Данный документ вступает в силу (с 01.01.2026) по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2026, и применяется начиная с представления годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ за 2025 год (пункт 3).
Зарегистрировано в Минюсте России 28 октября 2025 г. N 83976
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 4 сентября 2025 г. N ЕД-7-3/767@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем вторым пункта 8 статьи 307 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
форму годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления в электронной форме годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Признать не подлежащим применению приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 16.01.2004 N БГ-3-23/19 "Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.02.2004, регистрационный N 5523).
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2026 года, и применяется начиная с представления годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации за 2025 год.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| Номер | Налоговый период | Отчетный год | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| корректировки <1> | (код) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Представляется в налоговый орган (код) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (полное наименование иностранной организации) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код государства (территории) регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира (цифровой) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код государства (территории) налогового резидентства иностранной | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| организации по Общероссийскому классификатору стран мира (цифровой) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер контактного телефона | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| На | страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на | листах | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| указанных в настоящем отчете, | налогового органа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подтверждаю: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сведения о представлении отчета | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - руководитель отделения <2> | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| иностранной организации | Данный отчет представлен (код) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - представитель руководителя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| отделения <2> иностранной | на | страницах | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| организации, руководителя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| иностранной организации <3> | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| с приложением подтверждающих документов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| или их копий на | листах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| представления | . | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (фамилия, имя, отчество <4> полностью) | отчета | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Подпись | Дата | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование документа, подтверждающего | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| полномочия представителя руководителя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| отделения <2> иностранной организации, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| руководителя иностранной организации <3> | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фамилия, имя, | Подпись | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| отчество <4> | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
<1> Принимает значение: 0 - первичный, 1, 2, 3 и так далее - уточненный.
<2> Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (относится ко всем листам документа).
<3> При наличии зависимого агента.
<4> Отчество указывается при наличии.
Раздел 1. Общие сведения о деятельности иностранной организации
| Показатели | Код | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| строки | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата начала осуществления деятельности на территории | 010 | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата окончания осуществления деятельности | 020 | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| на территории Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В отчетный год на территории Российской Федерации | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| осуществлялась деятельность через постоянное | 0 - нет | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| представительство для целей главы 25 Налогового | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| кодекса Российской Федерации и (или) соглашения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (конвенции, договора) об избежании двойного налогообложения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Рассматривается как постоянное представительство деятельность: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| отделения иностранной организацииы | 040 | 0 - нет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| иной организации (зависимого агента) | 050 | 0 - нет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| физического лица (зависимого агента) | 060 | 0 - нет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В отчетный год на территории Российской Федерации | 070 | 0 - нет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| осуществлялась деятельность подготовительного, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вспомогательного характера (за исключением деятельности | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подготовительного, вспомогательного характера в пользу третьих лиц) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 - да | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В отчетный год на территории Российской Федерации | 080 | 0 - нет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| осуществлялась деятельность подготовительного, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вспомогательного характера в пользу третьих лиц | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код причины постановки на учет отделения иностранной | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| организации, которым ведется налоговый учет и представляются | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| налоговые декларации по налогу на прибыль организаций | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| при расчете налогооблагаемой прибыли в целом | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| по группе отделений с учетом норм пункта 4 статьи 307 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налогового кодекса Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Методика распределения иностранной организацией | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| доходов (расходов) между иностранной организацией | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| и ее постоянными представительствами <1> | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Перечень наименований регистров бухгалтерского учета, применяемых отделением при ведении бухгалтерского учета 110
Перечень применяемых отделением счетов бухгалтерского учета 120
Перечень наименований регистров налогового учета, применяемых отделением 130
Раздел 2. Финансовые данные
Активы (в рублях)
Пассивы (в рублях)
ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 343.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T - префикс, принимающий значение NO_GODOTIO;
A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);
GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - XML. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_GODOTIO_1_343_00_05_01_xx, где xx - номер версии схемы.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.18 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения:
"О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом "М".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Состав и структура документа (Документ)
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Код государства (территории) регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира (цифровой) | КодГос | А | T(=3) | ОК | Типовой элемент <ОКСМТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира |
| Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира (цифровой) | КодНалРез | А | T(=3) | ОК | Типовой элемент <ОКСМТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира |
| Номер контактного телефона | Тлф | А | T(1-20) | Н | |
| Налогоплательщик - организация | НПЮЛ | С | О | Состав элемента представлен в таблице 4.4 |
Налогоплательщик - организация (НПЮЛ)
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
Сведения о представителе руководителя иностранной организации, руководителя иностранной организации (СвПред)
Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (ГодОтчет)
Сведения о деятельности организации (СведДеят)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Дата начала осуществления деятельности на территории Российской Федерации | ДатаНач | А | T(=10) | О | Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| Дата окончания осуществления деятельности на территории Российской Федерации | ДатаОконч | А | T(=10) | Н | Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| В отчетный год на территории Российской Федерации осуществлялась деятельность через постоянное представительство для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и (или) соглашения (конвенции, договора) об избежании двойного налогообложения | ПрПредСогл | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| Рассматривается деятельность отделения иностранной организации как постоянное представительство | ПрПредИО | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| Рассматривается деятельность иной организации (зависимого агента) как постоянное представительство | ПрПредИной | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| Рассматривается деятельность физического лица (зависимого агента) как постоянное представительство | ПрПредФЛ | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| В отчетный год на территории Российской Федерации осуществлялась деятельность подготовительного, вспомогательного характера (за исключением деятельности подготовительного, вспомогательного характера в пользу третьих лиц) | ПрПредПодг | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| В отчетный год на территории Российской Федерации осуществлялась деятельность подготовительного, вспомогательного характера в пользу третьих лиц | ПрПредПодгТрет | А | T(=1) | ОК | Принимает значение: 0 - нет | 1 - да |
| КПП отделения иностранной организации, которым ведется налоговый учет и представляются налоговые декларации по налогу на прибыль организаций при расчете налогооблагаемой прибыли в целом по группе отделений с учетом норм пункта 4 статьи 307 Налогового кодекса Российской Федерации | КППОтд | А | T(=9) | Н | Типовой элемент <КППТип> |
| Методика распределения иностранной организацией доходов (расходов) между иностранной организацией и ее постоянными представительствами | МетодРаспр | А | T(1-1000) | О | |
| Перечень наименований регистров бухгалтерского учета, применяемых отделением при ведении бухгалтерского учета | ПерНаимРег | С | О | Состав элемента представлен в таблице 4.9 | |
| Перечень применяемых отделением счетов бухгалтерского учета | ПерСчет | С | О | Состав элемента представлен в таблице 4.10 | |
| Перечень наименований регистров налогового учета, применяемых отделением | ПерРег | С | О | Состав элемента представлен в таблице 4.12 |
Перечень наименований регистров бухгалтерского учета, применяемых отделением при ведении бухгалтерского учета (ПерНаимРег)
Перечень применяемых отделением счетов бухгалтерского учета (ПерСчет)
Сведения о номере и наименовании счета бухгалтерского учета (СведНомНаим)
Перечень наименований регистров налогового учета, применяемых отделением (ПерРег)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)