Данный документ вступает в силу (с 28.12.2024) по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2024 года, за исключением абзацев третьего - седьмого подпункта 1.3 пункта 1, которые вступают в силу с 01.01.2026 (пункт 2).
Зарегистрировано в Минюсте России 25 октября 2024 г. N 79915
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 27 сентября 2024 г. N БВ-7-21/805@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.09.2022, регистрационный N 70205) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421 @ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.07.2023, регистрационный N 74443), от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.08.2023, регистрационный N 74755), от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2023, регистрационный N 75247), от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12.08.2024, регистрационный N 79114), следующие изменения:
1.1. Приложение N 1 "Налоговая декларация по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.
1.2. В приложении N 2 "Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме":
1.2.1. В пункте 2 цифры "5.11" заменить цифрами "5.12".
1.2.2. В абзаце пятнадцатом пункта 3 цифры "05.11" заменить цифрами "05.12".
1.2.3. В графе "Дополнительная информация" строки "Версия формата" таблицы 4.1 цифры "5.11" заменить цифрами "5.12".
1.2.4. Таблицу 4.2 после строки "Код места нахождения (учета), по которому представляется документ" дополнить строкой следующего содержания:
"
1.2.5. Таблицу 4.7 изложить в следующей редакции:
"Таблица 4.7
Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)
1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций":
1.3.1. В пункте 12:
Абзацы третий - седьмой подпункта 1.3 пункта 1 действуют с 01.01.2026 (пункт 2).
а) в подпункте 1:
в абзаце первом после слова "нахождения" дополнить словами "или выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения", после слов "иностранной организации в налоговом органе" дополнить словами "или выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе";
в абзаце втором после слова "органе" дополнить словами "или выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет российской организации в налоговом органе";
в абзаце третьем после слова "органе" дополнить словами "или выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе";
в абзаце шестом после слов "органе по месту нахождения" дополнить словами "или в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения", после слов "иностранной организации в налоговом органе" дополнить словами "или в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе";
б) в подпункте 5:
в абзаце первом слова ", согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков о постановке организации на учет в налоговом органе" заменить словами "в соответствии с абзацами первым - третьим пункта 1, абзацем первым пункта 1.1 статьи 386 Кодекса";
абзац третий признать утратившим силу;
в) дополнить подпунктом 6(1) следующего содержания:
"6(1) код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения (при заполнении Декларации, представляемой организацией - крупнейшим налогоплательщиком).
При этом указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта недвижимого имущества, определяемому в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 5 статьи 83 Кодекса, сведения о котором содержатся в Декларации. В отношении объекта недвижимого имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации, указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).".
1.3.2. Абзац второй подпункта 4 пункта 13 признать утратившим силу.
1.3.3. Пункт 14 дополнить предложением следующего содержания:
"При этом для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Кодекса, указывается GUID доверенности.".
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2024 года, за исключением абзацев третьего - седьмого подпункта 1.3 пункта 1 настоящего приказа, которые вступают в силу с 1 января 2026 г.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на имущество организаций.
Исполняющий обязанности
руководителя Федеральной
налоговой службы
В.В. БАЦИЕВ
Приложение
к приказу ФНС России
от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@
"Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Признак СЗПК | 007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| полугодие (второй квартал) (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 месяцев (третий квартал) (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Признак СЗПК | 007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| полугодие (второй квартал) (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 месяцев (третий квартал) (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (дата) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2. Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости
| Код вида имущества (код строки 001) | Признак СЗПК (код строки 002) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| признаваемых объектом налогообложения | в том числе стоимость льготируемого недвижимого имущества | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.01 | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.02 | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.03 | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.04 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.05 | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.06 | 070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.07 | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.08 | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.09 | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.10 | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.11 | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.12 | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 31.12 | 140 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет суммы налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 160 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" | 180 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 190 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 210 | . | Кжд | 215 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 220 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 230 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 240 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации (в рублях) | 250 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 260 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости
В электронном документе нумерация подпунктов соответствует официальному источнику.
| Номер объекта (код строки 020) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации (код строки 030) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Субъект Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| код | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Муниципальный район - 1 / городской округ - 2 / внутригородская территория города федерального значения - 3 / муниципальный округ - 4 / федеральная территория - 5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вид | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Городское поселение - 1 / сельское поселение - 2 / межселенная территория в составе муниципального района - 3 / внутригородской район городского округа - 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вид | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Населенный пункт (город, деревня, село и прочее) | вид | наименование | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Элемент планировочной структуры | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Элемент улично-дорожной сети | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Земельный участок | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Здание / сооружение / объект незавершенного строительства | тип | номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Помещение в пределах здания, сооружения / машино-место | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (квартира, офис и прочее) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Помещение в пределах квартиры | тип | номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код ОКОФ | 040 | . | . | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаточная стоимость основных средств на 31.12 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2.2. Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК
| Код вида имущества (код строки 001) | Признак СЗПК (код строки 002) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | Код номера объекта (код строки 011) | 1 - кадастровый номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - иной идентификационный номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер объекта (код строки 012) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Данные для расчета среднегодовой стоимости объекта недвижимого имущества за налоговый период | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость объекта основных средств, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| признаваемого объектом налогообложения | в том числе стоимость льготируемого объекта недвижимого имущества | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.01 | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.02 | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.03 | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.04 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.05 | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.06 | 070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.07 | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.08 | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.09 | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.10 | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.11 | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.12 | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 31.12 | 140 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет суммы налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 160 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом объекта недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" | 180 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 190 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 210 | . | Кжд | 215 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 220 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 230 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 240 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы для СЗПК | 245 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налогового вычета для СЗПК (в рублях) | 250 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 260 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 3. Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости
| Код вида имущества (код строки 001) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код вида сведений (код строки 014) | 1 - кадастровый номер объекта недвижимого имущества, за исключением помещения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - кадастровый номер помещения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кадастровый номер (код строки 015) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 4 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кадастровая стоимость (в рублях) | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе не облагаемая налогом кадастровая стоимость (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля в праве общей собственности | 030 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля кадастровой стоимости здания | 035 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 040 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации | 050 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 070 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 080 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Кв | 090 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Ки | 095 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 110 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 4. Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств