Вопрос: У банков возникают вопросы по применению требований Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" <1> в части практических аспектов использования коэффициентов приведения УОКХ <2> к кредитным эквивалентам.
<1> Далее - Положение N 611-П.
<2> Условные обязательства кредитного характера.
1. В рамках публичного обсуждения проекта изменений Положения N 611-П в апреле 2023 г., которыми вводились коэффициенты, используемые в целях приведения условных обязательств кредитного характера к кредитным эквивалентам (далее - ККЭ), Банк России сообщил <3>, что согласен с подходом, озвученным кредитными организациями, что если условное обязательство кредитного характера приводилось к кредитному эквиваленту в соответствии с пп. 3.1.1, то при расчете формируемого резерва в знаменателе формулы п. 6.7 Положения N 590-П для соответствия базы резерва (суммы под риском) при определении расчетного (РР) и фактически формируемого резерва применяется величина кредитного эквивалента, то есть ККЭ применяется и при расчете показателя "РР", и в знаменателе формулы.
<3> Сводная таблица замечаний и предложений по проекту указания Банка России "О внесении изменений в Положение N 611-П", п. 18 таблицы 1 и п. 3 таблицы 2.
Кредитные организации при проведении технических доработок с целью автоматизации формирования резервов руководствовались вышеуказанной позицией Банка России.
В Разъяснении Банка России от 23.04.2024 N 611-P-2024/2 изложен иной подход, в соответствии с которым ККЭ используется только для расчета показателя "РР" формулы, содержащейся в п. 6.7 Положения N 590-П, в результате чего базы резерва (суммы под риском) при определении расчетного (РР) и фактически формируемого резерва различаются.
Пример расчета по формуле, содержащейся в п. 6.7 Положения N 590-П:
неиспользованный лимит кредитной линии - 1 000 ед.;
величина кредитного эквивалента при ККЭ 0,8 - 800 ед. (1 000 x 0,8);
сумма расчетного резерва по ставке 21% - 168 ед.;
стоимость обеспечения II категории качества - 700 ед.
1) в соответствии с подходом, ранее подтвержденным Банком России:
Р= 168 x (1 - 0,5 x 700 / 800) = 94,08;
2) в соответствии с подходом, изложенным в Разъяснении:
Р= 168 x (1 - 0,5 x 700 / 1 000) = 109,2.
Возможно ли пересмотреть этот подход и скорректировать разъяснения на официальном сайте Банка России с учетом ранее озвученной позиции Банка России при согласовании проекта Положения N 611-П?
2. Действующей редакцией Положения N 611-П кредитным организациям предоставлено право в целях определения размера расчетного резерва приводить УОКХ, которые классифицируются в I - III категории качества или уровень кредитоспособности по которым в соответствии с подходом, предусмотренным п. 4.10 или п. 4.11 Положения N 590-П, определен как высокий, достаточный или удовлетворительный, к кредитным эквивалентам. Величина кредитного эквивалента по неиспользованным лимитам кредитных линий ставится в зависимость в том числе от целевого использования. Так, по неиспользованным лимитам кредитных линий по кредитам юридических лиц на пополнение оборотных средств - не менее 0,5, по прочим кредитам юридических лиц - не менее 0,8.
В соответствии с Положением N 809-П на счете N 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. По кредиту счета N 91317 отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами. То есть для учета неиспользованного лимита предлагается договорный, а не потраншевый учет, в этой связи существует неопределенность применения коэффициента для приведения УОКХ в виде неиспользованной линии к кредитному эквиваленту.
При этом в размещенных Банком России в конце мая 2023 г. пояснениях по итогам рассмотрения замечаний и предложений кредитных организаций в рамках публичного обсуждения проекта изменений Положения N 611-П было указано, что Банком России будут опубликованы разъяснения по вопросам определения коэффициента для приведения условных обязательств кредитного характера (по неиспользованным лимитам кредитных линий и (или) кредитов овердрафт) к кредитному эквиваленту, а именно: что следует относить к оборотному кредитованию, а также каким образом устанавливать коэффициент, в случае если договором кредитной линии (овердрафта) предусмотрено смешанное целевое использование.
Требуется опубликовать или уточнить сроки опубликования вышеуказанных разъяснений.
В случае если договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит несколько целей (например, пополнение оборотных средств, для которого К = 0,5, и рефинансирование, для которого К = 0,8), на какой коэффициент необходимо взвешивать неиспользованный лимит?
Вправе ли кредитная организация применить подход, основанный на процентном соотношении целевого использования к сумме ссуды (например, если более 50% ссуды выдано на пополнение оборотных средств, ко всему неиспользованному лимиту применять коэффициент 0,5)?
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 августа 2024 г. N 23-20/879
Департамент банковского регулирования и аналитики (далее - ДБРА) рассмотрел обращение от 27.05.2024 относительно формирования резервов по условным обязательствам кредитного характера (далее - УОКХ) в соответствии с пп. 3.1.1 Положения N 611-П <1> и сообщает следующее.
<1> Положение Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
По вопросу 1 относительно расчета резерва по УОКХ на основе формулы, указанной в п. 6.7 Положения N 590-П <2>, и используемого в ней показателя "РР"
<2> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
ДБРА пересмотрел подход, изложенный в разъяснении от 23.04.2024 N 611-P-2024/2, и финализировал позицию по порядку формирования резерва по УОКХ с учетом обеспечения, состоящие в том, что кредитной организации (далее - КО) следует применить соответствующие виду УОКХ коэффициенты <3> для расчета показателей "РР" и "Ср" формулы <4>.
<3> Пп. 3.1.1 Положения N 611-П.
<4> П. 6.7 Положения N 590-П.
Одновременно сообщаем, что ДБРА скорректировал разъяснение, опубликованное на сайте Банка России <5>.
<5> http://www.cbr.ru/faq_ufr/dbrnfaq/doc?number=611-%DO%9F.
По вопросу 2 относительно порядка применения коэффициентов по кредитам на пополнение оборотных средств и прочим кредитам
В нашем понимании к финансированию на пополнение оборотных средств относятся краткосрочные ссуды, направленные на финансирование операционной деятельности. Кредитор должен обладать способностью самостоятельно определять цели кредитования исходя из условий кредитования, так же как в целях применения иных нормативных актов Банка России и актов Правительства РФ, применяемых к такому виду кредитования <6>. В качестве ориентира в этих целях предлагаем руководствоваться Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Также ДБРА полагает возможным учитывать Постановление Правительства Российской Федерации N 582 <7>, в котором содержится перечень расходов, соответствующих цели кредитования на пополнение оборотных средств. При отражении кредитных линий на пополнение оборотных средств в форме 0409303 <8> следует привести код "1" данного вида цели в графе 2 раздела 3 "Цели кредитования".
<6> Например, постановление Правительства РФ от 30.12.2017 N 1706 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства на реализацию проектов в приоритетных отраслях по льготной ставке", указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)".
<7> Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 582 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году системообразующим организациям и их дочерним обществам на пополнение оборотных средств".
<8> Форма 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам".
В то же время ДБРА предлагает придерживаться консервативного подхода, и в случае если кредитный договор предусматривает несколько целей кредитования, то при приведении УОКХ к кредитному эквиваленту применять максимальный из коэффициентов, соответствующих целям кредитования в соответствии с пп. 3.1.1 Положения N 611-П.
Заместитель директора Департамента
банковского регулирования
и аналитики
Р.Р. БУЛАТОВ