Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 января 2001 г. N 2554
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 26 декабря 2000 г. N БГ-3-07/456
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ВКЛЮЧАЯ ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ
(в ред. Приказа МНС РФ от 03.04.2002 N БГ-3-05/172)
В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649, N 28, ст. 3487) и в целях обеспечения поступлений единого социального налога (взноса) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) (Приложение N 1) и Инструкцию по ее заполнению (Приложение N 2).
2. Руководителям Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств и обеспечить в практической работе применение формы декларации, утвержденной настоящим Приказом.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на Статс - секретаря - заместителя Министра С.Н. Шульгина.
Министр
Государственный советник
налоговой службы II ранга
Г.БУКАЕВ
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.МОТОРИН
(в ред. Приказа МНС РФ от 03.04.2002 N БГ-3-05/172)
В Инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам по _______________
наименование
Инспекции МНС
РФ и ее код
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
(ВКЛЮЧАЯ ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН
МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ
ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, КРЕСТЬЯНСКИХ
(ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
(ВЗНОСУ) ЗА 200_ ГОД (ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ
30 АПРЕЛЯ ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ
НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ)
Дата представления _________________________
Дата получения налоговым органом ___________
ИНН налогоплательщика ____________________________________________
Фамилия, имя, отчество налогоплательщика _________________________
Наименование общины, хозяйства ___________________________________
Код вида документа, удостоверяющего личность _________ Серия _____
Номер ______________
Дата выдачи документа ________________ Дата рождения _____________
Адрес места жительства в Российской Федерации
Почтовый индекс ______________ Район ____________ Город __________
Населенный пункт (село, поселок и т.п.) _________________ Улица
(проспект, переулок и т.п.) ______________________________________
Номер дома _________ Номер корпуса (строения, владения) __________
Номер квартиры ______________________
Номер телефона домашний ____________ служебный __________
СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
<*> Согласно ст. 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 части второй Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов. Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю: Налогоплательщик либо его представитель __________________________ Подпись __________________________________________________________________ (расшифровка подписи) ИНН __________________ М.П. РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА 200_ Г.
Налоговая база (сумма предполагаемого дохода) для расчета
авансовых платежей на 200_ г. рублей _____________________________
(подпись налогоплательщика
либо его представителя)
(в рублях)
Приложение N 2
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ВКЛЮЧАЯ ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ)
(в ред. Приказа МНС РФ от 03.04.2002 N БГ-3-05/172)
Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Декларация заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью налогового инспектора с указанием даты ее представления.
Один экземпляр декларации (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой налогового инспектора на первом листе декларации о дате ее представления.
Декларация может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком или его представителем либо направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
При заполнении декларации учитывается следующее.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
В случае использования бланка декларации неустановленной формы или небрежного ее заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данная декларация налоговым органом не принимается.
Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем.
Все исправления и подпись налогоплательщика заверяются печатью (штампом) при ее (его) наличии.
В адресной части декларации, заполняемой индивидуальным предпринимателем, указываются:
- ИНН индивидуального предпринимателя - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории в Российской Федерации;
- фамилия, имя, отчество - полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
- код вида документа, удостоверяющего личность, - указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа декларации, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР;
- дата рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- адрес места жительства в Российской Федерации - на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность) с обязательным указанием почтового индекса;
- номер домашнего или служебного телефона.
Если декларацию заполняют родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, или крестьянские (фермерские) хозяйства, то адресная часть декларации заполняется в аналогичном порядке, кроме Ф.И.О. В данном случае указывается наименование общины или хозяйства.
Порядок заполнения декларации
Строка 300 "Объект налогообложения".
Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (строка 100) за вычетом расходов, связанных с их извлечением (строка 200).
Строка 400 "Объект налогообложения для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Пример.
Расчет дохода, определяемого исходя из стоимости патента:
При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности на основании выданных патентов объект налогообложения определяется суммированием доходов от каждого вида деятельности.
Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, при определении объекта налогообложения им заполняется также и строка 300.
Строка 500 "Сумма налоговых льгот".
По данной строке отражаются налоговые льготы, предоставленные налогоплательщику в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 239 НК РФ.
Строка 600 "Налоговая база".
В пункте "а" указывается налоговая база индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр. 300) и суммой налоговых льгот (стр. 500).
В пункте "б" отражается налоговая база индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр. 400) и суммой налоговых льгот (стр. 500).
Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, налоговая база определяется суммированием значений пунктов "а" и "б".
Налогоплательщиком налоговая база отражается в зависимости от ее величины по соответствующим строкам (610 - 642).
Пример.
Доходы, полученные от предпринимательской или иной профессиональной деятельности налогоплательщиком, являющимся инвалидом, составили 700 000 рублей.
Расходы, связанные с извлечением доходов, - 200 000 рублей.
Объект налогообложения - 500 000 рублей.
Отражается:
по строке 500 - "100 000"
по строке 600 пункт "а)" - "400 000"
по строке 630 - "400 000"
по строке 632 - "100 000"
Строка 700 "Начислено налога за налоговый период" определяется как сумма строк 710 - 730.
По строкам 710 - 730 отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в ПФР, федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС.
Расчет суммы налога, начисляемой в ПФР, производится следующим образом.
Пример 1. С налоговой базы до 100 000 рублей: стр. 610 гр. 3 х стр. 610 гр. 6.
Пример 2. С налоговой базы 230 000 рублей: стр. 621 гр. 6 + стр. 622 гр. 3 х стр. 622 гр. 6.
При этом по строке 622 гр. 3 отражается сумма 130 000 рублей.
Начисление налога в другие фонды производится в аналогичном порядке.
По строке 800 "Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего" отражается сумма фактически внесенных налогоплательщиком авансовых платежей, уплаченных им на основании налоговых уведомлений (стр. 810 + стр. 820 + стр. 830); в том числе в разрезе фондов.
По строке 900 "Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода, всего" отражается сальдо расчетов по уплате налога за налоговый период, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 910 - 930.
По строкам 910 - 930 отражается сальдо расчетов по уплате налога в ПФР и в фонды ОМС, которое определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период: (в ПФР стр. 710 - стр. 810, в федеральный ФОМС стр. 720 - стр. 820, в территориальный ФОМС стр. 730 - стр. 830).
Порядок заполнения расчета авансовых платежей.
данные подпункта "а" строки 600 налоговой декларации - индивидуальными предпринимателями, производящими уплату налогов в общеустановленном порядке;
произведение валовой выручки, полученной за предыдущий налоговый период, и коэффициента 0,1 - индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Налоговая база, указываемая индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должна соответствовать произведению показателя, отраженного по строке 100 "Валовая выручка" из Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 марта 1996 года N 1051 ("Российские вести", N 99, 30.05.1996), и коэффициента 0,1.
Расчет авансовых платежей в соответствии с настоящим порядком заполняется при расчете индивидуальными предпринимателями авансовых платежей с 2002 года