и сроки, предусмотренные настоящими Правилами.
Для обеспечения гарантий конфиденциальности содержащихся в таких отчетах сведений федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляет централизованное хранение отчетов и документов и (или) сведений, прилагаемых к отчетам.
5. Документы к отчету представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Одновременное представление отчета и документов к отчету в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.
К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В случае необходимости по запросу налоговых органов представляется перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
6. В случае представления отчета на бумажном носителе один его экземпляр с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается непосредственно представителю юридического лица - резидента под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими документами остается в налоговом органе.
7. Днем представления в налоговый орган отчета и документов к отчету считается:
для отчета и документов к отчету, представленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата направления юридическим лицом - резидентом, которая зафиксирована оператором электронного документооборота в подтверждение даты отправки электронного документа;
для отчета и документов к отчету, представленных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления отчета юридическим лицом - резидентом;
для отчета и документов к отчету, представленных на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
для отчета и документов к отчету, направленных на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления юридическим лицом - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.
8. В случае выявления налоговым органом недостоверных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом документов к отчету либо представления юридическим лицом - резидентом документов к отчету, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных документов к отчету (далее - уведомление).
Уведомление направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, или выдается налоговым органом непосредственно представителю юридического лица - резидента под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Формат уведомления, направляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Технические требования к направлению уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), порядок его направления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уведомление в электронной форме, подписанное автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 2 - 5 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления.
9. Днем получения юридическим лицом - резидентом уведомления считается:
для уведомления, направленного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата принятия представителем юридического лица - резидента, которая указана в квитанции о приеме электронного документа;
для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата получения представителем юридического лица - резидента, которая фиксируется соответствующей информационной системой;
для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно представителю юридического лица - резидента под расписку, - дата, указанная в отметке представителя юридического лица - резидента о принятии уведомления налогового органа;
для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении.
10. Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отметкой налогового органа о получении возвращается непосредственно представителю юридического лица - резидента под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих документов. Второй экземпляр исправленного (уточненного) отчета и (или) подтверждающие документы остаются в налоговом органе.
Приложение N 1
к Правилам представления юридическими
лицами - резидентами, входящими
в одну международную группу компаний
с юридическими лицами - нерезидентами,
налоговым органам отчетов о движении
денежных средств и иных финансовых
активов по счетам (вкладам) таких
юридических лиц - нерезидентов в банках
и иных организациях финансового рынка,
расположенных за пределами территории
Российской Федерации, и о переводах
такими юридическими лицами -
нерезидентами денежных средств
без открытия банковского счета
с использованием электронных средств
платежа, предоставленных иностранными
поставщиками платежных услуг
ИЗВЕЩЕНИЕ О ВОЗЛОЖЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - НЕРЕЗИДЕНТОВ, ВХОДЯЩИХ В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ, В БАНКАХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ОТЧЕТОВ О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
Настоящим сообщаю, что обязанность по представлению налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юридических лиц - нерезидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами - резидентами, в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в отношении всех участников международной группы компаний
Приложение: документ, подтверждающий полномочия уполномоченного участника международной компании на представление отчетов.
Приложение N 2
к Правилам представления юридическими
лицами - резидентами, входящими
в одну международную группу компаний
с юридическими лицами - нерезидентами,
налоговым органам отчетов о движении
денежных средств и иных финансовых
активов по счетам (вкладам) таких
юридических лиц - нерезидентов в банках
и иных организациях финансового рынка,
расположенных за пределами территории
Российской Федерации, и о переводах
такими юридическими лицами -
нерезидентами денежных средств
без открытия банковского счета
с использованием электронных средств
платежа, предоставленных иностранными
поставщиками платежных услуг
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ К ОТЧЕТУ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - НЕРЕЗИДЕНТА, ВХОДЯЩЕГО В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ, ПО СЧЕТУ (ВКЛАДУ) В БАНКЕ И ИНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
<1> Сумма перевода включает одновременно стоимость товаров и стоимость услуг, и (или) работ, и (или) информации, и (или) результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (без возможности ее выделить отдельно).
Приложение N 3
к Правилам представления юридическими
лицами - резидентами, входящими
в одну международную группу компаний
с юридическими лицами - нерезидентами,
налоговым органам отчетов о движении
денежных средств и иных финансовых
активов по счетам (вкладам) таких
юридических лиц - нерезидентов в банках
и иных организациях финансового рынка,
расположенных за пределами территории
Российской Федерации, и о переводах
такими юридическими лицами -
нерезидентами денежных средств
без открытия банковского счета
с использованием электронных средств
платежа, предоставленных иностранными
поставщиками платежных услуг
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - НЕРЕЗИДЕНТА, ВХОДЯЩЕГО В ОДНУ МЕЖДУНАРОДНУЮ ГРУППУ КОМПАНИЙ С ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ, ПО СЧЕТУ (ВКЛАДУ) В БАНКЕ И ИНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, РАСПОЛОЖЕННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И О ПЕРЕВОДАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.05.2024 N 633)
<1> 0 - первичный документ; 1, 2, 3 и так далее - уточненный документ; 999 - отмена сообщения. Для уточненного документа значение должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа.
<2> Отчество указывается при наличии.
Сведения о юридическом лице-нерезиденте, в отношении которого представлен отчет
<1> Указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
<2> Указывается адрес в латинской транскрипции.
<3> Указывается номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является нерезидент.
<4> Указывается полное наименование материнской компании международной группы, участником которой является налогоплательщик, представляющий Отчет.
Наименование материнской компании должно соответствовать наименованию, указанному в ее учредительных документах.
Сведения об участниках-резидентах международной группы компаний
Сведения об участниках-нерезидентах международной группы компаний
<1> Указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
<2> Указывается номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого является нерезидент.
Раздел 1. Сведения о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
Подраздел 1.1. Сведения о счете (вкладе) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Указывается "1" в случае соответствия вида иной организации финансового рынка или "0" при несоответствии.
<2> Заполняется в случае, если счет (вклад) открыт в банке. Может заполняться при наличии SWIFT кода или БИК у иной организации финансового рынка.
<3> Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
Подраздел 1.2. Сведения о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> В единицах соответствующей валюты.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> В единицах соответствующей валюты.
Подраздел 1.3. Сведения о стоимости и видах иных финансовых активов на счетах (вкладах) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<2> Указывается "1" в случае соответствия иного финансового актива или "0" при несоответствии.
Раздел 2. Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
Подраздел 2.1. Сведения об электронном средстве платежа, предоставленном иностранным поставщиком платежных услуг в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета
<1> Заполняется в случае, если электронное средство платежа предоставлено банком. Может заполняться при наличии SWIFT кода или БИК у иной организации финансового рынка.
<2> Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.
<3> Идентификатор электронного средства платежа, предоставленного иностранным поставщиком платежных услуг.
Подраздел 2.2. Сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.
<1> Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.